Налогообложение процентов по займам при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение процентов по займам при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что смысл кредитования заключается в том, чтобы предоставить предпринимателям возможность развития, увеличения оборотных средств без необходимости ожидания накопления. Следуя законодательной логике, следствием уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на проценты по кредитам и займам является уменьшение нагрузки на бизнес, имеющей льготный режим налогообложения для обеспечения возможности роста.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что смысл кредитования заключается в том, чтобы предоставить предпринимателям возможность развития, увеличения оборотных средств без необходимости ожидания накопления. Следуя законодательной логике, следствием уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на проценты по кредитам и займам является уменьшение нагрузки на бизнес, имеющей льготный режим налогообложения для обеспечения возможности роста.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направило денежные средства, полученные по договорам участия в долевом строительстве, на погашение основного долга и процентов по займу, полученных в 2013 - 2019 годах. Инспекция сочла такое использование денежных средств нецелевым, в связи с чем доначислила обществу налог по УСН. Инспекция ссылалась на ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", которой установлен запрет для застройщиков на привлечение денежных средств в форме кредитов, займов и ссуд. Суд указал, что спорная норма введена в действие 29.07.2017, разрешение на строительство было получено в конце 2015 года, а расходы по строительству многоквартирного дома начали формироваться еще до получения разрешения на строительство (с 2013 года) и задолго до начала привлечения средств дольщиков (средства дольщиков привлекались с 2016 года), а потому спорные денежные средства могли быть направлены на возврат целевого займа и уплату процентов. Суд признал незаконным решение инспекции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направило денежные средства, полученные по договорам участия в долевом строительстве, на погашение основного долга и процентов по займу, полученных в 2013 - 2019 годах. Инспекция сочла такое использование денежных средств нецелевым, в связи с чем доначислила обществу налог по УСН. Инспекция ссылалась на ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", которой установлен запрет для застройщиков на привлечение денежных средств в форме кредитов, займов и ссуд. Суд указал, что спорная норма введена в действие 29.07.2017, разрешение на строительство было получено в конце 2015 года, а расходы по строительству многоквартирного дома начали формироваться еще до получения разрешения на строительство (с 2013 года) и задолго до начала привлечения средств дольщиков (средства дольщиков привлекались с 2016 года), а потому спорные денежные средства могли быть направлены на возврат целевого займа и уплату процентов. Суд признал незаконным решение инспекции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по займу при УСН включайте в доходы (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по займу при УСН включайте в доходы (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Типовая ситуация: Проценты по выданным займам и депозитам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)На УСН проценты по депозитам и займам включают в доходы на дату поступления денег (ст. 346.17 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)На УСН проценты по депозитам и займам включают в доходы на дату поступления денег (ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- или выплатить дивиденды за счет заемных средств. Проценты по долгу в таком случае можно учесть в налоговых расходах, причем как при ОСН, так и при УСН <9>;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- или выплатить дивиденды за счет заемных средств. Проценты по долгу в таком случае можно учесть в налоговых расходах, причем как при ОСН, так и при УСН <9>;
Вопрос: О налоге при УСН в отношении доходов некоммерческой организации в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-11-06/2/86605)Вопрос: О налоге при УСН в отношении доходов некоммерческой организации в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-11-06/2/86605)Вопрос: О налоге при УСН в отношении доходов некоммерческой организации в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений.
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)Прощенный долг вы должны учесть в доходах, так как у вас появляется внереализационный доход (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Прощенный долг вы должны учесть в доходах, так как у вас появляется внереализационный доход (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Ситуация: Что такое налоговый вычет по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)имущественные вычеты в сумме расходов на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков под жилье, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)имущественные вычеты в сумме расходов на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков под жилье, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам).
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение ценных бумаг организация с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть, если они были куплены для перепродажи. Если таким имуществом является основное средство, то его реализация раньше установленного срока потребует перерасчета налоговой базы по налогу при УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение ценных бумаг организация с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть, если они были куплены для перепродажи. Если таким имуществом является основное средство, то его реализация раньше установленного срока потребует перерасчета налоговой базы по налогу при УСН.
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" сдает квартиру в аренду как физическое лицо. При регистрации в качестве ИП деятельность по сдаче в аренду недвижимости не указана. Должна ли арендная плата учитываться в доходах по УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, может получать доходы от предпринимательской деятельности и доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (например, доход от использования личного имущества, в том числе в виде процентов по вкладам, займам).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, может получать доходы от предпринимательской деятельности и доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (например, доход от использования личного имущества, в том числе в виде процентов по вкладам, займам).
Вопрос: Организация (УСН, 6%) выдала заем на год. Согласно допсоглашению сумма неуплаченных процентов присоединяется к остатку основного долга и проценты начисляются на общую сумму задолженности. Считается ли присоединение процентов к остатку основного долга их уплатой и включается ли эта сумма в налогооблагаемую базу по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: В 2020 г. организация на УСН (6%) выдала другой организации процентный заем на один год. До настоящего времени заем и проценты по нему не погашены. Дополнительным соглашением к договору займа стороны установили, что сумма начисленных и не уплаченных на определенную дату процентов присоединяется к остатку основного долга и в дальнейшем проценты начисляются по более низкой ставке, но на общую сумму задолженности. Считается ли присоединение суммы процентов к остатку основного долга их уплатой и включается ли эта сумма в налогооблагаемую базу по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: В 2020 г. организация на УСН (6%) выдала другой организации процентный заем на один год. До настоящего времени заем и проценты по нему не погашены. Дополнительным соглашением к договору займа стороны установили, что сумма начисленных и не уплаченных на определенную дату процентов присоединяется к остатку основного долга и в дальнейшем проценты начисляются по более низкой ставке, но на общую сумму задолженности. Считается ли присоединение суммы процентов к остатку основного долга их уплатой и включается ли эта сумма в налогооблагаемую базу по УСН?
Готовое решение: Как учесть расходы на проценты по займу в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)При ОСНО признавайте проценты по займам в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)При ОСНО признавайте проценты по займам в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если выдача займа у ИП на УСН связана с предпринимательской деятельностью, то с полученных по займу процентов НДФЛ уплачивать не нужно. Проценты в этом случае признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Писем Минфина России от 06.04.2017 N 03-11-11/20549, ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если выдача займа у ИП на УСН связана с предпринимательской деятельностью, то с полученных по займу процентов НДФЛ уплачивать не нужно. Проценты в этом случае признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Писем Минфина России от 06.04.2017 N 03-11-11/20549, ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985@.
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно отметим, в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ при приобретении основных средств в период применения УСН стоимость основных средств для целей исчисления единого налога принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно отметим, в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ при приобретении основных средств в период применения УСН стоимость основных средств для целей исчисления единого налога принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.