Налогообложение медицинских услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение медицинских услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-четвертых, среди документов, от представления которых можно было бы освободить граждан, выделяется справка об оплате медицинских услуг. Этот документ всегда необходим, когда оплачиваются услуги по лечению, и его основное назначение состоит не столько в том, чтобы подтвердить расходы, сколько проинформировать налоговую инспекцию о дорогостоящих видах лечения, которые не лимитируются по сумме вычитаемых расходов. Справка необходима потому, что вид лечения, от которого зависит максимальный размер вычета, устанавливает не налоговая инспекция, а лечебное учреждение <15>. Оно же выдает справку, которую налогоплательщик должен сначала заказать и дождаться оформления, отчего бывают ситуации, когда необходимо повторно приезжать в клинику, но не за лечением, а лишь за справкой. Следовательно, действующий порядок увеличивает издержки получения вычета, а потому нуждается в упрощении. В первую очередь следует предусмотреть цифровой формат справки, чтобы организации и предприниматели имели возможность передавать сведения об оказанной налогоплательщику медицинской услуге напрямую налоговым органам, т.е. по электронным каналам связи без обращения к налогоплательщику. Для того чтобы перейти к информационному обмену, необходимо создать федеральный реестр лиц <16>, которые оказывают медицинские услуги по лицензии, что отменит и необходимость в дополнительной проверке ее наличия налоговыми органами. В качестве переходного этапа целесообразно предусмотреть возможность привязки электронного документа к учетной записи портала "Госуслуги". В этом случае налогоплательщик смог бы отправлять справку в налоговую инспекцию через привязку с личным кабинетом на сайте ФНС РФ без повторных посещений клиники, а также избавился бы от рисков неполучения вычета по причине технических ошибок, допущенных работниками лечебного учреждения при подготовке справки.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-четвертых, среди документов, от представления которых можно было бы освободить граждан, выделяется справка об оплате медицинских услуг. Этот документ всегда необходим, когда оплачиваются услуги по лечению, и его основное назначение состоит не столько в том, чтобы подтвердить расходы, сколько проинформировать налоговую инспекцию о дорогостоящих видах лечения, которые не лимитируются по сумме вычитаемых расходов. Справка необходима потому, что вид лечения, от которого зависит максимальный размер вычета, устанавливает не налоговая инспекция, а лечебное учреждение <15>. Оно же выдает справку, которую налогоплательщик должен сначала заказать и дождаться оформления, отчего бывают ситуации, когда необходимо повторно приезжать в клинику, но не за лечением, а лишь за справкой. Следовательно, действующий порядок увеличивает издержки получения вычета, а потому нуждается в упрощении. В первую очередь следует предусмотреть цифровой формат справки, чтобы организации и предприниматели имели возможность передавать сведения об оказанной налогоплательщику медицинской услуге напрямую налоговым органам, т.е. по электронным каналам связи без обращения к налогоплательщику. Для того чтобы перейти к информационному обмену, необходимо создать федеральный реестр лиц <16>, которые оказывают медицинские услуги по лицензии, что отменит и необходимость в дополнительной проверке ее наличия налоговыми органами. В качестве переходного этапа целесообразно предусмотреть возможность привязки электронного документа к учетной записи портала "Госуслуги". В этом случае налогоплательщик смог бы отправлять справку в налоговую инспекцию через привязку с личным кабинетом на сайте ФНС РФ без повторных посещений клиники, а также избавился бы от рисков неполучения вычета по причине технических ошибок, допущенных работниками лечебного учреждения при подготовке справки.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6063 сообщается, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6063 сообщается, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно завысил расходы по налогу на прибыль на медицинские услуги (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно завысил расходы по налогу на прибыль на медицинские услуги (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 23 "Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, основания для привлечения его к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ за непредставление декларации по НДС отсутствовали, поскольку оказание медицинских услуг освобождено от налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, основания для привлечения его к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ за непредставление декларации по НДС отсутствовали, поскольку оказание медицинских услуг освобождено от налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.08.2025 N 03-07-07/74698 <НДС и косметологические услуги>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения медицинских услуг, оказываемых лицензированными организациями;
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения медицинских услуг, оказываемых лицензированными организациями;
Вопрос: Может ли гражданин получить социальный налоговый вычет на лечение, если медицинские услуги были оказаны ему на анонимной основе?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли гражданин получить социальный налоговый вычет на лечение, если медицинские услуги были оказаны ему на анонимной основе?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли гражданин получить социальный налоговый вычет на лечение, если медицинские услуги были оказаны ему на анонимной основе?
Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги
(КонсультантПлюс, 2026)Медицинские услуги, которые не освобождены от НДС, облагайте налогом в общем порядке. Поэтому поступайте так:
(КонсультантПлюс, 2026)Медицинские услуги, которые не освобождены от НДС, облагайте налогом в общем порядке. Поэтому поступайте так:
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль организаций при оказании производителем медицинского оборудования услуг по его гарантийному ремонту.
(Письмо Минфина России от 25.12.2025 N 03-07-07/126917)Вопрос: Предлагается разъяснить вопросы по применению налогового законодательства в части налогообложения операций по гарантийному ремонту медицинского оборудования.
(Письмо Минфина России от 25.12.2025 N 03-07-07/126917)Вопрос: Предлагается разъяснить вопросы по применению налогового законодательства в части налогообложения операций по гарантийному ремонту медицинского оборудования.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.2. Налоговые последствия оплаты (компенсации)
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)6.2. Налоговые последствия оплаты (компенсации)
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2. Условия получения налогового вычета в части расходов на оплату медицинских услуг (в том числе на лечение зубов)
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2. Условия получения налогового вычета в части расходов на оплату медицинских услуг (в том числе на лечение зубов)
Статья: О некоторых вопросах предоставления льгот, налоговых вычетов для военнослужащих, мобилизованных - участников специальной военной операции, а также военных пенсионеров и ветеранов боевых действий
(Шеншин В.М., Попков Д.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 9)Ключевые слова: специальная военная операция, военнослужащий, мобилизованный, военный пенсионер, ветеран боевых действий, земельный налог, транспортный налог, налоговый вычет, медицинские услуги, лекарственные средства.
(Шеншин В.М., Попков Д.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 9)Ключевые слова: специальная военная операция, военнослужащий, мобилизованный, военный пенсионер, ветеран боевых действий, земельный налог, транспортный налог, налоговый вычет, медицинские услуги, лекарственные средства.
Вопрос: Медицинская организация выдала справку об оплате медицинских услуг для налогового органа с ошибкой. Была сформирована новая справка с номером корректировки 999 (аннулирующая). Должны ли быть в аннулирующей справке заполнены поля с суммами расходов, или достаточно номера корректировки и реквизитов первичной справки?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Медицинская организация выдала пациенту справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган (получение социального налогового вычета) с ошибкой. Для исправления ошибки была сформирована новая справка с номером корректировки 999 (аннулирующая). Должны ли быть в аннулирующей справке заполнены поля с суммами расходов, или достаточно заполнения только номера корректировки 999 и реквизитов первичной справки?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Медицинская организация выдала пациенту справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган (получение социального налогового вычета) с ошибкой. Для исправления ошибки была сформирована новая справка с номером корректировки 999 (аннулирующая). Должны ли быть в аннулирующей справке заполнены поля с суммами расходов, или достаточно заполнения только номера корректировки 999 и реквизитов первичной справки?
Статья: Страхование предпринимательских рисков коммерческих медицинских организаций: проблемы правоприменения и перспективы развития
(Побережная И.Ю., Побережный С.Г., Семенов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 4)Кроме всех отмеченных нами рисков, связанных непосредственно с работой медицинской организации, нельзя не отметить и финансовые риски, с которыми сталкивается любой предприниматель. Эти риски связаны с колебаниями доходов, изменениями экономических условий и нестабильностью в расходах на ресурсы (например, лекарства, медицинское оборудование), инфляционными процессами, изменениями в налогообложении и изменениями спроса на платные медицинские услуги. В условиях экономических кризисов многие пациенты могут отказаться от платных медицинских услуг, что снижает доход КМО либо приводит к ликвидации субъекта предпринимательства. Этот фактор влечет за собой необходимость создания резервов и страховых фондов, а также повышает важность выработки гибкой ценовой политики. Также значительные убытки могут быть вызваны пандемиями и эпидемиями. Пандемия, связанная с распространением вируса COVID-19, показала, насколько неустойчивым может быть рынок медицинских услуг. Введение ограничительных мер по российским регионам уменьшило пациентопоток в коммерческие медицинские клиники от 25 до 50 процентов, причем по некоторым видам услуг спрос упал до 0 <6>. Постепенное ослабевание ограничительных мер позволило большинству организаций медленно выйти из неблагоприятных финансовых условий. Вместе с тем следует признать, что предприниматели потерпели большие убытки. С момента начала специальной военной операции (далее - СВО) в приграничных районах наблюдается значительный спад пациентопотока и отток врачей. Некоторые КМО закрылись, не справившись с условиями ведения предпринимательской деятельности. А продолжающие работать испытывают спад доходов в своей деятельности, в некоторых случаях критический.
(Побережная И.Ю., Побережный С.Г., Семенов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 4)Кроме всех отмеченных нами рисков, связанных непосредственно с работой медицинской организации, нельзя не отметить и финансовые риски, с которыми сталкивается любой предприниматель. Эти риски связаны с колебаниями доходов, изменениями экономических условий и нестабильностью в расходах на ресурсы (например, лекарства, медицинское оборудование), инфляционными процессами, изменениями в налогообложении и изменениями спроса на платные медицинские услуги. В условиях экономических кризисов многие пациенты могут отказаться от платных медицинских услуг, что снижает доход КМО либо приводит к ликвидации субъекта предпринимательства. Этот фактор влечет за собой необходимость создания резервов и страховых фондов, а также повышает важность выработки гибкой ценовой политики. Также значительные убытки могут быть вызваны пандемиями и эпидемиями. Пандемия, связанная с распространением вируса COVID-19, показала, насколько неустойчивым может быть рынок медицинских услуг. Введение ограничительных мер по российским регионам уменьшило пациентопоток в коммерческие медицинские клиники от 25 до 50 процентов, причем по некоторым видам услуг спрос упал до 0 <6>. Постепенное ослабевание ограничительных мер позволило большинству организаций медленно выйти из неблагоприятных финансовых условий. Вместе с тем следует признать, что предприниматели потерпели большие убытки. С момента начала специальной военной операции (далее - СВО) в приграничных районах наблюдается значительный спад пациентопотока и отток врачей. Некоторые КМО закрылись, не справившись с условиями ведения предпринимательской деятельности. А продолжающие работать испытывают спад доходов в своей деятельности, в некоторых случаях критический.