Налогообложение репетиторов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение репетиторов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2024 N 11АП-13719/2024 по делу N А72-3777/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В отношении ряда контрагентов "по цепочке" установлены факты непредставления налоговой отчетности или представления "нулевой" отчетности (ООО "Мелисса", ООО "Марка-Н", ООО "Месаро-Конт+", ООО "Бастион", ООО "Титул групп", ООО "Промресурс", ООО Золотой ключ", ООО "Честер", ООО "Риком-С", ООО "Сити Трейд", ООО "Техностар", ООО "Древ-Опт-Торг", ООО "Катран", ООО "Проф-репетитор", ООО "Старт", ООО "Проф-Репетитор", ООО "Эгида", ООО "ОСП", ООО "Инвестпроект", ООО "Техинвестгрупп", ООО ТД "Контур СБ", ООО "Ситилюкс", ООО "Бизнесофисстайл", ООО "Сэм Системс" и др.).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В отношении ряда контрагентов "по цепочке" установлены факты непредставления налоговой отчетности или представления "нулевой" отчетности (ООО "Мелисса", ООО "Марка-Н", ООО "Месаро-Конт+", ООО "Бастион", ООО "Титул групп", ООО "Промресурс", ООО Золотой ключ", ООО "Честер", ООО "Риком-С", ООО "Сити Трейд", ООО "Техностар", ООО "Древ-Опт-Торг", ООО "Катран", ООО "Проф-репетитор", ООО "Старт", ООО "Проф-Репетитор", ООО "Эгида", ООО "ОСП", ООО "Инвестпроект", ООО "Техинвестгрупп", ООО ТД "Контур СБ", ООО "Ситилюкс", ООО "Бизнесофисстайл", ООО "Сэм Системс" и др.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы особенности осуществления репетиторской деятельности в статусе самозанятого?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)4. Чек должен быть сформирован репетитором в мобильном приложении "Мой налог" и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. Для этого в графу "Новая продажа" нужно ввести, в частности, размер полученной от клиента суммы и указать наименование услуги и дату расчетов. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов (ч. 1 ст. 9, ч. 3, 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ; п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ; п. 18 Порядка).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)4. Чек должен быть сформирован репетитором в мобильном приложении "Мой налог" и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. Для этого в графу "Новая продажа" нужно ввести, в частности, размер полученной от клиента суммы и указать наименование услуги и дату расчетов. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов (ч. 1 ст. 9, ч. 3, 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ; п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ; п. 18 Порядка).
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Таким образом, в России использование принципов вмененности связано в первую очередь со сложностью администрирования налогообложения тех сфер бизнеса, где традиционно был высок поток наличных расчетов, - к таким бизнесам относятся игорный бизнес, мелкая розничная торговля, услуги, оказываемые так называемыми самозанятыми гражданами, к которым в первую очередь законодательно отнесли репетиторов, нянь, домашний персонал. Отследить взаиморасчеты между физическими лицами крайне сложно, но именно в налогообложении этой сферы произошли знаковые изменения, которые со временем должны свести к минимуму необходимость применения вмененных налогов, в частности для налогообложения малого бизнеса.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Таким образом, в России использование принципов вмененности связано в первую очередь со сложностью администрирования налогообложения тех сфер бизнеса, где традиционно был высок поток наличных расчетов, - к таким бизнесам относятся игорный бизнес, мелкая розничная торговля, услуги, оказываемые так называемыми самозанятыми гражданами, к которым в первую очередь законодательно отнесли репетиторов, нянь, домашний персонал. Отследить взаиморасчеты между физическими лицами крайне сложно, но именно в налогообложении этой сферы произошли знаковые изменения, которые со временем должны свести к минимуму необходимость применения вмененных налогов, в частности для налогообложения малого бизнеса.
Нормативные акты
Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить социальный вычет за обучение ребенка при наличии договора с репетитором, уплачивающим НПД, и выданных им чеков, подтверждающих факт оплаты услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Индивидуальный предприниматель вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Индивидуальный предприниматель вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2025 N 03-11-11/55931 <Могут ли самозанятые учитывать расходы?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Ключевое преимущество НПД - льготные налоговые ставки. Они составляют 4% от доходов, полученных от физических лиц, и 6% от доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), согласно части 1 статьи 6, статье 10 Закона N 422-ФЗ. Это значительно ниже ставок по общему режиму налогообложения (НДФЛ). Разница, как подчеркивается в официальных документах, более чем в два раза. Данное преимущество делает НПД особенно привлекательным для фрилансеров, репетиторов, частных мастеров и других представителей самозанятости.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Ключевое преимущество НПД - льготные налоговые ставки. Они составляют 4% от доходов, полученных от физических лиц, и 6% от доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), согласно части 1 статьи 6, статье 10 Закона N 422-ФЗ. Это значительно ниже ставок по общему режиму налогообложения (НДФЛ). Разница, как подчеркивается в официальных документах, более чем в два раза. Данное преимущество делает НПД особенно привлекательным для фрилансеров, репетиторов, частных мастеров и других представителей самозанятости.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Но спорным является вопрос об уместности применения режима относительно строгой ответственности к обязательствам, принятым на себя самозанятым гражданином, который в силу специально принятого закона вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (например, п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Формально оформившие себе налоговый режим самозанятости нянечка или репетитор ведут предпринимательскую деятельность, оказывая платные услуги клиентам. Но действительно ли уместно в отношении их деятельности применять строгие стандарты ответственности, характерные для архетипического предпринимательства? Здравый смысл протестует против применения к таким отношениям правил о строгой ответственности.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Но спорным является вопрос об уместности применения режима относительно строгой ответственности к обязательствам, принятым на себя самозанятым гражданином, который в силу специально принятого закона вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (например, п. 6 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Формально оформившие себе налоговый режим самозанятости нянечка или репетитор ведут предпринимательскую деятельность, оказывая платные услуги клиентам. Но действительно ли уместно в отношении их деятельности применять строгие стандарты ответственности, характерные для архетипического предпринимательства? Здравый смысл протестует против применения к таким отношениям правил о строгой ответственности.
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Патентная система неплохо подходит для оптимизации налоговой нагрузки на бизнес. Из очевидных плюсов режима: не нужно сдавать налоговые декларации, на разные виды деятельности можно оформить несколько патентов, в некоторых случаях не нужна онлайн-касса - например, разработчикам, репетиторам, фотографам, дизайнерам.
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Патентная система неплохо подходит для оптимизации налоговой нагрузки на бизнес. Из очевидных плюсов режима: не нужно сдавать налоговые декларации, на разные виды деятельности можно оформить несколько патентов, в некоторых случаях не нужна онлайн-касса - например, разработчикам, репетиторам, фотографам, дизайнерам.
Статья: Самозанятым могут разрешить заниматься пассажирскими перевозками
(Герасименко Д.)
("Трудовое право", 2022, N 10)Статус самозанятого дает гражданам возможность зарабатывать на своих профессиональных компетенциях. Репетиторы, бухгалтеры, IT-специалисты, мастера самых разных профилей могут это делать без препятствий. Для таксистов в качестве самозанятого попасть в бизнес пока можно только одним способом - зарегистрироваться сначала в качестве индивидуального предпринимателя, а затем получить статус плательщика налога на профессиональный доход. Только так можно работать в таксопарках и сотрудничать с агрегаторами.
(Герасименко Д.)
("Трудовое право", 2022, N 10)Статус самозанятого дает гражданам возможность зарабатывать на своих профессиональных компетенциях. Репетиторы, бухгалтеры, IT-специалисты, мастера самых разных профилей могут это делать без препятствий. Для таксистов в качестве самозанятого попасть в бизнес пока можно только одним способом - зарегистрироваться сначала в качестве индивидуального предпринимателя, а затем получить статус плательщика налога на профессиональный доход. Только так можно работать в таксопарках и сотрудничать с агрегаторами.
Статья: К вопросу о выявлении и пресечении незаконной предпринимательской деятельности в социальных сетях
(Зебницкая А.К.)
("Адвокатская практика", 2021, N 5)Интересен опыт Управления ФНС России по Тверской области. Сотрудники налоговой службы изучили социальные сети "ВКонтакте" и Instagram, выявили более 30 граждан, ведущих незаконную предпринимательскую деятельность без регистрации. Процесс доказывания у сотрудников ФНС не занял много времени. Они осуществили заказы через социальные сети товаров и услуг в качестве физических лиц. Так, сотрудники воспользовались услугами маникюра, парикмахера, репетитора, няни, массажиста и купили кондитерские и вязаные изделия. Физическим лицам были вручены уведомления о вызове в ФНС для дачи пояснений о способах и размере полученных доходов, налоговой отчетности и неуплате налогов.
(Зебницкая А.К.)
("Адвокатская практика", 2021, N 5)Интересен опыт Управления ФНС России по Тверской области. Сотрудники налоговой службы изучили социальные сети "ВКонтакте" и Instagram, выявили более 30 граждан, ведущих незаконную предпринимательскую деятельность без регистрации. Процесс доказывания у сотрудников ФНС не занял много времени. Они осуществили заказы через социальные сети товаров и услуг в качестве физических лиц. Так, сотрудники воспользовались услугами маникюра, парикмахера, репетитора, няни, массажиста и купили кондитерские и вязаные изделия. Физическим лицам были вручены уведомления о вызове в ФНС для дачи пояснений о способах и размере полученных доходов, налоговой отчетности и неуплате налогов.