Налогообложение купонного дохода по еврооблигациям
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение купонного дохода по еврооблигациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль процентного (купонного) дохода по замещающим еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/2/36720)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль процентного (купонного) дохода по замещающим еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/2/36720)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль процентного (купонного) дохода по замещающим еврооблигациям РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.10.2016 N СД-4-3/20573@
"О налогообложении процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе покупки еврооблигаций, выпущенных Российской организацией через SPV - компании, при их приобретении на вторичном рынке"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.08.2016 N 03-08-13/45866)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О налогообложении процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе покупки еврооблигаций, выпущенных Российской организацией через SPV - компании, при их приобретении на вторичном рынке"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.08.2016 N 03-08-13/45866)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-03-06/2/10565
"О налогообложении еврооблигаций при замене их на замещающие облигации"Пунктом 3 статьи 280 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
"О налогообложении еврооблигаций при замене их на замещающие облигации"Пунктом 3 статьи 280 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде купонов и суммы погашения еврооблигаций, поступивших на брокерский счет налогового нерезидента в российском банке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)Вопрос: Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)Вопрос: Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, который ранее был учтен при налогообложении (п. 3 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, который ранее был учтен при налогообложении (п. 3 ст. 280 НК РФ).
Статья: Нужно ли пересдавать налоговую декларацию в связи с изменением даты признания дохода по еврооблигациям?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Рассмотрим практическую ситуацию. Банком в соответствии с ранее действующей редакцией подп. 14.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в налоговой базе по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. признан купонный доход по еврооблигациям.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Рассмотрим практическую ситуацию. Банком в соответствии с ранее действующей редакцией подп. 14.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в налоговой базе по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. признан купонный доход по еврооблигациям.
Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с 01.01.2024 доход подлежит признанию по кассовому методу. Обязан ли банк представить уточненную декларацию за I квартал, полугодие?
(Консультация эксперта, 2024)Возникает ли у банка обязанность по представлению уточненной налоговой декларации за I квартал, полугодие текущего года в связи со сторнировкой ранее учтенного купонного дохода, так как это влияет на правильность определения суммы авансов на IV квартал текущего года и I квартал 2025 г., или банк вправе учесть данную корректировку в налоговой базе за девять месяцев?
(Консультация эксперта, 2024)Возникает ли у банка обязанность по представлению уточненной налоговой декларации за I квартал, полугодие текущего года в связи со сторнировкой ранее учтенного купонного дохода, так как это влияет на правильность определения суммы авансов на IV квартал текущего года и I квартал 2025 г., или банк вправе учесть данную корректировку в налоговой базе за девять месяцев?
Вопрос: О налоге на прибыль при замене еврооблигаций на замещающие облигации и учете не полученного в результате санкционных ограничений купонного дохода, начисленного в 2022 г. по еврооблигациям.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3611@)Вопрос: О налоге на прибыль при замене еврооблигаций на замещающие облигации и учете не полученного в результате санкционных ограничений купонного дохода, начисленного в 2022 г. по еврооблигациям.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3611@)Вопрос: О налоге на прибыль при замене еврооблигаций на замещающие облигации и учете не полученного в результате санкционных ограничений купонного дохода, начисленного в 2022 г. по еврооблигациям.
Вопрос: По какой ставке налога на прибыль в 2024 г. облагается процентный доход по замещающим еврооблигациям РФ? Есть ли основания для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)При налогообложении купонного дохода по замещающим еврооблигациям применяется общий порядок, установленный п. 6 ст. 271 НК РФ (метод начисления). Оснований для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств не имеется.
(Консультация эксперта, 2025)При налогообложении купонного дохода по замещающим еврооблигациям применяется общий порядок, установленный п. 6 ст. 271 НК РФ (метод начисления). Оснований для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств не имеется.
Вопрос: О налоге на прибыль при неполучении кредитной организацией процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., и доходов от погашения заблокированных еврооблигаций.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/2/112475)Учитывая указанное, по задолженности, образовавшейся в связи с неполучением купонного дохода по еврооблигациям, резерв по сомнительным долгам в период с 2022 по 2023 год не формируется.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-03-06/2/112475)Учитывая указанное, по задолженности, образовавшейся в связи с неполучением купонного дохода по еврооблигациям, резерв по сомнительным долгам в период с 2022 по 2023 год не формируется.
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль, применяемой в отношении процентного дохода, полученного по еврооблигациям РФ в случае их замещения.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/2/17733)При этом обращаем внимание, что, несмотря на определение первого купонного периода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации с даты выплаты последнего купона по соответствующим им замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, налогообложение накопленного купонного дохода по замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, признанного в доходах налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций до даты их замещения, осуществляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/2/17733)При этом обращаем внимание, что, несмотря на определение первого купонного периода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации с даты выплаты последнего купона по соответствующим им замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, налогообложение накопленного купонного дохода по замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, признанного в доходах налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций до даты их замещения, осуществляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса.
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ с купонного дохода и дохода от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям, исчисляется и удерживается налоговым агентом, за исключением ситуаций, при которых налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог. В отношении еврооблигаций установлены особенности.
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ с купонного дохода и дохода от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям, исчисляется и удерживается налоговым агентом, за исключением ситуаций, при которых налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог. В отношении еврооблигаций установлены особенности.
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Купонный доход по таким еврооблигациям, признанный в доходах по налогу на прибыль до даты их замещения, облагается по ставке 25%.
(КонсультантПлюс, 2025)Купонный доход по таким еврооблигациям, признанный в доходах по налогу на прибыль до даты их замещения, облагается по ставке 25%.