Налогообложение медицинских организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение медицинских организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество является медицинской организацией, осуществляющей по месту нахождения деятельность на основании лицензии. Налоговая льгота применяется им правомерно, при наличии всех необходимых документов, только в отношении помещений, где осуществляется медицинская деятельность непосредственно им самим. То, что часть объекта сдается в аренду, не имеет в данном случае правового значения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество является медицинской организацией, осуществляющей по месту нахождения деятельность на основании лицензии. Налоговая льгота применяется им правомерно, при наличии всех необходимых документов, только в отношении помещений, где осуществляется медицинская деятельность непосредственно им самим. То, что часть объекта сдается в аренду, не имеет в данном случае правового значения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность
(ред. от 17.11.2025)Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность
Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-03-06/1/127826)Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-03-06/1/127826)Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки налога на прибыль 0%.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<26> Постановление Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2011 г. N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций" // СПС "КонсультантПлюс".
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<26> Постановление Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2011 г. N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Подтверждаем право на применение нулевой налоговой ставки
(Мухин С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)По окончании налогового периода медицинским организациям необходимо подтвердить соблюдение условий применения льготной ставки по налогу на прибыль. О том, какие сведения нужно представить в ФНС и в какие сроки, расскажем в статье.
(Мухин С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)По окончании налогового периода медицинским организациям необходимо подтвердить соблюдение условий применения льготной ставки по налогу на прибыль. О том, какие сведения нужно представить в ФНС и в какие сроки, расскажем в статье.
Статья: Косметологические услуги
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Существует и иная (более общая) градация видов косметологических услуг. К примеру, в разд. 2 Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917, косметология подразделяется на терапевтическую и хирургическую.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Существует и иная (более общая) градация видов косметологических услуг. К примеру, в разд. 2 Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917, косметология подразделяется на терапевтическую и хирургическую.
Вопрос: Должен ли сертификат специалиста совпадать с занимаемой должностью для применения ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Одним из условий для применения ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, является наличие в штате в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50% медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста. Должен ли сертификат специалиста совпадать с занимаемой должностью (например, у главного врача сертификат дерматовенеролога будет достаточным для включения в долю аттестованного персонала)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Одним из условий для применения ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, является наличие в штате в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50% медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста. Должен ли сертификат специалиста совпадать с занимаемой должностью (например, у главного врача сертификат дерматовенеролога будет достаточным для включения в долю аттестованного персонала)?
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитывают и уплачивают налог на прибыль медицинские организации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитывают и уплачивают налог на прибыль медицинские организации
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6063 сообщается, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6063 сообщается, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Справки не нужны, если сведения о соответствующих расходах представлены в налоговый орган непосредственно медицинской и (или) страховой организациями, ИП и размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно обратиться в медицинскую и (или) страховую организации или к ИП с заявлением о передаче в налоговый орган сведений об оплате вами медицинских услуг, страховых взносов. Также необходимо, чтобы эти организации или ИП имели техническую возможность передать указанные сведения в электронной форме (абз. 10, 12 пп. 3 п. 1 ст. 219, п. п. 3.1, 3.2 ст. 221.1 НК РФ; п. 2 Порядка представления сведений, утв. Приказом ФНС России N ЕА-7-11/824@; п. 2 Порядка представления сведений, утв. Приказом ФНС России N БВ-7-11/736@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Справки не нужны, если сведения о соответствующих расходах представлены в налоговый орган непосредственно медицинской и (или) страховой организациями, ИП и размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно обратиться в медицинскую и (или) страховую организации или к ИП с заявлением о передаче в налоговый орган сведений об оплате вами медицинских услуг, страховых взносов. Также необходимо, чтобы эти организации или ИП имели техническую возможность передать указанные сведения в электронной форме (абз. 10, 12 пп. 3 п. 1 ст. 219, п. п. 3.1, 3.2 ст. 221.1 НК РФ; п. 2 Порядка представления сведений, утв. Приказом ФНС России N ЕА-7-11/824@; п. 2 Порядка представления сведений, утв. Приказом ФНС России N БВ-7-11/736@).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Меры налоговой поддержки для медицинских организаций и их сотрудников
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Меры налоговой поддержки для медицинских организаций и их сотрудников
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения здравоохранения расчеты с поставщиком (коммерческой организацией) по договору поставки дров, заключенного в целях обеспечения функционирования топливных систем (не в части оплаты договоров на оказание коммунальных услуг), источником финансового обеспечения которого являются средства обязательного медицинского страхования (ОМС), если учреждением предъявлена поставщику неустойка за несвоевременную поставку?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДС услуги, оказываемые медицинскими организациями. Следовательно, сумма НДС, предъявленная поставщиком дров, учитывается в их стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДС услуги, оказываемые медицинскими организациями. Следовательно, сумма НДС, предъявленная поставщиком дров, учитывается в их стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).