Налогообложение купонного дохода по еврооблигациям
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение купонного дохода по еврооблигациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль процентного (купонного) дохода по замещающим еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/2/36720)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль процентного (купонного) дохода по замещающим еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/2/36720)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль процентного (купонного) дохода по замещающим еврооблигациям РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.10.2016 N СД-4-3/20573@
"О налогообложении процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе покупки еврооблигаций, выпущенных Российской организацией через SPV - компании, при их приобретении на вторичном рынке"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.08.2016 N 03-08-13/45866)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О налогообложении процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе покупки еврооблигаций, выпущенных Российской организацией через SPV - компании, при их приобретении на вторичном рынке"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.08.2016 N 03-08-13/45866)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-03-06/2/10565
"О налогообложении еврооблигаций при замене их на замещающие облигации"Пунктом 3 статьи 280 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
"О налогообложении еврооблигаций при замене их на замещающие облигации"Пунктом 3 статьи 280 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Вопрос: По какой ставке налога на прибыль в 2024 г. облагается процентный доход по замещающим еврооблигациям РФ? Есть ли основания для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)При налогообложении купонного дохода по замещающим еврооблигациям применяется общий порядок, установленный п. 6 ст. 271 НК РФ (метод начисления). Оснований для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств не имеется.
(Консультация эксперта, 2025)При налогообложении купонного дохода по замещающим еврооблигациям применяется общий порядок, установленный п. 6 ст. 271 НК РФ (метод начисления). Оснований для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств не имеется.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, который ранее был учтен при налогообложении (п. 3 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, который ранее был учтен при налогообложении (п. 3 ст. 280 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при неполучении кредитной организацией процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., и доходов от погашения заблокированных еврооблигаций.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/2/112475)Учитывая указанное, по задолженности, образовавшейся в связи с неполучением купонного дохода по еврооблигациям, резерв по сомнительным долгам в период с 2022 по 2023 год не формируется.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/2/112475)Учитывая указанное, по задолженности, образовавшейся в связи с неполучением купонного дохода по еврооблигациям, резерв по сомнительным долгам в период с 2022 по 2023 год не формируется.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с ч. 15 ст. 13 Федерального закона N 389-ФЗ положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Федеральный закон N 389-ФЗ определил, что при совершении налогоплательщиком с 1 января 2022 года операций по обмену (замещению) еврооблигаций на замещающие облигации налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с ч. 15 ст. 13 Федерального закона N 389-ФЗ положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Федеральный закон N 389-ФЗ определил, что при совершении налогоплательщиком с 1 января 2022 года операций по обмену (замещению) еврооблигаций на замещающие облигации налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде купонов и суммы погашения еврооблигаций, поступивших на брокерский счет налогового нерезидента в российском банке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)Вопрос: Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)Вопрос: Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)4.3. Налог с купонного дохода, выплачиваемого
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)4.3. Налог с купонного дохода, выплачиваемого
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Купонный доход по таким еврооблигациям, признанный в доходах по налогу на прибыль до даты их замещения, облагается по ставке 25%.
(КонсультантПлюс, 2025)Купонный доход по таким еврооблигациям, признанный в доходах по налогу на прибыль до даты их замещения, облагается по ставке 25%.
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль, применяемой в отношении процентного дохода, полученного по еврооблигациям РФ в случае их замещения.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/2/17733)При этом обращаем внимание, что, несмотря на определение первого купонного периода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации с даты выплаты последнего купона по соответствующим им замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, налогообложение накопленного купонного дохода по замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, признанного в доходах налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций до даты их замещения, осуществляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/2/17733)При этом обращаем внимание, что, несмотря на определение первого купонного периода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации с даты выплаты последнего купона по соответствующим им замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, налогообложение накопленного купонного дохода по замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, признанного в доходах налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций до даты их замещения, осуществляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В составе большого законопроекта N 369931-8, связанного с основными направлениями налоговой политики и принятого Госдумой в трех чтениях, помимо прочего предусмотрены правила обложения НДС токенов на драгметаллы, освобождение от НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие, учет сумм накопленного процентного (купонного) дохода и другие положения.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В составе большого законопроекта N 369931-8, связанного с основными направлениями налоговой политики и принятого Госдумой в трех чтениях, помимо прочего предусмотрены правила обложения НДС токенов на драгметаллы, освобождение от НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие, учет сумм накопленного процентного (купонного) дохода и другие положения.
Статья: Нужно ли пересдавать налоговую декларацию в связи с изменением даты признания дохода по еврооблигациям?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Рассмотрим практическую ситуацию. Банком в соответствии с ранее действующей редакцией подп. 14.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в налоговой базе по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. признан купонный доход по еврооблигациям.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Рассмотрим практическую ситуацию. Банком в соответствии с ранее действующей редакцией подп. 14.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в налоговой базе по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. признан купонный доход по еврооблигациям.