Налогообложение среднего заработка при сокращении
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение среднего заработка при сокращении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расчет среднего заработка госслужащим
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете среднего заработка для выплат при увольнении компенсаций за неиспользованный отпуск, а также компенсаций в связи с сокращением учитывается материальное стимулирование госслужащих сверх фонда оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете среднего заработка для выплат при увольнении компенсаций за неиспользованный отпуск, а также компенсаций в связи с сокращением учитывается материальное стимулирование госслужащих сверх фонда оплаты труда
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть выходное пособие, выплачиваемое при сокращении?
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и учесть выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства работнику, увольняемому в связи с сокращением штата?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения суммы выходного пособия и среднего заработка за второй месяц трудоустройства, причитающиеся работнику, увольняемому в связи с сокращением штата работников организации, предусмотренные ТК РФ, относятся к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения суммы выходного пособия и среднего заработка за второй месяц трудоустройства, причитающиеся работнику, увольняемому в связи с сокращением штата работников организации, предусмотренные ТК РФ, относятся к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Нормативные акты
"Программа действий Российской Федерации и Республики Беларусь по реализации положений Договора о создании Союзного государства"
(совершено 08.12.1999)прожиточный минимум в среднем на душу населения в месяц;
(совершено 08.12.1999)прожиточный минимум в среднем на душу населения в месяц;
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учитывается дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику при досрочном увольнении в связи с сокращением штата работников организации
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учитывается дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику при досрочном увольнении в связи с сокращением штата работников организации
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: по нашему мнению, пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и средний заработок на период трудоустройства после сокращения, выплаченные бывшим работникам, не следует включать в отчет по форме РСВ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: по нашему мнению, пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и средний заработок на период трудоустройства после сокращения, выплаченные бывшим работникам, не следует включать в отчет по форме РСВ.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- начисления при увольнении (в том числе при сокращении штата) (п. 9);
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- начисления при увольнении (в том числе при сокращении штата) (п. 9);
Вопрос: Работница после сокращения штата заболела и обратилась за выплатой среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения позже (в конце третьего месяца после увольнения) из-за болезни. Обязан ли работодатель в данной ситуации выплатить ей средний месячный заработок за второй месяц после сокращения?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что если работница после сокращения штата заболела и обратилась за выплатой среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения позже (в конце третьего месяца после увольнения) из-за болезни (то есть по уважительной причине), то работодатель в данной ситуации обязан выплатить ей средний месячный заработок за второй месяц после сокращения.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что если работница после сокращения штата заболела и обратилась за выплатой среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения позже (в конце третьего месяца после увольнения) из-за болезни (то есть по уважительной причине), то работодатель в данной ситуации обязан выплатить ей средний месячный заработок за второй месяц после сокращения.
Статья: Новые полномочия ФНС: оценка сведений о ФХД ЮЛ и ИП
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- уровень среднемесячной зарплаты работников выше среднего по региону и отрасли;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- уровень среднемесячной зарплаты работников выше среднего по региону и отрасли;
Корреспонденция счетов: Как учитывается дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику при досрочном увольнении в связи с сокращением штата работников организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением физлиц. Исключение - выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, рассчитанного в порядке, аналогичном применяемому при назначении детских пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением физлиц. Исключение - выплаты в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, рассчитанного в порядке, аналогичном применяемому при назначении детских пособий (п. 1 ст. 217 НК РФ).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Вторая причина связана с кризисными явлениями. Сегодня работодатели понимают, что завтра ситуация с коронавирусом может повториться, а это означает, что опять при введении режима самоизоляции компании недополучат прибыль, а следовательно, нечем будет платить заработную плату. При этом сокращение штата или численности предполагает также дополнительные расходы в виде выходного пособия, выплат за неиспользованный отпуск. Также важно, что работодатель должен сообщить о предстоящем сокращении штата или численности не ранее чем за два месяца, а выплатить при увольнении до трех средних заработков.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Вторая причина связана с кризисными явлениями. Сегодня работодатели понимают, что завтра ситуация с коронавирусом может повториться, а это означает, что опять при введении режима самоизоляции компании недополучат прибыль, а следовательно, нечем будет платить заработную плату. При этом сокращение штата или численности предполагает также дополнительные расходы в виде выходного пособия, выплат за неиспользованный отпуск. Также важно, что работодатель должен сообщить о предстоящем сокращении штата или численности не ранее чем за два месяца, а выплатить при увольнении до трех средних заработков.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сотрудник в расчетном периоде отработал 248 дней, получил доход 700 000 руб. Его средний дневной заработок составляет 2 822,58 руб. (700 000 руб. : 248 дн.). Сотрудник увольняется по сокращению штата. Сумма выходного пособия за месяц составляет 58 088,70 руб. (2 822,58 руб. x 20,58).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сотрудник в расчетном периоде отработал 248 дней, получил доход 700 000 руб. Его средний дневной заработок составляет 2 822,58 руб. (700 000 руб. : 248 дн.). Сотрудник увольняется по сокращению штата. Сумма выходного пособия за месяц составляет 58 088,70 руб. (2 822,58 руб. x 20,58).
Вопрос: Работник уволен по сокращению штата. Впоследствии суд признал увольнение незаконным и восстановил работника на работе. Нужно ли уплачивать НДФЛ с выплаченного выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы с момента увольнения, с которых НДФЛ ранее не удерживался? Если да, то кто должен уплатить налог?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Действующим законодательством прямо не предусмотрена обязанность работника или налогового агента после восстановления на работе облагать НДФЛ ранее выплаченные при увольнении выплаты и уплачивать налог. Вместе с тем существует позиция Минфина России, согласно которой оснований для освобождения указанных сумм от налогообложения в этом случае не имеется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Действующим законодательством прямо не предусмотрена обязанность работника или налогового агента после восстановления на работе облагать НДФЛ ранее выплаченные при увольнении выплаты и уплачивать налог. Вместе с тем существует позиция Минфина России, согласно которой оснований для освобождения указанных сумм от налогообложения в этом случае не имеется.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в данном случае сокращение рабочего времени происходило на 15 - 30 мин. в день и заработная плата сохранялась на уровне 95 - 97%, при этом одновременно выплачивалось пособие в размере 40% от среднего заработка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в данном случае сокращение рабочего времени происходило на 15 - 30 мин. в день и заработная плата сохранялась на уровне 95 - 97%, при этом одновременно выплачивалось пособие в размере 40% от среднего заработка.