Налогообложение потребительского общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение потребительского общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 357 "Налогоплательщики" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Учитывая, что целью обращения граждан к ООО ЛК "Генезис" являлось получение денежных средств в форме займа для личных нужд, целей продажи транспортного средства для лизинга не преследовалось, правоотношения между сторонами фактически являются правоотношениями по выдаче займов под залог автомобилей, так как с учета транспортные средства не снимались, за новым владельцем не регистрировались, приобретаемые автомобили не ставились на баланс Общества, соответственно, исходя из системного толкования ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признавались потребители финансовых услуг Общества."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Недействительность мнимой и притворной сделок" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о признании недействительным соглашения о передаче имущественного паевого взноса. Суд установил, что после получения акта налоговой проверки налогоплательщик заключил с потребительским обществом соглашение о передаче имущественного паевого взноса в виде автомобиля. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что соглашение фактически было направлено не на передачу транспортного средства в виде имущественного паевого взноса, а совершено в целях ухода налогоплательщика от уплаты доначислений, произведенных в результате выездной налоговой проверки. Признавая сделку недействительной, суд принял во внимание, что после заключения соглашения потребительское общество не зарегистрировало автомобиль на себя, а налогоплательщик не предпринял каких-либо действий по прекращению регистрации автомобиля за собой. Спустя 2 года после заключения соглашения о передаче автомобиля в качестве пая налогоплательщик продолжал оставаться собственником и фактическим пользователем транспортного средства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о признании недействительным соглашения о передаче имущественного паевого взноса. Суд установил, что после получения акта налоговой проверки налогоплательщик заключил с потребительским обществом соглашение о передаче имущественного паевого взноса в виде автомобиля. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что соглашение фактически было направлено не на передачу транспортного средства в виде имущественного паевого взноса, а совершено в целях ухода налогоплательщика от уплаты доначислений, произведенных в результате выездной налоговой проверки. Признавая сделку недействительной, суд принял во внимание, что после заключения соглашения потребительское общество не зарегистрировало автомобиль на себя, а налогоплательщик не предпринял каких-либо действий по прекращению регистрации автомобиля за собой. Спустя 2 года после заключения соглашения о передаче автомобиля в качестве пая налогоплательщик продолжал оставаться собственником и фактическим пользователем транспортного средства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании реализацией внесения паевых взносов в паевой фонд потребительского общества в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/3/23007)Вопрос: О признании реализацией внесения паевых взносов в паевой фонд потребительского общества в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/3/23007)Вопрос: О признании реализацией внесения паевых взносов в паевой фонд потребительского общества в целях налогообложения.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью"...Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Разумова И.В., судей Иванниковой Н.П. и Весеневой Н.А. рассмотрела в судебном заседании заявление участника общества с ограниченной ответственностью "Камчатский гостиный двор" Решетникова Юрия Федоровича (город Петропавловск-Камчатский) о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Камчатского края от 26.04.2011 по делу N А24-231/2011, постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2011 и постановления Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.09.2011 по тому же делу по иску Решетникова Ю.Ф. к Еременко Нине Викторовне, Королеву Николаю Павловичу, обществу с ограниченной ответственностью "Камчатский гостиный двор", Камчатскому краевому союзу потребительских обществ Центросоюза Российской Федерации, инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петропавловску-Камчатскому о признании недействительными:
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества, приобретавшего товар у контрагента налогоплательщика и осуществлявшего его перепродажу конечному потребителю, другим налоговым органом в отношении тех же поставок товара сделан вывод о том, что в действительности контрагент налогоплательщика (покупатель) не находится под его контролем, а контролируется иными участниками вышеописанной схемы движения товара.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества, приобретавшего товар у контрагента налогоплательщика и осуществлявшего его перепродажу конечному потребителю, другим налоговым органом в отношении тех же поставок товара сделан вывод о том, что в действительности контрагент налогоплательщика (покупатель) не находится под его контролем, а контролируется иными участниками вышеописанной схемы движения товара.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)36. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, но устанавливает особенности исчисления налога при передаче этих материалов розничным покупателям с учетом их потребительской ценности и незначительной стоимости (менее 100 рублей).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)36. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, но устанавливает особенности исчисления налога при передаче этих материалов розничным покупателям с учетом их потребительской ценности и незначительной стоимости (менее 100 рублей).
Статья: Правовая категория "законный интерес налогоплательщика" в налоговом праве
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Нередки ситуации, когда налогоплательщик в налоговых правоотношениях встречается с отсутствием нормативного регулирования. А.Ю. Курбатов отмечает: "Правовые нормы всегда охраняют объективные интересы определенных лиц (предпринимателей, потребителей, общества в целом и т.д.) в пределах, в которых их проявление не ограничивается Конституцией и законами. Такие интересы обозначаются как законные (охраняемые законом)" <9>. Кроме этого, другие ученые отмечают, что существуют законные интересы, "позволяющие отразить в себе все те интересы, которые по тем или иным причинам не "охвачены" субъективными правами, но, безусловно, имеют определенное значение как для общества, так и для личности" <10>. В этом случае предоставление защиты законному интересу, по их мнению, происходит следующим образом: "Прямое указание в нормах материального права об охране интереса; применение права по аналогии, то есть правовая охрана интересов, не опосредованных субъективными материальными правами вследствие того, что законодатель не имел суждения по данному типическому интересу; а также предоставление непосредственной судебной защиты" <11>.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Нередки ситуации, когда налогоплательщик в налоговых правоотношениях встречается с отсутствием нормативного регулирования. А.Ю. Курбатов отмечает: "Правовые нормы всегда охраняют объективные интересы определенных лиц (предпринимателей, потребителей, общества в целом и т.д.) в пределах, в которых их проявление не ограничивается Конституцией и законами. Такие интересы обозначаются как законные (охраняемые законом)" <9>. Кроме этого, другие ученые отмечают, что существуют законные интересы, "позволяющие отразить в себе все те интересы, которые по тем или иным причинам не "охвачены" субъективными правами, но, безусловно, имеют определенное значение как для общества, так и для личности" <10>. В этом случае предоставление защиты законному интересу, по их мнению, происходит следующим образом: "Прямое указание в нормах материального права об охране интереса; применение права по аналогии, то есть правовая охрана интересов, не опосредованных субъективными материальными правами вследствие того, что законодатель не имел суждения по данному типическому интересу; а также предоставление непосредственной судебной защиты" <11>.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)"...Потребительское общество "Сайылык" (общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Саха (Якутия) (инспекция) о признании частично недействительным ее решения от 06.11.2009 N 15.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)"...Потребительское общество "Сайылык" (общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Саха (Якутия) (инспекция) о признании частично недействительным ее решения от 06.11.2009 N 15.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Вместе с тем, если из договоров ИП с заказчиками будет следовать, что именно он - ИП - выступает как субъект общественного питания - "лицо, удовлетворяющее потребности потребителя в продукции общественного питания", то мы не можем исключить риск того, что налоговый орган признает ресторан лицом, "реализующим продукцию общественного питания другому лицу, оказывающему услугу общественного питания". В таком случае ресторан, во-первых, будет лишен права на освобождение данной услуги от НДС и, во-вторых, данное обстоятельство может негативно повлиять на расчет "доли общепита" в доходах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Вместе с тем, если из договоров ИП с заказчиками будет следовать, что именно он - ИП - выступает как субъект общественного питания - "лицо, удовлетворяющее потребности потребителя в продукции общественного питания", то мы не можем исключить риск того, что налоговый орган признает ресторан лицом, "реализующим продукцию общественного питания другому лицу, оказывающему услугу общественного питания". В таком случае ресторан, во-первых, будет лишен права на освобождение данной услуги от НДС и, во-вторых, данное обстоятельство может негативно повлиять на расчет "доли общепита" в доходах.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В Налоговом кодексе РК дано специальное определение НКО, которое действует только для целей регулирования налогообложения (п. 1 ст. 134). Таковой признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством РК для НКО, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует условиям, исчерпывающим образом перечисленным в Налоговом кодексе РК.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В Налоговом кодексе РК дано специальное определение НКО, которое действует только для целей регулирования налогообложения (п. 1 ст. 134). Таковой признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством РК для НКО, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует условиям, исчерпывающим образом перечисленным в Налоговом кодексе РК.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-07/71750)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-07/71750)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)"К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели и самозанятые, применяющие специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)"К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели и самозанятые, применяющие специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедрение данной системы является значимым и в силу еще одного важного положения. Онлайн-ККТ сделало возможным осуществление контроля со стороны физических лиц, потребителей товаров, работ, услуг, т.е. позволило внедрить общественный контроль. В настоящее время каждый гражданин может проверить по полученному чеку информацию о перечислении налога в бюджет. Причина безразличного отношения со стороны общества обусловлена характером налога на добавленную стоимость, который является косвенным и уплачивается потребителем в составе стоимости услуг. Любой гражданин, обнаруживший после проведения проверки факт неуплаты налога, может, во-первых, проинформировать налоговые органы, во-вторых, своим поведением, отказом от приобретения товаров, работ, услуг у конкретного поставщика стимулировать его к добросовестному поведению. Система "обеспечила вовлечение потребителей в общественный контроль" <1>. Таким образом, благодаря онлайн-ККТ налоговые органы могут выявлять слабые места, так называемые зоны риска и проводить точечные проверки исключительно в тех случаях, когда это необходимо, повышая эффективность своей работы, оперативность реагирования с целью пресечения и предупреждения совершения нарушений в сфере законодательства о налогах и сборах.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедрение данной системы является значимым и в силу еще одного важного положения. Онлайн-ККТ сделало возможным осуществление контроля со стороны физических лиц, потребителей товаров, работ, услуг, т.е. позволило внедрить общественный контроль. В настоящее время каждый гражданин может проверить по полученному чеку информацию о перечислении налога в бюджет. Причина безразличного отношения со стороны общества обусловлена характером налога на добавленную стоимость, который является косвенным и уплачивается потребителем в составе стоимости услуг. Любой гражданин, обнаруживший после проведения проверки факт неуплаты налога, может, во-первых, проинформировать налоговые органы, во-вторых, своим поведением, отказом от приобретения товаров, работ, услуг у конкретного поставщика стимулировать его к добросовестному поведению. Система "обеспечила вовлечение потребителей в общественный контроль" <1>. Таким образом, благодаря онлайн-ККТ налоговые органы могут выявлять слабые места, так называемые зоны риска и проводить точечные проверки исключительно в тех случаях, когда это необходимо, повышая эффективность своей работы, оперативность реагирования с целью пресечения и предупреждения совершения нарушений в сфере законодательства о налогах и сборах.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 16 указано, что расходы на оплату услуг представителя, наделенные законом правом на обращение в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц, не подлежат возмещению, поскольку указанное полномочие предполагает их самостоятельное участие в судебном процессе без привлечения представителей на возмездной основе. Понятно, что налоговый орган, доначисливший налог, действует по закону не в собственном, а в публичном интересе. В этом смысле правовой статус налогового органа в налоговом споре аналогичен статусу органов прокуратуры или общества по защите прав потребителей, которые приводятся в Постановлении в качестве примеров. Ответ на этот вопрос даст только соответствующая судебная практика.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 16 указано, что расходы на оплату услуг представителя, наделенные законом правом на обращение в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц, не подлежат возмещению, поскольку указанное полномочие предполагает их самостоятельное участие в судебном процессе без привлечения представителей на возмездной основе. Понятно, что налоговый орган, доначисливший налог, действует по закону не в собственном, а в публичном интересе. В этом смысле правовой статус налогового органа в налоговом споре аналогичен статусу органов прокуратуры или общества по защите прав потребителей, которые приводятся в Постановлении в качестве примеров. Ответ на этот вопрос даст только соответствующая судебная практика.
Статья: Признание физических лиц должниками в делах о банкротстве: к вопросу о понятии конкурсоспособности гражданина
(Фролов И.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)- денежные обязательства граждан, достигших 16 лет, в рамках субсидиарной ответственности пайщиков по обязательствам потребительского общества в порядке п. 2 ст. 123.3 ГК РФ;
(Фролов И.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)- денежные обязательства граждан, достигших 16 лет, в рамках субсидиарной ответственности пайщиков по обязательствам потребительского общества в порядке п. 2 ст. 123.3 ГК РФ;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В ходе мероприятий налогового контроля Инспекция установила, что Общество продолжало использовать товарный знак N 397172 для нанесения на потребительскую пачку на лекарственные препараты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В ходе мероприятий налогового контроля Инспекция установила, что Общество продолжало использовать товарный знак N 397172 для нанесения на потребительскую пачку на лекарственные препараты.