Налогообложение садовых товариществ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение садовых товариществ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Устав ТСН
(КонсультантПлюс, 2025)...состоялось внеочередное общее собрание членов товарищества, на котором приняты следующие решения: изменить наименование садового некоммерческого товарищества "Ореховая Роща". Новое полное официальное наименование на русском языке - товарищество собственников недвижимости "Управляющая компания "Ореховая роща". Новое сокращенное официальное наименование на русском языке - ТСН "УК "Ореховая роща". Внести необходимые изменения в устав товарищества, утвердить устав товарищества в новой редакции. В установленном порядке пройти регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы товарищества в налоговой инспекции. Решения собрания оформлены протоколом от 05.08.2020 N 7.
(КонсультантПлюс, 2025)...состоялось внеочередное общее собрание членов товарищества, на котором приняты следующие решения: изменить наименование садового некоммерческого товарищества "Ореховая Роща". Новое полное официальное наименование на русском языке - товарищество собственников недвижимости "Управляющая компания "Ореховая роща". Новое сокращенное официальное наименование на русском языке - ТСН "УК "Ореховая роща". Внести необходимые изменения в устав товарищества, утвердить устав товарищества в новой редакции. В установленном порядке пройти регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы товарищества в налоговой инспекции. Решения собрания оформлены протоколом от 05.08.2020 N 7.
Апелляционное определение Ленинградского областного суда от 29.08.2024 N 33а-4439/2024 (УИД 47RS0009-01-2022-003391-10)
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании незаконным решения о внесении изменений в ЕГРЮЛ в отношении СНТ, об обязании исключить из ЕГРЮЛ записи.
Обстоятельства: Административный истец, являющийся членом СНТ, ссылается на то, что административным ответчиком в ЕГРЮЛ внесены изменения в части сведений о председателе СНТ и его почтовом индексе, что нарушает требования действующего законодательства и права административного истца.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о наличии права возведения на садовом участке в СНТ "Зеленый холм" жилого дома с последующей регистрацией в нем по месту жительства, что будет затруднено ввиду внесенного в ЕГРЮЛ некорректного адреса садоводческого товарищества, не свидетельствуют о незаконности решений налогового органа, а также незаконности постановленного по делу судебного акта. Указанные доводы не являются предметом доказывания в настоящем административном деле, правового значения при разрешении заявленного спора, не имеют.
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании незаконным решения о внесении изменений в ЕГРЮЛ в отношении СНТ, об обязании исключить из ЕГРЮЛ записи.
Обстоятельства: Административный истец, являющийся членом СНТ, ссылается на то, что административным ответчиком в ЕГРЮЛ внесены изменения в части сведений о председателе СНТ и его почтовом индексе, что нарушает требования действующего законодательства и права административного истца.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о наличии права возведения на садовом участке в СНТ "Зеленый холм" жилого дома с последующей регистрацией в нем по месту жительства, что будет затруднено ввиду внесенного в ЕГРЮЛ некорректного адреса садоводческого товарищества, не свидетельствуют о незаконности решений налогового органа, а также незаконности постановленного по делу судебного акта. Указанные доводы не являются предметом доказывания в настоящем административном деле, правового значения при разрешении заявленного спора, не имеют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В силу пункта 4 статьи 3 Закона N 85-ЗО освобождаются от налогообложения в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В силу пункта 4 статьи 3 Закона N 85-ЗО освобождаются от налогообложения в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)26. До выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ налогоплательщиками земельного налога являются кооперативы и товарищества, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства).
(ред. от 21.04.2003)
"Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 21.02.2000 N 56)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.04.2000 N 2183)26. До выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ налогоплательщиками земельного налога являются кооперативы и товарищества, которые представляют налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства).
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Журнал "Сравнительное конституционное обозрение" продолжает публиковать обзоры определений Конституционного Суда России, содержащих значимые для правоприменительной практики правовые позиции. Для настоящего выпуска отобрано четыре Определения Конституционного Суда из числа вынесенных им в апреле - мае 2022 года. В рассматриваемых Определениях содержатся правовые позиции Суда, касающиеся права налоговых органов истребовать документы и сведения о хозяйственной деятельности без проведения проверки; права суда апелляционной инстанции фактически инициировать новое уголовное преследование; налогообложения общей совместной собственности супругов; уведомления членов товарищества собственников недвижимости садоводства о проведении общего собрания.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Журнал "Сравнительное конституционное обозрение" продолжает публиковать обзоры определений Конституционного Суда России, содержащих значимые для правоприменительной практики правовые позиции. Для настоящего выпуска отобрано четыре Определения Конституционного Суда из числа вынесенных им в апреле - мае 2022 года. В рассматриваемых Определениях содержатся правовые позиции Суда, касающиеся права налоговых органов истребовать документы и сведения о хозяйственной деятельности без проведения проверки; права суда апелляционной инстанции фактически инициировать новое уголовное преследование; налогообложения общей совместной собственности супругов; уведомления членов товарищества собственников недвижимости садоводства о проведении общего собрания.
Вопрос: Об определении в целях земельного налога площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физлиц.
(Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-21/1894@)Вместе с тем, учитывая вступившие в законную силу судебные акты по делу N А76-30305/2017 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.08.2019 N Ф09-3166/19, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2019 N 18АП-9140/2018) о необоснованности налогообложения ранее учтенного земельного участка, предоставленного садоводческому товариществу собственников недвижимости, без исключения из его площади в дальнейшем образованных из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц, полагаем необходимым УФНС России по области проработать с территориальным органом Росреестра вопрос об основаниях изменения сведений ЕГРН о площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц.
(Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-21/1894@)Вместе с тем, учитывая вступившие в законную силу судебные акты по делу N А76-30305/2017 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.08.2019 N Ф09-3166/19, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2019 N 18АП-9140/2018) о необоснованности налогообложения ранее учтенного земельного участка, предоставленного садоводческому товариществу собственников недвижимости, без исключения из его площади в дальнейшем образованных из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц, полагаем необходимым УФНС России по области проработать с территориальным органом Росреестра вопрос об основаниях изменения сведений ЕГРН о площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц.
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждений председателям СНТ и ГСК и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-15-05/50839)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 01.05.2025, по вопросам обложения страховыми взносами вознаграждений председателям садоводческих некоммерческих товариществ и гаражно-строительных кооперативов (далее - СНТ и ГСК) и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК, а также применения письма Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-07/17067 и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-15-05/50839)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 01.05.2025, по вопросам обложения страховыми взносами вознаграждений председателям садоводческих некоммерческих товариществ и гаражно-строительных кооперативов (далее - СНТ и ГСК) и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК, а также применения письма Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-07/17067 и сообщает следующее.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)- либо водный налог (при добыче подземных вод, используемых для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения или технологического обеспечения водой объектов промышленности, а также для целей хозяйственно-бытового водоснабжения садоводческих некоммерческих товариществ и (или) огороднических некоммерческих товариществ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)- либо водный налог (при добыче подземных вод, используемых для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения или технологического обеспечения водой объектов промышленности, а также для целей хозяйственно-бытового водоснабжения садоводческих некоммерческих товариществ и (или) огороднических некоммерческих товариществ);
Вопрос: СНТ в соответствии со своим уставом в случае несвоевременной уплаты взносов взыскивает с членов СНТ пени. Следует ли СНТ включать сумму полученных пеней в доходы при определении налоговой базы при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" уставом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) могут быть установлены порядок взимания и размер пеней в случае несвоевременной уплаты взносов.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" уставом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) могут быть установлены порядок взимания и размер пеней в случае несвоевременной уплаты взносов.
Готовое решение: Как ликвидировать садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) в добровольном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)распорядитесь оставшимся имуществом. По общему правилу оно передается членам товарищества (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Имущество общего пользования (за исключением недвижимости) передается собственникам садовых или огородных участков на территории садоводства или огородничества пропорционально площади их участков. Недвижимость общего пользования на территории садоводства или огородничества безвозмездно передается в общую долевую собственность собственников садовых или огородных участков на этой территории также пропорционально площади принадлежащих им участков. Причем не имеет значения, являлись ли собственники участков членами товарищества (ч. 1, 2 ст. 28 Закона о садоводстве и огородничестве граждан для собственных нужд);
(КонсультантПлюс, 2025)распорядитесь оставшимся имуществом. По общему правилу оно передается членам товарищества (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Имущество общего пользования (за исключением недвижимости) передается собственникам садовых или огородных участков на территории садоводства или огородничества пропорционально площади их участков. Недвижимость общего пользования на территории садоводства или огородничества безвозмездно передается в общую долевую собственность собственников садовых или огородных участков на этой территории также пропорционально площади принадлежащих им участков. Причем не имеет значения, являлись ли собственники участков членами товарищества (ч. 1, 2 ст. 28 Закона о садоводстве и огородничестве граждан для собственных нужд);
Вопрос: О налоге на имущество физлиц и налоге на имущество организаций в отношении объектов общего пользования (сторожки и сарая) в СНТ.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-05-05-01/11646)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.12.2023 по вопросу налогообложения объектов общего пользования в садоводческом некоммерческом товариществе и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-05-05-01/11646)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.12.2023 по вопросу налогообложения объектов общего пользования в садоводческом некоммерческом товариществе и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вопрос: Подавать ли в налоговый орган персонифицированные сведения на председателя СНТ, который управляет организацией на безвозмездной основе и трудовой договор с которым не заключен?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Персонифицированные сведения на председателя СНТ, который управляет организацией на безвозмездной основе и трудовой договор с которым не заключен, в налоговый орган не подаются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Персонифицированные сведения на председателя СНТ, который управляет организацией на безвозмездной основе и трудовой договор с которым не заключен, в налоговый орган не подаются.
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)И при покупке участка, и при получении его по наследству с момента государственной регистрации права собственности возникает обязанность по уплате налога. Собственник участка, который расположен в границах территории садоводческого некоммерческого товарищества, должен будет платить еще и взносы (плату) за содержание и пользование имуществом общего пользования.
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)И при покупке участка, и при получении его по наследству с момента государственной регистрации права собственности возникает обязанность по уплате налога. Собственник участка, который расположен в границах территории садоводческого некоммерческого товарищества, должен будет платить еще и взносы (плату) за содержание и пользование имуществом общего пользования.
Вопрос: О представлении СНТ персонифицированных сведений и расчета по страховым взносам в отношении председателя СНТ, выполняющего свои функции безвозмездно.
(Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 30.05.2024 N 16-12/037952@)УФНС России по Московской области (далее - Управление), рассмотрев обращение от 22.05.2024, поступившее из ФНС России от 22.05.2024, по вопросу представления в налоговый орган персонифицированных сведений и расчета по страховым взносам (далее - РСВ) садоводческим некоммерческим товариществом (далее - СНТ), сообщает следующее.
(Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 30.05.2024 N 16-12/037952@)УФНС России по Московской области (далее - Управление), рассмотрев обращение от 22.05.2024, поступившее из ФНС России от 22.05.2024, по вопросу представления в налоговый орган персонифицированных сведений и расчета по страховым взносам (далее - РСВ) садоводческим некоммерческим товариществом (далее - СНТ), сообщает следующее.