Налогообложение садовых товариществ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение садовых товариществ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ), оно ошибочно уплачивало земельный налог в бюджет, т.к. не является собственником участков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ), оно ошибочно уплачивало земельный налог в бюджет, т.к. не является собственником участков.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Устав ТСН
(КонсультантПлюс, 2026)...состоялось внеочередное общее собрание членов товарищества, на котором приняты следующие решения: изменить наименование садового некоммерческого товарищества "Ореховая Роща". Новое полное официальное наименование на русском языке - товарищество собственников недвижимости "Управляющая компания "Ореховая роща". Новое сокращенное официальное наименование на русском языке - ТСН "УК "Ореховая роща". Внести необходимые изменения в устав товарищества, утвердить устав товарищества в новой редакции. В установленном порядке пройти регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы товарищества в налоговой инспекции. Решения собрания оформлены протоколом от 05.08.2020 N 7.
(КонсультантПлюс, 2026)...состоялось внеочередное общее собрание членов товарищества, на котором приняты следующие решения: изменить наименование садового некоммерческого товарищества "Ореховая Роща". Новое полное официальное наименование на русском языке - товарищество собственников недвижимости "Управляющая компания "Ореховая роща". Новое сокращенное официальное наименование на русском языке - ТСН "УК "Ореховая роща". Внести необходимые изменения в устав товарищества, утвердить устав товарищества в новой редакции. В установленном порядке пройти регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы товарищества в налоговой инспекции. Решения собрания оформлены протоколом от 05.08.2020 N 7.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный налог: позиции Верховного Суда о ставках, моменте и субъектах налогообложения
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Судебная система единодушно отвергла эти доводы. ВС РФ, отказывая в передаче жалобы, подтвердил позицию нижестоящих инстанций: если документы на землю выданы юридическому лицу (СНТ) и в реестре оно значится правообладателем, то именно товарищество является плательщиком земельного налога. Конструкция "коллективная совместная собственность" членов в данном случае не трансформирует налоговую обязанность. Законодательство о садоводстве предусматривает иной механизм: члены товарищества уплачивают членские взносы, за счет которых СНТ и должно исполнять свои обязательства перед бюджетом.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Судебная система единодушно отвергла эти доводы. ВС РФ, отказывая в передаче жалобы, подтвердил позицию нижестоящих инстанций: если документы на землю выданы юридическому лицу (СНТ) и в реестре оно значится правообладателем, то именно товарищество является плательщиком земельного налога. Конструкция "коллективная совместная собственность" членов в данном случае не трансформирует налоговую обязанность. Законодательство о садоводстве предусматривает иной механизм: члены товарищества уплачивают членские взносы, за счет которых СНТ и должно исполнять свои обязательства перед бюджетом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, возникающим при рассмотрении дел, связанных с садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями, за 2010 - 2013 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 02.07.2014)Согласно статье 13 Устава СНТ "С" члены садоводческого товарищества обязаны выполнять решения общего собрания членов такого товарищества или собрания уполномоченных, а также своевременно уплачивать членские и иные взносы, предусмотренные законом и уставом такого объединения, налоги и платежи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 02.07.2014)Согласно статье 13 Устава СНТ "С" члены садоводческого товарищества обязаны выполнять решения общего собрания членов такого товарищества или собрания уполномоченных, а также своевременно уплачивать членские и иные взносы, предусмотренные законом и уставом такого объединения, налоги и платежи.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с обращением с твердыми коммунальными отходами"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)49) СНТ - садоводческое некоммерческое товарищество;
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)49) СНТ - садоводческое некоммерческое товарищество;
Готовое решение: Как ликвидировать садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) в добровольном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)распорядитесь оставшимся имуществом. По общему правилу оно передается членам товарищества (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Имущество общего пользования (за исключением недвижимости) передается собственникам садовых или огородных участков на территории садоводства или огородничества пропорционально площади их участков. Недвижимость общего пользования на территории садоводства или огородничества безвозмездно передается в общую долевую собственность собственников садовых или огородных участков на этой территории также пропорционально площади принадлежащих им участков. Причем не имеет значения, являлись ли собственники участков членами товарищества (ч. 1, 2 ст. 28 Закона о садоводстве и огородничестве граждан для собственных нужд);
(КонсультантПлюс, 2026)распорядитесь оставшимся имуществом. По общему правилу оно передается членам товарищества (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Имущество общего пользования (за исключением недвижимости) передается собственникам садовых или огородных участков на территории садоводства или огородничества пропорционально площади их участков. Недвижимость общего пользования на территории садоводства или огородничества безвозмездно передается в общую долевую собственность собственников садовых или огородных участков на этой территории также пропорционально площади принадлежащих им участков. Причем не имеет значения, являлись ли собственники участков членами товарищества (ч. 1, 2 ст. 28 Закона о садоводстве и огородничестве граждан для собственных нужд);
Вопрос: Подавать ли в налоговый орган персонифицированные сведения на председателя СНТ, который управляет организацией на безвозмездной основе и трудовой договор с которым не заключен?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Персонифицированные сведения на председателя СНТ, который управляет организацией на безвозмездной основе и трудовой договор с которым не заключен, в налоговый орган не подаются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Персонифицированные сведения на председателя СНТ, который управляет организацией на безвозмездной основе и трудовой договор с которым не заключен, в налоговый орган не подаются.
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)И при покупке участка, и при получении его по наследству с момента государственной регистрации права собственности возникает обязанность по уплате налога. Собственник участка, который расположен в границах территории садоводческого некоммерческого товарищества, должен будет платить еще и взносы (плату) за содержание и пользование имуществом общего пользования.
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)И при покупке участка, и при получении его по наследству с момента государственной регистрации права собственности возникает обязанность по уплате налога. Собственник участка, который расположен в границах территории садоводческого некоммерческого товарищества, должен будет платить еще и взносы (плату) за содержание и пользование имуществом общего пользования.
Статья: Обзор правовых позиций в определениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Журнал "Сравнительное конституционное обозрение" продолжает публиковать обзоры определений Конституционного Суда России, содержащих значимые для правоприменительной практики правовые позиции. Для настоящего выпуска отобрано четыре Определения Конституционного Суда из числа вынесенных им в апреле - мае 2022 года. В рассматриваемых Определениях содержатся правовые позиции Суда, касающиеся права налоговых органов истребовать документы и сведения о хозяйственной деятельности без проведения проверки; права суда апелляционной инстанции фактически инициировать новое уголовное преследование; налогообложения общей совместной собственности супругов; уведомления членов товарищества собственников недвижимости садоводства о проведении общего собрания.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Журнал "Сравнительное конституционное обозрение" продолжает публиковать обзоры определений Конституционного Суда России, содержащих значимые для правоприменительной практики правовые позиции. Для настоящего выпуска отобрано четыре Определения Конституционного Суда из числа вынесенных им в апреле - мае 2022 года. В рассматриваемых Определениях содержатся правовые позиции Суда, касающиеся права налоговых органов истребовать документы и сведения о хозяйственной деятельности без проведения проверки; права суда апелляционной инстанции фактически инициировать новое уголовное преследование; налогообложения общей совместной собственности супругов; уведомления членов товарищества собственников недвижимости садоводства о проведении общего собрания.
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждений председателям СНТ и ГСК и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-15-05/50839)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 01.05.2025, по вопросам обложения страховыми взносами вознаграждений председателям садоводческих некоммерческих товариществ и гаражно-строительных кооперативов (далее - СНТ и ГСК) и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК, а также применения письма Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-07/17067 и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-15-05/50839)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 01.05.2025, по вопросам обложения страховыми взносами вознаграждений председателям садоводческих некоммерческих товариществ и гаражно-строительных кооперативов (далее - СНТ и ГСК) и лицам, оказывающим услуги СНТ и ГСК, а также применения письма Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-07/17067 и сообщает следующее.
Вопрос: Об определении в целях земельного налога площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физлиц.
(Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-21/1894@)Вместе с тем, учитывая вступившие в законную силу судебные акты по делу N А76-30305/2017 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.08.2019 N Ф09-3166/19, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2019 N 18АП-9140/2018) о необоснованности налогообложения ранее учтенного земельного участка, предоставленного садоводческому товариществу собственников недвижимости, без исключения из его площади в дальнейшем образованных из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц, полагаем необходимым УФНС России по области проработать с территориальным органом Росреестра вопрос об основаниях изменения сведений ЕГРН о площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц.
(Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-21/1894@)Вместе с тем, учитывая вступившие в законную силу судебные акты по делу N А76-30305/2017 (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.08.2019 N Ф09-3166/19, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2019 N 18АП-9140/2018) о необоснованности налогообложения ранее учтенного земельного участка, предоставленного садоводческому товариществу собственников недвижимости, без исключения из его площади в дальнейшем образованных из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц, полагаем необходимым УФНС России по области проработать с территориальным органом Росреестра вопрос об основаниях изменения сведений ЕГРН о площади и кадастровой стоимости ранее учтенного земельного участка СНТ в связи с образованием из него садовых участков, находящихся в собственности физических лиц.
Вопрос: О представлении СНТ персонифицированных сведений и расчета по страховым взносам в отношении председателя СНТ, выполняющего свои функции безвозмездно.
(Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 30.05.2024 N 16-12/037952@)УФНС России по Московской области (далее - Управление), рассмотрев обращение от 22.05.2024, поступившее из ФНС России от 22.05.2024, по вопросу представления в налоговый орган персонифицированных сведений и расчета по страховым взносам (далее - РСВ) садоводческим некоммерческим товариществом (далее - СНТ), сообщает следующее.
(Письмо УФНС РФ по Московской обл. от 30.05.2024 N 16-12/037952@)УФНС России по Московской области (далее - Управление), рассмотрев обращение от 22.05.2024, поступившее из ФНС России от 22.05.2024, по вопросу представления в налоговый орган персонифицированных сведений и расчета по страховым взносам (далее - РСВ) садоводческим некоммерческим товариществом (далее - СНТ), сообщает следующее.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В силу пункта 4 статьи 3 Закона N 85-ЗО освобождаются от налогообложения в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В силу пункта 4 статьи 3 Закона N 85-ЗО освобождаются от налогообложения в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2026)садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества в отношении имущества, используемого для социально-хозяйственных задач;
(КонсультантПлюс, 2026)садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества в отношении имущества, используемого для социально-хозяйственных задач;
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицам, в том числе членам СНТ, при выполнении работ (оказании услуг) в СНТ, получающим страховые пенсии, и об уплате НПД с вознаграждений председателю и членам СНТ.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)Таким образом, в случае если выплаты вознаграждения председателю и членам СНТ осуществляются в рамках трудовых отношений, то соответствующие доходы объектом налогообложения НПД не признаются.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)Таким образом, в случае если выплаты вознаграждения председателю и членам СНТ осуществляются в рамках трудовых отношений, то соответствующие доходы объектом налогообложения НПД не признаются.