Налогообложение санаторно-курортных путевок
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение санаторно-курортных путевок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Путевка за счет профсоюза: будет ли НДФЛ?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Из описания ситуации неясно, является ли работник, которому выделяется путевка, оплаченная за счет членских взносов, членом профсоюза или нет. Если не является, то п. 31 ст. 217 НК РФ неприменим. В письме от 27.08.2001 N 04-04-06/396 Минфин России разъяснил, что не члены профсоюза воспользоваться льготным налогообложением, предусмотренным п. 31 ст. 217 НК РФ, не могут. Следовательно, в такой ситуации освобождение от НДФЛ возможно только по п. 9 ст. 217 НК РФ. В соответствии с ним освобождается от налогообложения стоимость санаторно-курортных путевок, за исключением туристских, в оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ, предоставляемых за счет средств работодателей работнику и каждому члену его семьи однократно в течение налогового периода.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Из описания ситуации неясно, является ли работник, которому выделяется путевка, оплаченная за счет членских взносов, членом профсоюза или нет. Если не является, то п. 31 ст. 217 НК РФ неприменим. В письме от 27.08.2001 N 04-04-06/396 Минфин России разъяснил, что не члены профсоюза воспользоваться льготным налогообложением, предусмотренным п. 31 ст. 217 НК РФ, не могут. Следовательно, в такой ситуации освобождение от НДФЛ возможно только по п. 9 ст. 217 НК РФ. В соответствии с ним освобождается от налогообложения стоимость санаторно-курортных путевок, за исключением туристских, в оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ, предоставляемых за счет средств работодателей работнику и каждому члену его семьи однократно в течение налогового периода.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, освобождается от налогообложения стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых организацией однократно в течение налогового периода каждому лицу, из числа перечисленных в п. 9 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-06/9467, от 11.06.2021 N 03-04-06/46405). Например, не облагается НДФЛ стоимость четырех путевок, предоставленных работнику, его супруге и двоим детям, по одной на каждое лицо.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, освобождается от налогообложения стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых организацией однократно в течение налогового периода каждому лицу, из числа перечисленных в п. 9 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-06/9467, от 11.06.2021 N 03-04-06/46405). Например, не облагается НДФЛ стоимость четырех путевок, предоставленных работнику, его супруге и двоим детям, по одной на каждое лицо.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 9 ст. 217 НК РФ в письме Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-06/9467 поясняется, что, учитывая, что суммы оплаты работодателем, в частности, проведения профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, указанных в ст. 217 НК РФ, данные суммы облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ освобождается от налогообложения стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых организацией лицам, указанным в п. 9 ст. 217 НК РФ, однократно в отношении каждой категории лиц.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 9 ст. 217 НК РФ в письме Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-06/9467 поясняется, что, учитывая, что суммы оплаты работодателем, в частности, проведения профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, указанных в ст. 217 НК РФ, данные суммы облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ освобождается от налогообложения стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых организацией лицам, указанным в п. 9 ст. 217 НК РФ, однократно в отношении каждой категории лиц.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.04.2023 N 03-04-06/35707 <НДФЛ и страховые взносы при оплате организацией стоимости санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Минфин в комментируемом Письме отмечает, что освобождается от налога стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых за счет средств организации указанным лицам, однократно в отношении каждой категории лиц, в частности работнику и каждому члену его семьи.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Минфин в комментируемом Письме отмечает, что освобождается от налога стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых за счет средств организации указанным лицам, однократно в отношении каждой категории лиц, в частности работнику и каждому члену его семьи.
Готовое решение: Как рассчитывать и уплачивать туристический налог
(КонсультантПлюс, 2025)вы оказываете услуги по предоставлению мест для временного проживания в составе услуг по санаторно-курортному лечению (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). В этом случае минимальный налог исчисляйте по каждой санаторно-курортной путевке (Письма Минфина России от 27.10.2025 N 03-05-04-06/103526 (доведено Письмом ФНС России от 29.10.2025 N СД-4-3/9704@), ФНС России от 18.03.2025 N СД-4-3/2927@).
(КонсультантПлюс, 2025)вы оказываете услуги по предоставлению мест для временного проживания в составе услуг по санаторно-курортному лечению (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). В этом случае минимальный налог исчисляйте по каждой санаторно-курортной путевке (Письма Минфина России от 27.10.2025 N 03-05-04-06/103526 (доведено Письмом ФНС России от 29.10.2025 N СД-4-3/9704@), ФНС России от 18.03.2025 N СД-4-3/2927@).