Налогообложение медицинских учреждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение медицинских учреждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФСледует также отметить, что в соответствии со статьей 47 НК РФ и пунктом 5 части 1 статьи 12 Закона N 229-ФЗ постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. Отказывая в удовлетворении заявления налогоплательщика, суд первой инстанции исходил их того, что процедура взыскания налоговой задолженности с Учреждения здравоохранения осуществлена в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а основания для признания не подлежащими исполнению постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС установлено, что общество осуществляло расчеты по оплате труда работникам под видом дополнительных компенсационных выплат за тяжелые и вредные условия труда; эти выплаты налоговым агентом исключались из налоговой базы по НДФЛ. Компенсационные выплаты зависели от должности работника, а не от нанесенного вреда его здоровью. Ни один из работников не обращался в медицинские учреждения. Организация, присваивавшая класс вредности, не имеет полномочий для данной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС установлено, что общество осуществляло расчеты по оплате труда работникам под видом дополнительных компенсационных выплат за тяжелые и вредные условия труда; эти выплаты налоговым агентом исключались из налоговой базы по НДФЛ. Компенсационные выплаты зависели от должности работника, а не от нанесенного вреда его здоровью. Ни один из работников не обращался в медицинские учреждения. Организация, присваивавшая класс вредности, не имеет полномочий для данной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Поскольку ДМС решает проблемы как работодателей (способствует сохранению здоровья работников, позволяет предотвратить или своевременно выявить начало заболевания, предложить эффективные способы лечения), так и государства (помогает разгрузить государственные медицинские учреждения), Налоговым кодексом предусмотрены следующие льготы.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Поскольку ДМС решает проблемы как работодателей (способствует сохранению здоровья работников, позволяет предотвратить или своевременно выявить начало заболевания, предложить эффективные способы лечения), так и государства (помогает разгрузить государственные медицинские учреждения), Налоговым кодексом предусмотрены следующие льготы.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Я подал 3-НДФЛ за прошлый год, чтобы получить вычет на лечение. Часть расходов я не учел в декларации: на тот момент у меня не было справки об оплате из медучреждения. Налог мне уже вернули. Но я же могу подать уточненную декларацию, чтобы получить вычет по расходам, не заявленным первоначально? Верно ли, что в уточненной декларации мне не нужно показывать те расходы, которые я заявил в первичной и по которым НДФЛ мне уже вернули?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Я подал 3-НДФЛ за прошлый год, чтобы получить вычет на лечение. Часть расходов я не учел в декларации: на тот момент у меня не было справки об оплате из медучреждения. Налог мне уже вернули. Но я же могу подать уточненную декларацию, чтобы получить вычет по расходам, не заявленным первоначально? Верно ли, что в уточненной декларации мне не нужно показывать те расходы, которые я заявил в первичной и по которым НДФЛ мне уже вернули?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Представляем сведения по форме СЗВ-М в новом формате (Рябинин В.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Представляем сведения по форме СЗВ-М в новом формате (Рябинин В.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Рекомендации Минфина и Федерального казначейства по составлению отчетности (Мухин С.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Рекомендации Минфина и Федерального казначейства по составлению отчетности (Мухин С.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)
Статья: Об основных направлениях государственного регулирования цен и их влиянии на развитие предпринимательской деятельности в современных условиях
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)<3> Валова С. Реализация медицинских товаров через аптеку: учет торговой наценки // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2023. N 6. С. 24 - 31.
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)<3> Валова С. Реализация медицинских товаров через аптеку: учет торговой наценки // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2023. N 6. С. 24 - 31.
Статья: Противодействие миграционной преступности: некоторые вопросы
(Каменева А.Н.)
("Миграционное право", 2024, N 2)Так, при постановке на учет сведения об иностранном гражданине вносятся в электронную единую базу данных с присвоением уникального номера, что позволит зафиксировать всю последующую активность мигранта. Таким образом, все дальнейшие действия такого лица, включая различные контакты, например с миграционной службой, работодателями, учреждениями здравоохранения, правоохранительными органами, налоговой службой, будут автоматизированно вноситься на электронный носитель подобной предполагаемой базы данных. В электронном виде будут видны все правоотношения прибывшего мигранта, что позволит быстро выявить правонарушение или же преступление, совершаемое таким мигрантом, который находится в поле зрения правоохранительных органов, при условии наличия сведений о нем в такой автоматизированной системе.
(Каменева А.Н.)
("Миграционное право", 2024, N 2)Так, при постановке на учет сведения об иностранном гражданине вносятся в электронную единую базу данных с присвоением уникального номера, что позволит зафиксировать всю последующую активность мигранта. Таким образом, все дальнейшие действия такого лица, включая различные контакты, например с миграционной службой, работодателями, учреждениями здравоохранения, правоохранительными органами, налоговой службой, будут автоматизированно вноситься на электронный носитель подобной предполагаемой базы данных. В электронном виде будут видны все правоотношения прибывшего мигранта, что позволит быстро выявить правонарушение или же преступление, совершаемое таким мигрантом, который находится в поле зрения правоохранительных органов, при условии наличия сведений о нем в такой автоматизированной системе.
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)10. Мухин С. Минфин о применении ФСБУ "Запасы" // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 10.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)10. Мухин С. Минфин о применении ФСБУ "Запасы" // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 10.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.