Налогообложение по договору строительного подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение по договору строительного подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, им в целях налогообложения доходы по договорам строительного подряда определяются "по мере готовности". Порядок определения "готовности" закреплен в учетной политике - по доле выполненного на отчетную дату объема работ (ст. 316 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, им в целях налогообложения доходы по договорам строительного подряда определяются "по мере готовности". Порядок определения "готовности" закреплен в учетной политике - по доле выполненного на отчетную дату объема работ (ст. 316 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку пришел к выводу о получении налогоплательщиком (генподрядчиком) необоснованной налоговой выгоды по договорам строительного подряда: работы выполнены самим обществом, а спорные контрагенты (субподрядчики) в строительстве участия не принимали. Суд пришел к выводу о реальном участии контрагентов в исполнении договоров и признал доначисление неправомерным. Суд проанализировал показания руководителей контрагентов, а также лиц, непосредственно выполнявших строительные работы, и не обнаружил подтверждения того, что именно налогоплательщик привлекал к выполнению работ физических лиц без официального трудоустройства либо знал о привлечении таких лиц спорными контрагентами. Суд также не усмотрел подтверждения того, что работы выполнялись работниками налогоплательщика. Суд указал, что, несмотря на "налоговую" недобросовестность контрагентов, они несли расходы при выполнении строительных работ. Суд также не выявил признаков неосмотрительного поведения общества. Суд принял во внимание, что договоры субподряда были заключены по инициативе контрагентов налогоплательщика, которые, планируя выполнение работ, не имели возможности напрямую заключить договоры с заказчиком ввиду отсутствия членства в СРО, что было обязательным условием для заключения договора, в связи с чем привлекли в качестве генподрядчика налогоплательщика, имевшего такой допуск, с условием выплаты ему установленного договором вознаграждения, контрагенты имели намерение скрыть от заказчика свое участие в осуществлении строительных работ во избежание негативных последствий. Выводы инспекции о фактическом выполнении работ на объекте самим налогоплательщиком без участия спорных контрагентов являются предположительными, основанными исключительно на отрицательных характеристиках данных юридических лиц как хозяйствующих субъектов. Суд пришел к выводу, что условия, на которых осуществлялась хозяйственное взаимодействие между налогоплательщиком, контрагентами и заказчиком, а также поведение контрагентов, самостоятельно выступивших с инициативой заключения договоров и выразивших прямую заинтересованность в самостоятельном их исполнении, не требовали от общества повышенной внимательности к проведению проверочных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку пришел к выводу о получении налогоплательщиком (генподрядчиком) необоснованной налоговой выгоды по договорам строительного подряда: работы выполнены самим обществом, а спорные контрагенты (субподрядчики) в строительстве участия не принимали. Суд пришел к выводу о реальном участии контрагентов в исполнении договоров и признал доначисление неправомерным. Суд проанализировал показания руководителей контрагентов, а также лиц, непосредственно выполнявших строительные работы, и не обнаружил подтверждения того, что именно налогоплательщик привлекал к выполнению работ физических лиц без официального трудоустройства либо знал о привлечении таких лиц спорными контрагентами. Суд также не усмотрел подтверждения того, что работы выполнялись работниками налогоплательщика. Суд указал, что, несмотря на "налоговую" недобросовестность контрагентов, они несли расходы при выполнении строительных работ. Суд также не выявил признаков неосмотрительного поведения общества. Суд принял во внимание, что договоры субподряда были заключены по инициативе контрагентов налогоплательщика, которые, планируя выполнение работ, не имели возможности напрямую заключить договоры с заказчиком ввиду отсутствия членства в СРО, что было обязательным условием для заключения договора, в связи с чем привлекли в качестве генподрядчика налогоплательщика, имевшего такой допуск, с условием выплаты ему установленного договором вознаграждения, контрагенты имели намерение скрыть от заказчика свое участие в осуществлении строительных работ во избежание негативных последствий. Выводы инспекции о фактическом выполнении работ на объекте самим налогоплательщиком без участия спорных контрагентов являются предположительными, основанными исключительно на отрицательных характеристиках данных юридических лиц как хозяйствующих субъектов. Суд пришел к выводу, что условия, на которых осуществлялась хозяйственное взаимодействие между налогоплательщиком, контрагентами и заказчиком, а также поведение контрагентов, самостоятельно выступивших с инициативой заключения договоров и выразивших прямую заинтересованность в самостоятельном их исполнении, не требовали от общества повышенной внимательности к проведению проверочных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Подрядчик (субподрядчик)2. Налог на прибыль при выполнении работ по договору строительного подряда
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 08.08.2024 N 283-ФЗ введен п. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения НДС работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 N 186-ФЗ "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 08.08.2024 N 283-ФЗ введен п. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения НДС работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 N 186-ФЗ "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу".
Статья: В суд с дипломом или без? Требования к представительству в арбитражном суде
(Бурилов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)В целом такое "послабление" можно расценить как позитивное, потому что есть ряд дел, где необходимо участие сотрудников организации, не являющихся юристами. Например, бухгалтер в налоговых спорах или прораб в спорах по договору строительного подряда - т.е. там, где требуются специфические познания. Конечно, данных лиц можно было бы заслушать в качестве специалистов (ст. 55.1 АПК). Но, во-первых, приглашение специалиста - это право, а не обязанность суда, т.е. его могут и не вызвать, а, во-вторых, его полномочия очень ограничены и заключаются в ответах на вопросы.
(Бурилов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 12)В целом такое "послабление" можно расценить как позитивное, потому что есть ряд дел, где необходимо участие сотрудников организации, не являющихся юристами. Например, бухгалтер в налоговых спорах или прораб в спорах по договору строительного подряда - т.е. там, где требуются специфические познания. Конечно, данных лиц можно было бы заслушать в качестве специалистов (ст. 55.1 АПК). Но, во-первых, приглашение специалиста - это право, а не обязанность суда, т.е. его могут и не вызвать, а, во-вторых, его полномочия очень ограничены и заключаются в ответах на вопросы.
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Заказчик2. Налог на прибыль при принятии работ по договору строительного подряда
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, договор подряда на строительство объекта заключен между предпринимателем и покупателем в целях документального обоснования возврата дохода, поступившего ранее на счет предпринимателя по договору купли-продажи земельного участка под будущим объектом. Вскоре после заключения договор подряда был расторгнут.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, договор подряда на строительство объекта заключен между предпринимателем и покупателем в целях документального обоснования возврата дохода, поступившего ранее на счет предпринимателя по договору купли-продажи земельного участка под будущим объектом. Вскоре после заключения договор подряда был расторгнут.
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Генподрядчик4. Договор строительного подряда: что влияет на налоги и бухучет у генподрядчика
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, им в целях налогообложения доходы по договорам строительного подряда определяются "по мере готовности". Порядок определения "готовности" закреплен в учетной политике - по доле выполненного на отчетную дату объема работ (ст. 316 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, им в целях налогообложения доходы по договорам строительного подряда определяются "по мере готовности". Порядок определения "готовности" закреплен в учетной политике - по доле выполненного на отчетную дату объема работ (ст. 316 НК РФ).