Налогообложение потребительского общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение потребительского общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 357 "Налогоплательщики" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Учитывая, что целью обращения граждан к ООО ЛК "Генезис" являлось получение денежных средств в форме займа для личных нужд, целей продажи транспортного средства для лизинга не преследовалось, правоотношения между сторонами фактически являются правоотношениями по выдаче займов под залог автомобилей, так как с учета транспортные средства не снимались, за новым владельцем не регистрировались, приобретаемые автомобили не ставились на баланс Общества, соответственно, исходя из системного толкования ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признавались потребители финансовых услуг Общества."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Недействительность мнимой и притворной сделок" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о признании недействительным соглашения о передаче имущественного паевого взноса. Суд установил, что после получения акта налоговой проверки налогоплательщик заключил с потребительским обществом соглашение о передаче имущественного паевого взноса в виде автомобиля. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что соглашение фактически было направлено не на передачу транспортного средства в виде имущественного паевого взноса, а совершено в целях ухода налогоплательщика от уплаты доначислений, произведенных в результате выездной налоговой проверки. Признавая сделку недействительной, суд принял во внимание, что после заключения соглашения потребительское общество не зарегистрировало автомобиль на себя, а налогоплательщик не предпринял каких-либо действий по прекращению регистрации автомобиля за собой. Спустя 2 года после заключения соглашения о передаче автомобиля в качестве пая налогоплательщик продолжал оставаться собственником и фактическим пользователем транспортного средства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о признании недействительным соглашения о передаче имущественного паевого взноса. Суд установил, что после получения акта налоговой проверки налогоплательщик заключил с потребительским обществом соглашение о передаче имущественного паевого взноса в виде автомобиля. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что соглашение фактически было направлено не на передачу транспортного средства в виде имущественного паевого взноса, а совершено в целях ухода налогоплательщика от уплаты доначислений, произведенных в результате выездной налоговой проверки. Признавая сделку недействительной, суд принял во внимание, что после заключения соглашения потребительское общество не зарегистрировало автомобиль на себя, а налогоплательщик не предпринял каких-либо действий по прекращению регистрации автомобиля за собой. Спустя 2 года после заключения соглашения о передаче автомобиля в качестве пая налогоплательщик продолжал оставаться собственником и фактическим пользователем транспортного средства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Общее собрание участников ООО.
С какого момента начинает течь срок исковой давности по требованию признать решение общего собрания участников ООО недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)"...Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Разумова И.В., судей Иванниковой Н.П. и Весеневой Н.А. рассмотрела в судебном заседании заявление участника общества с ограниченной ответственностью "Камчатский гостиный двор" Решетникова Юрия Федоровича (город Петропавловск-Камчатский) о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Камчатского края от 26.04.2011 по делу N А24-231/2011, постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2011 и постановления Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.09.2011 по тому же делу по иску Решетникова Ю.Ф. к Еременко Нине Викторовне, Королеву Николаю Павловичу, обществу с ограниченной ответственностью "Камчатский гостиный двор", Камчатскому краевому союзу потребительских обществ Центросоюза Российской Федерации, инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петропавловску-Камчатскому о признании недействительными:
С какого момента начинает течь срок исковой давности по требованию признать решение общего собрания участников ООО недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)"...Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи Разумова И.В., судей Иванниковой Н.П. и Весеневой Н.А. рассмотрела в судебном заседании заявление участника общества с ограниченной ответственностью "Камчатский гостиный двор" Решетникова Юрия Федоровича (город Петропавловск-Камчатский) о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Камчатского края от 26.04.2011 по делу N А24-231/2011, постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2011 и постановления Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.09.2011 по тому же делу по иску Решетникова Ю.Ф. к Еременко Нине Викторовне, Королеву Николаю Павловичу, обществу с ограниченной ответственностью "Камчатский гостиный двор", Камчатскому краевому союзу потребительских обществ Центросоюза Российской Федерации, инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петропавловску-Камчатскому о признании недействительными:
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)"...Потребительское общество "Сайылык" (общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Саха (Якутия) (инспекция) о признании частично недействительным ее решения от 06.11.2009 N 15.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)"...Потребительское общество "Сайылык" (общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Саха (Якутия) (инспекция) о признании частично недействительным ее решения от 06.11.2009 N 15.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества, приобретавшего товар у контрагента налогоплательщика и осуществлявшего его перепродажу конечному потребителю, другим налоговым органом в отношении тех же поставок товара сделан вывод о том, что в действительности контрагент налогоплательщика (покупатель) не находится под его контролем, а контролируется иными участниками вышеописанной схемы движения товара.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам налоговой проверки хозяйственного общества, приобретавшего товар у контрагента налогоплательщика и осуществлявшего его перепродажу конечному потребителю, другим налоговым органом в отношении тех же поставок товара сделан вывод о том, что в действительности контрагент налогоплательщика (покупатель) не находится под его контролем, а контролируется иными участниками вышеописанной схемы движения товара.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)36. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, но устанавливает особенности исчисления налога при передаче этих материалов розничным покупателям с учетом их потребительской ценности и незначительной стоимости (менее 100 рублей).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)36. Глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, но устанавливает особенности исчисления налога при передаче этих материалов розничным покупателям с учетом их потребительской ценности и незначительной стоимости (менее 100 рублей).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В ходе мероприятий налогового контроля Инспекция установила, что Общество продолжало использовать товарный знак N 397172 для нанесения на потребительскую пачку на лекарственные препараты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В ходе мероприятий налогового контроля Инспекция установила, что Общество продолжало использовать товарный знак N 397172 для нанесения на потребительскую пачку на лекарственные препараты.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федерального закона от 24 июля 2023 г. N 355-ФЗ <77>) обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности: 1) организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <78>; 2) организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг (за исключением инвестиционных советников, осуществляющих только деятельность по инвестиционному консультированию, равно как и совмещающих эту деятельность с любой иной деятельностью, не подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством РФ), бюро кредитных историй; 3) организаций, имеющих организационно-правовую форму фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <79>), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 миллиона рублей; 4) организаций (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов, организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (наименование в ред. Федерального закона от 11 июля 1997 г. N 97-ФЗ) <80>)), соответствующих хотя бы одному из следующих условий: а) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей; б) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей; 5) акционерных обществ, акции которых находятся в собственности России, субъекта РФ и (или) муниципального образования.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федерального закона от 24 июля 2023 г. N 355-ФЗ <77>) обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности: 1) организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" <78>; 2) организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг (за исключением инвестиционных советников, осуществляющих только деятельность по инвестиционному консультированию, равно как и совмещающих эту деятельность с любой иной деятельностью, не подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством РФ), бюро кредитных историй; 3) организаций, имеющих организационно-правовую форму фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" <79>), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 миллиона рублей; 4) организаций (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов, организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (наименование в ред. Федерального закона от 11 июля 1997 г. N 97-ФЗ) <80>)), соответствующих хотя бы одному из следующих условий: а) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей; б) сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей; 5) акционерных обществ, акции которых находятся в собственности России, субъекта РФ и (или) муниципального образования.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедрение данной системы является значимым и в силу еще одного важного положения. Онлайн-ККТ сделало возможным осуществление контроля со стороны физических лиц, потребителей товаров, работ, услуг, т.е. позволило внедрить общественный контроль. В настоящее время каждый гражданин может проверить по полученному чеку информацию о перечислении налога в бюджет. Причина безразличного отношения со стороны общества обусловлена характером налога на добавленную стоимость, который является косвенным и уплачивается потребителем в составе стоимости услуг. Любой гражданин, обнаруживший после проведения проверки факт неуплаты налога, может, во-первых, проинформировать налоговые органы, во-вторых, своим поведением, отказом от приобретения товаров, работ, услуг у конкретного поставщика стимулировать его к добросовестному поведению. Система "обеспечила вовлечение потребителей в общественный контроль" <1>. Таким образом, благодаря онлайн-ККТ налоговые органы могут выявлять слабые места, так называемые зоны риска и проводить точечные проверки исключительно в тех случаях, когда это необходимо, повышая эффективность своей работы, оперативность реагирования с целью пресечения и предупреждения совершения нарушений в сфере законодательства о налогах и сборах.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедрение данной системы является значимым и в силу еще одного важного положения. Онлайн-ККТ сделало возможным осуществление контроля со стороны физических лиц, потребителей товаров, работ, услуг, т.е. позволило внедрить общественный контроль. В настоящее время каждый гражданин может проверить по полученному чеку информацию о перечислении налога в бюджет. Причина безразличного отношения со стороны общества обусловлена характером налога на добавленную стоимость, который является косвенным и уплачивается потребителем в составе стоимости услуг. Любой гражданин, обнаруживший после проведения проверки факт неуплаты налога, может, во-первых, проинформировать налоговые органы, во-вторых, своим поведением, отказом от приобретения товаров, работ, услуг у конкретного поставщика стимулировать его к добросовестному поведению. Система "обеспечила вовлечение потребителей в общественный контроль" <1>. Таким образом, благодаря онлайн-ККТ налоговые органы могут выявлять слабые места, так называемые зоны риска и проводить точечные проверки исключительно в тех случаях, когда это необходимо, повышая эффективность своей работы, оперативность реагирования с целью пресечения и предупреждения совершения нарушений в сфере законодательства о налогах и сборах.
Статья: Правовая категория "законный интерес налогоплательщика" в налоговом праве
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Нередки ситуации, когда налогоплательщик в налоговых правоотношениях встречается с отсутствием нормативного регулирования. А.Ю. Курбатов отмечает: "Правовые нормы всегда охраняют объективные интересы определенных лиц (предпринимателей, потребителей, общества в целом и т.д.) в пределах, в которых их проявление не ограничивается Конституцией и законами. Такие интересы обозначаются как законные (охраняемые законом)" <9>. Кроме этого, другие ученые отмечают, что существуют законные интересы, "позволяющие отразить в себе все те интересы, которые по тем или иным причинам не "охвачены" субъективными правами, но, безусловно, имеют определенное значение как для общества, так и для личности" <10>. В этом случае предоставление защиты законному интересу, по их мнению, происходит следующим образом: "Прямое указание в нормах материального права об охране интереса; применение права по аналогии, то есть правовая охрана интересов, не опосредованных субъективными материальными правами вследствие того, что законодатель не имел суждения по данному типическому интересу; а также предоставление непосредственной судебной защиты" <11>.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Нередки ситуации, когда налогоплательщик в налоговых правоотношениях встречается с отсутствием нормативного регулирования. А.Ю. Курбатов отмечает: "Правовые нормы всегда охраняют объективные интересы определенных лиц (предпринимателей, потребителей, общества в целом и т.д.) в пределах, в которых их проявление не ограничивается Конституцией и законами. Такие интересы обозначаются как законные (охраняемые законом)" <9>. Кроме этого, другие ученые отмечают, что существуют законные интересы, "позволяющие отразить в себе все те интересы, которые по тем или иным причинам не "охвачены" субъективными правами, но, безусловно, имеют определенное значение как для общества, так и для личности" <10>. В этом случае предоставление защиты законному интересу, по их мнению, происходит следующим образом: "Прямое указание в нормах материального права об охране интереса; применение права по аналогии, то есть правовая охрана интересов, не опосредованных субъективными материальными правами вследствие того, что законодатель не имел суждения по данному типическому интересу; а также предоставление непосредственной судебной защиты" <11>.
Статья: Признание физических лиц должниками в делах о банкротстве: к вопросу о понятии конкурсоспособности гражданина
(Фролов И.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)- денежные обязательства граждан, достигших 16 лет, в рамках субсидиарной ответственности пайщиков по обязательствам потребительского общества в порядке п. 2 ст. 123.3 ГК РФ;
(Фролов И.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)- денежные обязательства граждан, достигших 16 лет, в рамках субсидиарной ответственности пайщиков по обязательствам потребительского общества в порядке п. 2 ст. 123.3 ГК РФ;
Вопрос: Физическое лицо является членом потребительского кооператива. Оно решило добровольно выйти из кооператива. При выходе из кооператива будет выплачена стоимость его паевого взноса. Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ при получении физическим лицом паевого взноса при выходе из кооператива?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно ст. 5 Закона N 3085-1 потребительское общество, созданное в форме потребительского кооператива, является юридическим лицом.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно ст. 5 Закона N 3085-1 потребительское общество, созданное в форме потребительского кооператива, является юридическим лицом.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-07/71750)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-07/71750)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде штрафа, перечисляемого общественному объединению потребителей.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 16 указано, что расходы на оплату услуг представителя, наделенные законом правом на обращение в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц, не подлежат возмещению, поскольку указанное полномочие предполагает их самостоятельное участие в судебном процессе без привлечения представителей на возмездной основе. Понятно, что налоговый орган, доначисливший налог, действует по закону не в собственном, а в публичном интересе. В этом смысле правовой статус налогового органа в налоговом споре аналогичен статусу органов прокуратуры или общества по защите прав потребителей, которые приводятся в Постановлении в качестве примеров. Ответ на этот вопрос даст только соответствующая судебная практика.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 16 указано, что расходы на оплату услуг представителя, наделенные законом правом на обращение в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц, не подлежат возмещению, поскольку указанное полномочие предполагает их самостоятельное участие в судебном процессе без привлечения представителей на возмездной основе. Понятно, что налоговый орган, доначисливший налог, действует по закону не в собственном, а в публичном интересе. В этом смысле правовой статус налогового органа в налоговом споре аналогичен статусу органов прокуратуры или общества по защите прав потребителей, которые приводятся в Постановлении в качестве примеров. Ответ на этот вопрос даст только соответствующая судебная практика.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм паевого взноса и кооперативных выплат, полученных членами потребительского кооператива при выходе из кооператива.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-06/56392)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-06/56392)В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона N 3085-1 пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество.
Вопрос: Потребительский кооператив, применяющий УСН ("доходы"), построил газопровод к домам членов кооператива. Правомерна ли передача газопровода юридическому лицу - члену кооператива в счет выплаты пая при его выходе из кооператива, который был внесен денежными средствами? Возникает ли налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что на основании п. 2 ст. 251 НК РФ паевые взносы отнесены к средствам целевых поступлений, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, прием в члены потребительского общества и выход из него, сопровождающиеся соответственно уплатой и возвратом паевого взноса, осуществленными в соответствии с требованиями Закона N 3085-1, не оказывают влияния на расчетную величину налоговой базы по налогу на прибыль потребительского общества.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что на основании п. 2 ст. 251 НК РФ паевые взносы отнесены к средствам целевых поступлений, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, прием в члены потребительского общества и выход из него, сопровождающиеся соответственно уплатой и возвратом паевого взноса, осуществленными в соответствии с требованиями Закона N 3085-1, не оказывают влияния на расчетную величину налоговой базы по налогу на прибыль потребительского общества.