Налогообложение нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отразить поступление НМА в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отразить поступление НМА в налоговом учете
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Послабления в части учета расходов для целей налога на прибыль, амортизации ОС и НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Послабления в части учета расходов для целей налога на прибыль, амортизации ОС и НМА
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 6.1 и 9 статьи 346.6 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 6.1 и 9 статьи 346.6 настоящего Кодекса.
Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-03-06/1/73675)Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-03-06/1/73675)Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от НДС, учитывайте суммы "входного" ("ввозного") НДС в составе расходов. Налог по ОС и НМА включайте в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от НДС, учитывайте суммы "входного" ("ввозного") НДС в составе расходов. Налог по ОС и НМА включайте в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльУЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НМА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Статья: Этюды единой системы законов инновационной экономики
(Леонтьев Б.Б.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, NN 3, 4)33. Закон самофинансирования доходности компании предполагает механизм создания и использования возвратного капитала как инструмента амортизации рыночной стоимости нематериальных активов (НМА) - эта нормативно не облагаемая налогом часть прибыли компании возвращается в инновационную сферу компании и финансирует новый цикл НИОКР и инноваций. Экономически развитые страны, как правило, обладают более развитой системой возвратного капитала и большей восприимчивостью к внедрению высоких технологий в бизнес [14, 17].
(Леонтьев Б.Б.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, NN 3, 4)33. Закон самофинансирования доходности компании предполагает механизм создания и использования возвратного капитала как инструмента амортизации рыночной стоимости нематериальных активов (НМА) - эта нормативно не облагаемая налогом часть прибыли компании возвращается в инновационную сферу компании и финансирует новый цикл НИОКР и инноваций. Экономически развитые страны, как правило, обладают более развитой системой возвратного капитала и большей восприимчивостью к внедрению высоких технологий в бизнес [14, 17].
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отмечаем, что участнику проекта, использующему право на освобождение в соответствии со статьей 145.1 НК РФ, следует применять положения абзаца первого пункта 8 данной статьи, согласно которым суммы налога на добавленную стоимость, принятые участником проекта к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии со статьей 145.1 НК РФ, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отмечаем, что участнику проекта, использующему право на освобождение в соответствии со статьей 145.1 НК РФ, следует применять положения абзаца первого пункта 8 данной статьи, согласно которым суммы налога на добавленную стоимость, принятые участником проекта к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии со статьей 145.1 НК РФ, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после направления в налоговый орган участником проекта уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Статья: Наследование цифровых активов по праву европейских стран
(Чучак А.И.)
("Право и бизнес", 2024, N 4)В Германии в 2018 г. Верховный Суд вынес решение в пользу родителей, ищущих доступ к увековеченному аккаунту Facebook своей умершей дочери. Суд руководствовался принципом универсального правопреемства, в соответствии с которым принадлежащие лицу вещи не становятся бесхозными после его смерти, а права и обязанности по договорам не утрачивают силу, а переходят к правопреемнику, который будет правомочен требовать от должников исполнения по договорам и будет отвечать по обязательствам правопредшественника своим имуществом. По мнению суда, действие данного принципа не может исключаться условиями пользовательского соглашения, предусматривающими присвоение аккаунту "памятного статуса" и, как следствие, ограничение его функционала. Подобное условие, будучи установленным в одностороннем порядке в стандартизированном договоре, ставит пользователя как сторону договора в чрезмерно невыгодное положение, поэтому является несправедливым и применительно к наследственным правоотношениям должно признаваться недействительным. Значимость наследственной передачи аккаунта наследникам состоит и в том, что такая передача служит предпосылкой для наследования хранящихся на нем иных активов, в частности объектов интеллектуальной собственности, подлежащих наследованию в общем порядке. Это стало первым признанием права наследования цифровых активов в Германии и, возможно, во всей Европе. Германия также признала Bitcoin как нематериальные активы для налоговых целей в 2019 г. Хотя законодательство признает криптовалюты финансовыми инструментами, их практическое включение в наследство зависит от явного упоминания в завещаниях.
(Чучак А.И.)
("Право и бизнес", 2024, N 4)В Германии в 2018 г. Верховный Суд вынес решение в пользу родителей, ищущих доступ к увековеченному аккаунту Facebook своей умершей дочери. Суд руководствовался принципом универсального правопреемства, в соответствии с которым принадлежащие лицу вещи не становятся бесхозными после его смерти, а права и обязанности по договорам не утрачивают силу, а переходят к правопреемнику, который будет правомочен требовать от должников исполнения по договорам и будет отвечать по обязательствам правопредшественника своим имуществом. По мнению суда, действие данного принципа не может исключаться условиями пользовательского соглашения, предусматривающими присвоение аккаунту "памятного статуса" и, как следствие, ограничение его функционала. Подобное условие, будучи установленным в одностороннем порядке в стандартизированном договоре, ставит пользователя как сторону договора в чрезмерно невыгодное положение, поэтому является несправедливым и применительно к наследственным правоотношениям должно признаваться недействительным. Значимость наследственной передачи аккаунта наследникам состоит и в том, что такая передача служит предпосылкой для наследования хранящихся на нем иных активов, в частности объектов интеллектуальной собственности, подлежащих наследованию в общем порядке. Это стало первым признанием права наследования цифровых активов в Германии и, возможно, во всей Европе. Германия также признала Bitcoin как нематериальные активы для налоговых целей в 2019 г. Хотя законодательство признает криптовалюты финансовыми инструментами, их практическое включение в наследство зависит от явного упоминания в завещаниях.
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Являются ли нематериальные активы объектом обложения налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Являются ли нематериальные активы объектом обложения налогом на имущество
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Правила восстановления НДС различаются в зависимости от вида ценностей. В общем случае НДС восстанавливают в полной сумме, ранее принятой к вычету. Но в отношении амортизируемых основных средств и нематериальных активов налог восстанавливают только с их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, определяемой по данным бухгалтерского учета.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Правила восстановления НДС различаются в зависимости от вида ценностей. В общем случае НДС восстанавливают в полной сумме, ранее принятой к вычету. Но в отношении амортизируемых основных средств и нематериальных активов налог восстанавливают только с их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, определяемой по данным бухгалтерского учета.