Налогообложение среднего заработка при сокращении
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение среднего заработка при сокращении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расчет среднего заработка госслужащим
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете среднего заработка для выплат при увольнении компенсаций за неиспользованный отпуск, а также компенсаций в связи с сокращением учитывается материальное стимулирование госслужащих сверх фонда оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете среднего заработка для выплат при увольнении компенсаций за неиспользованный отпуск, а также компенсаций в связи с сокращением учитывается материальное стимулирование госслужащих сверх фонда оплаты труда
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть выходное пособие, выплачиваемое при сокращении?
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и учесть выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства работнику, увольняемому в связи с сокращением штата?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения суммы выходного пособия и среднего заработка за второй месяц трудоустройства, причитающиеся работнику, увольняемому в связи с сокращением штата работников организации, предусмотренные ТК РФ, относятся к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения суммы выходного пособия и среднего заработка за второй месяц трудоустройства, причитающиеся работнику, увольняемому в связи с сокращением штата работников организации, предусмотренные ТК РФ, относятся к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Нормативные акты
"Программа действий Российской Федерации и Республики Беларусь по реализации положений Договора о создании Союзного государства"
(совершено 08.12.1999)прожиточный минимум в среднем на душу населения в месяц;
(совершено 08.12.1999)прожиточный минимум в среднем на душу населения в месяц;
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учитывается дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику при досрочном увольнении в связи с сокращением штата работников организации
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учитывается дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику при досрочном увольнении в связи с сокращением штата работников организации
Вопрос: Работник увольняется по сокращению до истечения срока уведомления с дополнительной компенсацией. Также ему при увольнении полагается компенсационная выплата в двукратном размере среднего месячного заработка. Включается ли дополнительная компенсация в сумму выплат при увольнении в целях не облагаемого НДФЛ лимита?
(Консультация эксперта, 2025)До 01.01.2025 по официальным разъяснениям (см., например, Письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-04-06/49795) такая дополнительная компенсация при сокращении численности для целей исчисления НДФЛ не суммировалась с другими выплатами при увольнении (в частности, с выплатами в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства) для оценки превышения выплаченных при увольнении сумм в размере трехкратного среднего месячного заработка.
(Консультация эксперта, 2025)До 01.01.2025 по официальным разъяснениям (см., например, Письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-04-06/49795) такая дополнительная компенсация при сокращении численности для целей исчисления НДФЛ не суммировалась с другими выплатами при увольнении (в частности, с выплатами в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства) для оценки превышения выплаченных при увольнении сумм в размере трехкратного среднего месячного заработка.
Интервью: Не облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении - 2025
("Главная книга", 2025, N 1)- С моей точки зрения, лимит за 2 недели не надо рассчитывать, поскольку в Налоговом кодексе РФ указано облагать суммы, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка. А при призыве в армию двухнедельный размер вряд ли превысит трехмесячный размер.
("Главная книга", 2025, N 1)- С моей точки зрения, лимит за 2 недели не надо рассчитывать, поскольку в Налоговом кодексе РФ указано облагать суммы, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка. А при призыве в армию двухнедельный размер вряд ли превысит трехмесячный размер.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В настоящее время находятся работодатели, которые берут на себя ответственность по выплате корпоративных пенсий работникам, достигшим пенсионного возраста, а также по выплате выходных пособий работникам, высвобождаемым в связи с модернизацией производственных процессов. При этом работодатель, выплачивая выходное пособие при увольнении работника, сталкивается с противостоянием налогового органа, который не признает такие выплаты расходами работодателя и не разрешает отнести их к расходам на оплату труда по причине их якобы экономической нецелесообразности. Налоговый орган считает, что достаточным пособием при увольнении работника будет являться сумма в размере пяти среднемесячных заработков, как установлено трудовым законодательством при сокращении численности штата. При этом не имеет значения тот факт, что работники не сокращаются, а высвобождаются по соглашению сторон на основании локального нормативного акта - плана высвобождения, утвержденного советом директоров работодателя. Налоговый орган считает, что в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 255, п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) работодатель неправомерно включает в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, выплаты денежных компенсаций (выходных пособий) при увольнении работников, превышающие пять среднемесячных заработков. Однако налоговый орган признает справедливым и уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций пособие в размере пяти среднемесячных заработков, применяя к высвобождению норму трудового права о сокращении численности по аналогии.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В настоящее время находятся работодатели, которые берут на себя ответственность по выплате корпоративных пенсий работникам, достигшим пенсионного возраста, а также по выплате выходных пособий работникам, высвобождаемым в связи с модернизацией производственных процессов. При этом работодатель, выплачивая выходное пособие при увольнении работника, сталкивается с противостоянием налогового органа, который не признает такие выплаты расходами работодателя и не разрешает отнести их к расходам на оплату труда по причине их якобы экономической нецелесообразности. Налоговый орган считает, что достаточным пособием при увольнении работника будет являться сумма в размере пяти среднемесячных заработков, как установлено трудовым законодательством при сокращении численности штата. При этом не имеет значения тот факт, что работники не сокращаются, а высвобождаются по соглашению сторон на основании локального нормативного акта - плана высвобождения, утвержденного советом директоров работодателя. Налоговый орган считает, что в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 255, п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) работодатель неправомерно включает в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, выплаты денежных компенсаций (выходных пособий) при увольнении работников, превышающие пять среднемесячных заработков. Однако налоговый орган признает справедливым и уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций пособие в размере пяти среднемесячных заработков, применяя к высвобождению норму трудового права о сокращении численности по аналогии.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признается ли расходом выплата зарплаты работникам-пенсионерам, уволенным по сокращению из организаций на Крайнем Севере, за четвертый - шестой месяцы нетрудоустройства
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство указало, что начисления пенсионерам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата работников организации, расположенной в районах Крайнего Севера, в виде среднего месячного заработка за четвертый - шестой месяцы со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен, учитываются в расходах на оплату труда на основании п. 9 ст. 255 НК РФ.
Признается ли расходом выплата зарплаты работникам-пенсионерам, уволенным по сокращению из организаций на Крайнем Севере, за четвертый - шестой месяцы нетрудоустройства
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое ведомство указало, что начисления пенсионерам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата работников организации, расположенной в районах Крайнего Севера, в виде среднего месячного заработка за четвертый - шестой месяцы со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен, учитываются в расходах на оплату труда на основании п. 9 ст. 255 НК РФ.
Вопрос: Работница после сокращения штата заболела и обратилась за выплатой среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения позже (в конце третьего месяца после увольнения) из-за болезни. Обязан ли работодатель в данной ситуации выплатить ей средний месячный заработок за второй месяц после сокращения?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что если работница после сокращения штата заболела и обратилась за выплатой среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения позже (в конце третьего месяца после увольнения) из-за болезни (то есть по уважительной причине), то работодатель в данной ситуации обязан выплатить ей средний месячный заработок за второй месяц после сокращения.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что если работница после сокращения штата заболела и обратилась за выплатой среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения позже (в конце третьего месяца после увольнения) из-за болезни (то есть по уважительной причине), то работодатель в данной ситуации обязан выплатить ей средний месячный заработок за второй месяц после сокращения.
Статья: Новые полномочия ФНС: оценка сведений о ФХД ЮЛ и ИП
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- уровень среднемесячной зарплаты работников выше среднего по региону и отрасли;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- уровень среднемесячной зарплаты работников выше среднего по региону и отрасли;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.05.2025 N 03-04-06/49109 <Как определить средний заработок для освобождения от НДФЛ выплат при увольнении?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)При расторжении трудового договора по причине сокращения штата, ликвидации предприятия или в других предусмотренных законом ситуациях сотрудникам выплачивается выходное пособие, которое представляет собой сохраненный заработок. Недавнее Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-04-06/49109 актуализировало вопрос расчета среднего заработка для освобождения от НДФЛ компенсационных выплат при увольнении. В данной статье подробно разберем порядок расчета, чтобы в случае чего избежать недоразумений и лишних налоговых выплат.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)При расторжении трудового договора по причине сокращения штата, ликвидации предприятия или в других предусмотренных законом ситуациях сотрудникам выплачивается выходное пособие, которое представляет собой сохраненный заработок. Недавнее Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-04-06/49109 актуализировало вопрос расчета среднего заработка для освобождения от НДФЛ компенсационных выплат при увольнении. В данной статье подробно разберем порядок расчета, чтобы в случае чего избежать недоразумений и лишних налоговых выплат.
Типовая ситуация: Выплаты при сокращении: расчет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Предусмотренный ТК РФ максимум, на который может рассчитывать сокращаемый работник помимо компенсации за неиспользованный отпуск, - это заработок за 5 месяцев. А именно: зарплата в течение 2 месяцев после предупреждения о сокращении, выходное пособие, средний заработок за второй и третий месяцы после увольнения.
(Издательство "Главная книга", 2025)Предусмотренный ТК РФ максимум, на который может рассчитывать сокращаемый работник помимо компенсации за неиспользованный отпуск, - это заработок за 5 месяцев. А именно: зарплата в течение 2 месяцев после предупреждения о сокращении, выходное пособие, средний заработок за второй и третий месяцы после увольнения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: по нашему мнению, пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и средний заработок на период трудоустройства после сокращения, выплаченные бывшим работникам, не следует включать в отчет по форме РСВ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: по нашему мнению, пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и средний заработок на период трудоустройства после сокращения, выплаченные бывшим работникам, не следует включать в отчет по форме РСВ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация руководителю организации, его заместителю или главбуху (ст. 181 ТК РФ) облагается НДФЛ в том же порядке, что и выплаты при сокращении других работников.
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация руководителю организации, его заместителю или главбуху (ст. 181 ТК РФ) облагается НДФЛ в том же порядке, что и выплаты при сокращении других работников.