Налогообложение по договору аренды движимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение по договору аренды движимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в связи с необоснованным уменьшением суммы исчисленного налога на сумму средств, направленных на приобретение движимого имущества по договорам финансовой аренды. По мнению налогоплательщика, при заключении договора лизинга удовлетворялись имущественные интересы по приобретению сельскохозяйственного оборудования в собственность, поэтому имелись основания для применения льготы по налогу на имущество, предусмотренной законом Приморского края от 28.11.2003 N 82-КЗ "О налоге на имущество организаций". Суд признал доначисление правомерным, поскольку расходы на приобретение движимого имущества, которое не участвует в процессе технологического перевооружения и не увеличивает первоначальную стоимость имущества, не могут быть учтены в целях применения льготы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество в связи с необоснованным уменьшением суммы исчисленного налога на сумму средств, направленных на приобретение движимого имущества по договорам финансовой аренды. По мнению налогоплательщика, при заключении договора лизинга удовлетворялись имущественные интересы по приобретению сельскохозяйственного оборудования в собственность, поэтому имелись основания для применения льготы по налогу на имущество, предусмотренной законом Приморского края от 28.11.2003 N 82-КЗ "О налоге на имущество организаций". Суд признал доначисление правомерным, поскольку расходы на приобретение движимого имущества, которое не участвует в процессе технологического перевооружения и не увеличивает первоначальную стоимость имущества, не могут быть учтены в целях применения льготы.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2024 N 13АП-42585/2023 по делу N А56-4520/2023
Категория спора: Аренда оборудования.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности по арендным платежам; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами; 3) О взыскании убытков.
Требования арендатора: 4) О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Арендатор ссылается на неисполнение субарендатором обязательств по внесению арендной платы, а также невозмещение убытков, взысканных с арендатора в рамках рассмотрения иного дела в связи с утратой части оборудования и необходимостью ремонта возвращенного оборудования. Вместе с тем договор субаренды со стороны арендатора был подписан неуполномоченным лицом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Удовлетворено.Таким образом, налоговые декларации не подтверждают реальный характер договора аренды движимого имущества N 1-АР-2021 от 01.09.2021.
Категория спора: Аренда оборудования.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности по арендным платежам; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами; 3) О взыскании убытков.
Требования арендатора: 4) О признании договора недействительным.
Обстоятельства: Арендатор ссылается на неисполнение субарендатором обязательств по внесению арендной платы, а также невозмещение убытков, взысканных с арендатора в рамках рассмотрения иного дела в связи с утратой части оборудования и необходимостью ремонта возвращенного оборудования. Вместе с тем договор субаренды со стороны арендатора был подписан неуполномоченным лицом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Удовлетворено.Таким образом, налоговые декларации не подтверждают реальный характер договора аренды движимого имущества N 1-АР-2021 от 01.09.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)2. Налог на прибыль при перечислении арендной платы по договору аренды основного средства (движимого имущества)
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37>В оспариваемом письме изложена позиция Минфина России, против которой выступает заявитель, о том, что капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (невозмещаемые) арендодателем, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37>В оспариваемом письме изложена позиция Минфина России, против которой выступает заявитель, о том, что капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (невозмещаемые) арендодателем, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"по судебным спорам с участием налоговых органов и подведомственных организаций
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"по судебным спорам с участием налоговых органов и подведомственных организаций
Вопрос: Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах, предоставляет российской организации за плату оборудование. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС, если предоставление имущества осуществляется по договору оказания услуг?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при соответствии условий заключенного договора условиям договора аренды в целях налогообложения НДС операции по договору учитываются как операции по договору аренды.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при соответствии условий заключенного договора условиям договора аренды в целях налогообложения НДС операции по договору учитываются как операции по договору аренды.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) По мнению общества, оно правомерно не удержало НДФЛ при выплате директору вознаграждения по договору аренды транспортного средства без экипажа, т.к. арендодатель является плательщиком налога на профессиональный доход.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) По мнению общества, оно правомерно не удержало НДФЛ при выплате директору вознаграждения по договору аренды транспортного средства без экипажа, т.к. арендодатель является плательщиком налога на профессиональный доход.
Вопрос: Может ли предоставление договора аренды рабочего места являться надлежащим доказательством нахождения юридического лица по указанному адресу?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2020 N 19АП-352/2020 по делу N А35-8334/2019 установлены следующие обстоятельства: доказательствами нахождения общества по месту аренды рабочего места являются наличие арендных отношений с собственником помещения, внесение арендной платы, наличие соответствующей вывески на дверях помещения. Сдача в аренду части нежилого помещения, являющегося недвижимым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ, не противоречит положениям действующего законодательства. Дополнительная конкретизация в договоре оборудования рабочего места не переводит арендуемую заявителем площадь в нежилом помещении в разряд движимого имущества.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2020 N 19АП-352/2020 по делу N А35-8334/2019 установлены следующие обстоятельства: доказательствами нахождения общества по месту аренды рабочего места являются наличие арендных отношений с собственником помещения, внесение арендной платы, наличие соответствующей вывески на дверях помещения. Сдача в аренду части нежилого помещения, являющегося недвижимым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ, не противоречит положениям действующего законодательства. Дополнительная конкретизация в договоре оборудования рабочего места не переводит арендуемую заявителем площадь в нежилом помещении в разряд движимого имущества.
Вопрос: Вправе ли работник облагать НПД доход от сдачи в аренду автомобиля без экипажа своему работодателю?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России указывает на то, что доходы, полученные плательщиком НПД от сдачи в аренду объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения по НПД. При этом он ссылается на п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России указывает на то, что доходы, полученные плательщиком НПД от сдачи в аренду объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения по НПД. При этом он ссылается на п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306).
Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)При этом в соответствии с п. 3 ст. 378 НК РФ имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
(Консультация эксперта, 2023)При этом в соответствии с п. 3 ст. 378 НК РФ имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
Статья: Определение (установление) арендной платы
(Березин Д.А.)
("Нотариус", 2025, N 1)Потребность в оценке может возникнуть у сторон договора аренды в период его действия, это предусматривают нормы отдельных законодательных и подзаконных актов федерального и регионального уровней, которые будут рассмотрены далее. Здесь объектом оценки станет не объект аренды (объект вещного права), а арендная плата, которая, согласно п. 2 ст. 614 ГК РФ, соглашением сторон может быть установлена в денежной, натуральной или смешанной формах. В последнем случае размер арендной платы будет исходить не от кадастровой стоимости, из которой, если арендодателем выступает Российская Федерация, субъекты РФ или муниципальные образования (далее - публичные образования, также публично-правовое образование), исходит размер арендной платы недвижимого имущества, принадлежащего указанным субъектам, а от рыночной стоимости объекта оценки. Так как, например, для оценки затрат на улучшение арендованного имущества, возложенных на арендатора договором, не может быть использована кадастровая стоимость недвижимости, установленная представителем собственника - арендодателя. Затратами, помимо денег, могут быть движимые потребляемые вещи, последствия использования которых порождают неотделимые улучшения объекта аренды, не соотносимые с объектами государственной кадастровой оценки недвижимости.
(Березин Д.А.)
("Нотариус", 2025, N 1)Потребность в оценке может возникнуть у сторон договора аренды в период его действия, это предусматривают нормы отдельных законодательных и подзаконных актов федерального и регионального уровней, которые будут рассмотрены далее. Здесь объектом оценки станет не объект аренды (объект вещного права), а арендная плата, которая, согласно п. 2 ст. 614 ГК РФ, соглашением сторон может быть установлена в денежной, натуральной или смешанной формах. В последнем случае размер арендной платы будет исходить не от кадастровой стоимости, из которой, если арендодателем выступает Российская Федерация, субъекты РФ или муниципальные образования (далее - публичные образования, также публично-правовое образование), исходит размер арендной платы недвижимого имущества, принадлежащего указанным субъектам, а от рыночной стоимости объекта оценки. Так как, например, для оценки затрат на улучшение арендованного имущества, возложенных на арендатора договором, не может быть использована кадастровая стоимость недвижимости, установленная представителем собственника - арендодателя. Затратами, помимо денег, могут быть движимые потребляемые вещи, последствия использования которых порождают неотделимые улучшения объекта аренды, не соотносимые с объектами государственной кадастровой оценки недвижимости.
Вопрос: ИП на ПСН (услуги проката) предоставляет физлицам оборудование для ремонта в прокат на условиях самовывоза и на условиях доставки. Стоимость проката с доставкой выше. Включаются ли суммы, полученные за доставку оборудования, в доход по ПСН или подлежат налогообложению по другой системе налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по прокату отнесена к видам деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем возможно применение патентной системы налогообложения (ПСН) (пп. 40 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по прокату отнесена к видам деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем возможно применение патентной системы налогообложения (ПСН) (пп. 40 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, по договору аренды торгового оборудования организация ежемесячно уплачивает арендные платежи до 10-го числа следующего месяца. В этом случае расходы по аренде будут признаваться в целях налогообложения в день фактической оплаты.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, по договору аренды торгового оборудования организация ежемесячно уплачивает арендные платежи до 10-го числа следующего месяца. В этом случае расходы по аренде будут признаваться в целях налогообложения в день фактической оплаты.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель2. Налог на прибыль при получении арендной платы по договору аренды основного средства (движимого имущества)