Налогообложение субсидий ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение субсидий ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 1102 "Обязанность возвратить неосновательное обогащение" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что по результатам автоматизированной проверки информации инспекция включила предпринимателя в реестр получателей субсидии с последующей ее выплатой. Однако впоследствии налоговый орган пришел к выводу об отсутствии оснований для предоставления субсидии, поскольку у ИП имелась недоимка по налогам и страховым взносам на общую сумму более 3000 руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что по результатам автоматизированной проверки информации инспекция включила предпринимателя в реестр получателей субсидии с последующей ее выплатой. Однако впоследствии налоговый орган пришел к выводу об отсутствии оснований для предоставления субсидии, поскольку у ИП имелась недоимка по налогам и страховым взносам на общую сумму более 3000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица (личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя), или в виде почтового отправления по форме согласно приложению N 2;
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица (личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя), или в виде почтового отправления по форме согласно приложению N 2;
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)ИП обратился в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении субсидии. Она предусмотрена Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 "Об утверждении правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции".
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)ИП обратился в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении субсидии. Она предусмотрена Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 "Об утверждении правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции".
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.01.2023 N 5-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1, пункта 1 статьи 2 и пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Н.Н. Налевой"4. Несмотря на то что субъекты малого и среднего предпринимательства, в том числе индивидуальные предприниматели, не обязаны при обжаловании актов (уведомлений) налоговых органов об отказе в предоставлении субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июля 2020 года N 976, соблюдать установленный пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации порядок, согласно которому судебное обжалование таких актов может иметь место только после обращения с соответствующей жалобой в вышестоящий налоговый орган, это не лишает их права обжаловать такие акты как непосредственно в суде, так и в вышестоящем налоговом органе в соответствии с Федеральным законом "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".
"По делу о проверке конституционности статьи 1, пункта 1 статьи 2 и пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Н.Н. Налевой"4. Несмотря на то что субъекты малого и среднего предпринимательства, в том числе индивидуальные предприниматели, не обязаны при обжаловании актов (уведомлений) налоговых органов об отказе в предоставлении субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июля 2020 года N 976, соблюдать установленный пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации порядок, согласно которому судебное обжалование таких актов может иметь место только после обращения с соответствующей жалобой в вышестоящий налоговый орган, это не лишает их права обжаловать такие акты как непосредственно в суде, так и в вышестоящем налоговом органе в соответствии с Федеральным законом "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)13. Перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в данной норме, не учитываются при определении налоговой базы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)13. Перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в данной норме, не учитываются при определении налоговой базы.
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
Вопрос: Об НДС при развертывании пунктов временного размещения на принадлежащих ИП объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, лечебно-оздоровительного, физкультурно-спортивного и иного назначения.
(Письмо ФНС России от 04.03.2025 N СД-16-3/58@)Учитывая изложенное, если индивидуальный предприниматель, у которого имеются объекты санаторно-курортного лечения и отдыха, лечебно-оздоровительного, физкультурно-спортивного и иного назначения, привлекается для развертывания ПВР на базе таких объектов и при этом на основании соглашения, заключенного с органом власти и управления субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления, получает из бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета денежные средства в виде субсидий на финансирование (возмещение) расходов, связанных с развертыванием и содержанием ПВР, то на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса денежные средства в виде субсидий, получаемые индивидуальным предпринимателем из бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета на финансирование (возмещение) затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг).
(Письмо ФНС России от 04.03.2025 N СД-16-3/58@)Учитывая изложенное, если индивидуальный предприниматель, у которого имеются объекты санаторно-курортного лечения и отдыха, лечебно-оздоровительного, физкультурно-спортивного и иного назначения, привлекается для развертывания ПВР на базе таких объектов и при этом на основании соглашения, заключенного с органом власти и управления субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления, получает из бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета денежные средства в виде субсидий на финансирование (возмещение) расходов, связанных с развертыванием и содержанием ПВР, то на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса денежные средства в виде субсидий, получаемые индивидуальным предпринимателем из бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета на финансирование (возмещение) затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг).
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)В статье на с. 54 разберем сквозной пример, показывающий, как учесть субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС. А затем обратим внимание на особенности учета субсидий у упрощенцев, плательщиков ЕСХН и ИП на общем режиме.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)В статье на с. 54 разберем сквозной пример, показывающий, как учесть субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС. А затем обратим внимание на особенности учета субсидий у упрощенцев, плательщиков ЕСХН и ИП на общем режиме.
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Бухучет субсидий должен учитывать и особенности НДС-обложения бюджетных средств. Но о правилах НДС при получении субсидий мы поговорим в одном из ближайших номеров нашего журнала. Также разберем особенности "прибыльного" налогового учета полученных субсидий, учета у упрощенцев и у плательщиков ЕСХН. Отдельно разберемся с учетом субсидий у ИП на общем режиме.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Бухучет субсидий должен учитывать и особенности НДС-обложения бюджетных средств. Но о правилах НДС при получении субсидий мы поговорим в одном из ближайших номеров нашего журнала. Также разберем особенности "прибыльного" налогового учета полученных субсидий, учета у упрощенцев и у плательщиков ЕСХН. Отдельно разберемся с учетом субсидий у ИП на общем режиме.
Статья: Некоторые проблемы применения мер защиты имущественных интересов одиноких матерей и отцов в связи с наступлением чрезвычайных ситуаций
(Степанян А.С.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 1)<17> Постановление Правительства РФ от 29 мая 2020 г. N 783 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, применявшим в 2019 году специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" // СПС "КонсультантПлюс".
(Степанян А.С.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 1)<17> Постановление Правительства РФ от 29 мая 2020 г. N 783 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, применявшим в 2019 году специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" // СПС "КонсультантПлюс".
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- Постановлении Правительства РФ от 05.05.2011 N 339 "О предоставлении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково")";
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- Постановлении Правительства РФ от 05.05.2011 N 339 "О предоставлении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость, понесенных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, являющимися лицами, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково")";
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В ходе проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности контрольно-ревизионным органом муниципального образования установлен факт нецелевого использования бюджетных средств (субсидии), выразившегося в погашении задолженности по договорам поставки твердого топлива, электроэнергии, а также в рамках исполнительного производства по налогам. Средства субсидии были израсходованы не по целевому назначению бухгалтером учреждения посредством безналичных переводов со счета учреждения с использованием ЭЦП директора, которую он передал бухгалтеру в пользование.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В ходе проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности контрольно-ревизионным органом муниципального образования установлен факт нецелевого использования бюджетных средств (субсидии), выразившегося в погашении задолженности по договорам поставки твердого топлива, электроэнергии, а также в рамках исполнительного производства по налогам. Средства субсидии были израсходованы не по целевому назначению бухгалтером учреждения посредством безналичных переводов со счета учреждения с использованием ЭЦП директора, которую он передал бухгалтеру в пользование.
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Физлица (в том числе ИП), которые применяли в 2019 г. спецрежим "Налог на профессиональный доход", могли получить субсидию из федерального бюджета. Правила ее предоставления утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783.
(КонсультантПлюс, 2025)Физлица (в том числе ИП), которые применяли в 2019 г. спецрежим "Налог на профессиональный доход", могли получить субсидию из федерального бюджета. Правила ее предоставления утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Нормативно-правовыми актами субъектов РФ установлена государственная поддержка развития спортивной деятельности, выраженная в предоставлении грантов в форме субсидий спортивным организациям <1>, при этом специальные преференции при налогообложении прибыли для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере спорта, не предусмотрены.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Нормативно-правовыми актами субъектов РФ установлена государственная поддержка развития спортивной деятельности, выраженная в предоставлении грантов в форме субсидий спортивным организациям <1>, при этом специальные преференции при налогообложении прибыли для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере спорта, не предусмотрены.