Налогообложение криптовалют
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение криптовалют (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Законодательно устанавливаются особенности налогообложения цифровой валюты
("Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ", 2024)"Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ http://council.gov.ru", 2024
("Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ", 2024)"Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ http://council.gov.ru", 2024
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 282.3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 282.3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой
Формы
Вопрос: Об оплате цифровой валютой, организации ее обращения в РФ, а также о заполнении декларации по налогу на прибыль и особенностях налогообложения доходов при операциях с цифровой валютой.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47196)Вопрос: Об оплате цифровой валютой, организации ее обращения в РФ, а также о заполнении декларации по налогу на прибыль и особенностях налогообложения доходов при операциях с цифровой валютой.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47196)Вопрос: Об оплате цифровой валютой, организации ее обращения в РФ, а также о заполнении декларации по налогу на прибыль и особенностях налогообложения доходов при операциях с цифровой валютой.
Вопрос: Об НДС при реализации цифровой валюты и определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с нею.
(Письмо Минфина России от 22.08.2025 N 03-03-06/2/82194)Вопрос: Об НДС при реализации цифровой валюты и определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с нею.
(Письмо Минфина России от 22.08.2025 N 03-03-06/2/82194)Вопрос: Об НДС при реализации цифровой валюты и определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с нею.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Для определения понятия цифрового публичного финансового контроля необходимо учесть еще один аспект, который связан с цифровизацией публичных финансов. Ю.В. Леднева определяет "сферу цифровизации публичных финансов как использование цифровых технологий при осуществлении финансовой деятельности государства и муниципальных образований; как проявление воздействия цифровизации на финансовое право; как появление цифровых сущностей, в частности цифрового бюджета, цифрового налога, цифровой валюты; как проявление воздействия финансового права на цифровизацию" <1>. Представляется, что корректнее говорить не о влиянии финансового права на цифровизацию, а наоборот, поскольку именно появление новых явлений, технологий, инструментов в финансовой деятельности государства обусловливает необходимость правового регулирования новых возникающих общественных отношений и явлений. В настоящее время использование цифровых технологий затрагивает абсолютно все виды финансовых отношений, хотя и в различной степени. Вопросы влияния цифровизации на финансовое право рассматривается в работах ряда ученых, например, И.И. Кучерова <2>, И. Цинделиани <3>, Ю.В. Ледневой <4>, Н.В. Омелехиной <5>. Все авторы отмечают и исследуют именно влияние цифровых технологий на предмет, принципы финансового права, механизм правового регулирования финансовых отношений, осуществление финансовой деятельности, в том числе во взаимодействии с информационными системами, на бюджетные и налоговые правоотношения, обеспечение финансовой безопасности.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Для определения понятия цифрового публичного финансового контроля необходимо учесть еще один аспект, который связан с цифровизацией публичных финансов. Ю.В. Леднева определяет "сферу цифровизации публичных финансов как использование цифровых технологий при осуществлении финансовой деятельности государства и муниципальных образований; как проявление воздействия цифровизации на финансовое право; как появление цифровых сущностей, в частности цифрового бюджета, цифрового налога, цифровой валюты; как проявление воздействия финансового права на цифровизацию" <1>. Представляется, что корректнее говорить не о влиянии финансового права на цифровизацию, а наоборот, поскольку именно появление новых явлений, технологий, инструментов в финансовой деятельности государства обусловливает необходимость правового регулирования новых возникающих общественных отношений и явлений. В настоящее время использование цифровых технологий затрагивает абсолютно все виды финансовых отношений, хотя и в различной степени. Вопросы влияния цифровизации на финансовое право рассматривается в работах ряда ученых, например, И.И. Кучерова <2>, И. Цинделиани <3>, Ю.В. Ледневой <4>, Н.В. Омелехиной <5>. Все авторы отмечают и исследуют именно влияние цифровых технологий на предмет, принципы финансового права, механизм правового регулирования финансовых отношений, осуществление финансовой деятельности, в том числе во взаимодействии с информационными системами, на бюджетные и налоговые правоотношения, обеспечение финансовой безопасности.
Статья: Научные подходы к юридической категоризации цифровых финансовых активов для целей международного налогообложения
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)Введение. Феномен цифровизации является объектом дискуссии как в российской юридической науке <1>, так и за рубежом. В отдельных сферах уже осуществляются попытки систематизировать полученные знания <2>. В 2025 г. в International Journal of Financial Studies был опубликован межстрановой библиометрический анализ исследований по вопросам налогообложения криптовалют <3>, среди которых работа, подготовленная в Институте законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ <4>. Вместе с тем наука пока не дала ответов на многие важные вопросы, ведь, как отмечает Т.Я. Хабриева, "несмотря на имеющийся задел, юридической доктрине еще предстоит в полной мере осмыслить новую реальность, сконструировать ее правовой образ и рациональную картину" <5>.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)Введение. Феномен цифровизации является объектом дискуссии как в российской юридической науке <1>, так и за рубежом. В отдельных сферах уже осуществляются попытки систематизировать полученные знания <2>. В 2025 г. в International Journal of Financial Studies был опубликован межстрановой библиометрический анализ исследований по вопросам налогообложения криптовалют <3>, среди которых работа, подготовленная в Институте законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ <4>. Вместе с тем наука пока не дала ответов на многие важные вопросы, ведь, как отмечает Т.Я. Хабриева, "несмотря на имеющийся задел, юридической доктрине еще предстоит в полной мере осмыслить новую реальность, сконструировать ее правовой образ и рациональную картину" <5>.
Информация: Внесены поправки в законопроект о майнинге, регулирующие налогообложение криптовалюты
("Официальный сайт Минфина России", 2024)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2024
("Официальный сайт Минфина России", 2024)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2024
Вопрос: Об определении пропорции для ведения раздельного учета по НДС; об определении дохода (выручки) от реализации и налоговой базы при реализации цифровой валюты в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/1/109195)Вопрос: Об определении пропорции для ведения раздельного учета по НДС; об определении дохода (выручки) от реализации и налоговой базы при реализации цифровой валюты в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/1/109195)Вопрос: Об определении пропорции для ведения раздельного учета по НДС; об определении дохода (выручки) от реализации и налоговой базы при реализации цифровой валюты в целях налога на прибыль.
Статья: Бухгалтерский учет: направления развития в условиях цифровой экономики
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Проблемы налогообложения криптовалюты обозначены М.В. Прокаевым, который полагает, что универсальные правила налогового регулирования криптовалют не разработаны, и предлагает изучить опыт зарубежных стран (Сингапура, Швеции, Австрии, США): "...в США правительственное агентство IRS берет на себя функцию работы с налогообложением в сфере криптовалют. Уже сейчас ряд бирж на регулярной основе отправляют отчетность с данными своих пользователей. Налог рассчитывается на прирост капитала с учетом реальной рыночной стоимости криптовалют именно на момент ее получения" [29].
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Проблемы налогообложения криптовалюты обозначены М.В. Прокаевым, который полагает, что универсальные правила налогового регулирования криптовалют не разработаны, и предлагает изучить опыт зарубежных стран (Сингапура, Швеции, Австрии, США): "...в США правительственное агентство IRS берет на себя функцию работы с налогообложением в сфере криптовалют. Уже сейчас ряд бирж на регулярной основе отправляют отчетность с данными своих пользователей. Налог рассчитывается на прирост капитала с учетом реальной рыночной стоимости криптовалют именно на момент ее получения" [29].
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы осуществляете операции с цифровой валютой, налоговая база по которым определяется отдельно от общей налоговой базы, отразите сумму убытка прошлых лет, на которую можно уменьшить налоговую базу по этим операциям текущего периода, в строке 530 листа 05.1. В декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год заполняйте эту строку в том же порядке, что и строку 110 листа 02 за аналогичный период. Используйте показатели из Приложения N 4 к листу 02 с кодом "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" (п. 7 ст. 282.3 НК РФ, п. п. 148(1), 268(27) Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы осуществляете операции с цифровой валютой, налоговая база по которым определяется отдельно от общей налоговой базы, отразите сумму убытка прошлых лет, на которую можно уменьшить налоговую базу по этим операциям текущего периода, в строке 530 листа 05.1. В декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год заполняйте эту строку в том же порядке, что и строку 110 листа 02 за аналогичный период. Используйте показатели из Приложения N 4 к листу 02 с кодом "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" (п. 7 ст. 282.3 НК РФ, п. п. 148(1), 268(27) Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)Таким образом, для заключения договора доверительного управления криптокошельком сторонам договора необходимо, во-первых, проверить факт подтверждения личности владельца кошелька на криптовалютной бирже и соответствие внесенным персональным данным реальному документу, удостоверяющему личность учредителя управления и, во-вторых, истребовать наличие (отсутствие) сведений о криптовалюте у учредителя из налоговых органов.
("Проспект", 2025)Таким образом, для заключения договора доверительного управления криптокошельком сторонам договора необходимо, во-первых, проверить факт подтверждения личности владельца кошелька на криптовалютной бирже и соответствие внесенным персональным данным реальному документу, удостоверяющему личность учредителя управления и, во-вторых, истребовать наличие (отсутствие) сведений о криптовалюте у учредителя из налоговых органов.