Налогообложение материальной помощи при выходе на пенсию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение материальной помощи при выходе на пенсию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налоговый орган исключил суммы из расходов как необоснованные или учтенные в неверном периоде
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налоговый орган исключил суммы из расходов как необоснованные или учтенные в неверном периоде
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение материальной помощи. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ выплата средств по другим основаниям в сумме не более 4 000 рублей также не облагается налогом. На этом же правовом основании работникам, которые вышли на пенсию по инвалидности или по возрасту, матпомощь в размере не более 4 000 рублей также не облагается НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ выплата средств по другим основаниям в сумме не более 4 000 рублей также не облагается налогом. На этом же правовом основании работникам, которые вышли на пенсию по инвалидности или по возрасту, матпомощь в размере не более 4 000 рублей также не облагается НДФЛ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 040 - сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем четвертым пункта 28 статьи 217 Кодекса, - в размере, не превышающем 4 000 рублей;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 040 - сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем четвертым пункта 28 статьи 217 Кодекса, - в размере, не превышающем 4 000 рублей;
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)в строке 040 - сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем четвертым пункта 28 статьи 217 Кодекса, - в размере, не превышающем 4 000 рублей;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)в строке 040 - сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем четвертым пункта 28 статьи 217 Кодекса, - в размере, не превышающем 4 000 рублей;
Вопрос: Об освобождении от обложения НДФЛ и страховыми взносами отдельных доходов участников СВО и членов их семей.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-15-05/47703)Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в частности, в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-15-05/47703)Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в частности, в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
Ситуация: Какие льготы имеют пенсионеры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, суммы оплаты (возмещения) работодателями стоимости лекарственных препаратов бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту). По каждому из этих оснований размер не облагаемого налогом дохода составляет не более 4 000 руб. за календарный год.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, суммы оплаты (возмещения) работодателями стоимости лекарственных препаратов бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту). По каждому из этих оснований размер не облагаемого налогом дохода составляет не более 4 000 руб. за календарный год.
Вопрос: Облагается ли материальная помощь в связи с рождением ребенка НДФЛ и страховыми взносами, а также какой код дохода указывается в сведениях о доходах (Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В налоговом законодательстве широко используются налоговые льготы определенным категориям граждан, и существенная доля налоговых изъятий предоставляется по операциям лицам, связанным семейными или родственными узами. В одних случаях родственники освобождаются от уплаты НДФЛ от дохода, полученного за своего родственника-налогоплательщика, в других - работник получает выплату (доход) за члена своей семьи, которая не включается в налогооблагаемую базу.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)В налоговом законодательстве широко используются налоговые льготы определенным категориям граждан, и существенная доля налоговых изъятий предоставляется по операциям лицам, связанным семейными или родственными узами. В одних случаях родственники освобождаются от уплаты НДФЛ от дохода, полученного за своего родственника-налогоплательщика, в других - работник получает выплату (доход) за члена своей семьи, которая не включается в налогооблагаемую базу.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику, в том числе выполняющему трудовые обязанности за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-04-06/29885)Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в частности, в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-04-06/29885)Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в частности, в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.
Вопрос: О признании физлиц членами семьи в целях освобождения от НДФЛ при выплате единовременной материальной помощи членам семьи умершего работника, а также работнику в связи со смертью членов его семьи.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/4024)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.12.2024 и сообщает, что в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-05/4024)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.12.2024 и сообщает, что в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Вопрос: Надо ли указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)В графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к справке указываются соответствующие коды в соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Так, для дохода в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), применяется код дохода 2760. В отношении соответствующего вычета указывается код 503 (п. 51 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)В графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к справке указываются соответствующие коды в соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Так, для дохода в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), применяется код дохода 2760. В отношении соответствующего вычета указывается код 503 (п. 51 Порядка).
Вопрос: Может ли организация выплатить материальную помощь лицу, которое трудится по договору гражданско-правового характера, в связи со смертью супруга? Облагается ли такая материальная помощь НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2023)Не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения материальной помощи на лечение лицу, не являющемуся работником (бывшему практиканту)?
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)9. Однократность выплаты (не систематичность) (например, единовременное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачивается один раз при выходе работника на пенсию; материальная помощь выплачивается только при возникновении личных событий в жизни).
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)9. Однократность выплаты (не систематичность) (например, единовременное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию выплачивается один раз при выходе работника на пенсию; материальная помощь выплачивается только при возникновении личных событий в жизни).