Налогообложение кооперативов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение кооперативов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.3 "Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки сельскохозяйственного производственного кооператива инспекция пришла к выводу, что субсидия, полученная кооперативом в целях возмещения затрат на производство и реализацию, не является доходом от реализации и для целей применения ЕСХН не участвует в расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Поскольку в результате перерасчета доля целевого дохода кооператива составила менее 70 процентов, были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Кооператив указал, что спорные субсидии тесно связаны с реализацией и увеличивали цену реализованной сельскохозяйственной продукции. Кроме того, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в 2019 году превысила 70 процентов, в связи с чем кооператив вправе был применять в 2019 году ЕСХН. Суд отклонил доводы налогоплательщика, подчеркнув, что спорные субсидии выступали внереализационным доходом и не могли участвовать в расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. И хотя доля целевого дохода кооператива в 2019 году превысила 70 процентов, но в более ранние периоды (2017 - 2018 годы) кооператив не соблюдал минимальный лимит. Поскольку в 2018 году оснований для применения ЕСХН у кооператива не было, то с учетом положений п. 7 ст. 346.3 НК РФ он не вправе был применять режим ЕСХН и в 2019 году. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки сельскохозяйственного производственного кооператива инспекция пришла к выводу, что субсидия, полученная кооперативом в целях возмещения затрат на производство и реализацию, не является доходом от реализации и для целей применения ЕСХН не участвует в расчете доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции. Поскольку в результате перерасчета доля целевого дохода кооператива составила менее 70 процентов, были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Кооператив указал, что спорные субсидии тесно связаны с реализацией и увеличивали цену реализованной сельскохозяйственной продукции. Кроме того, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в 2019 году превысила 70 процентов, в связи с чем кооператив вправе был применять в 2019 году ЕСХН. Суд отклонил доводы налогоплательщика, подчеркнув, что спорные субсидии выступали внереализационным доходом и не могли участвовать в расчете доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. И хотя доля целевого дохода кооператива в 2019 году превысила 70 процентов, но в более ранние периоды (2017 - 2018 годы) кооператив не соблюдал минимальный лимит. Поскольку в 2018 году оснований для применения ЕСХН у кооператива не было, то с учетом положений п. 7 ст. 346.3 НК РФ он не вправе был применять режим ЕСХН и в 2019 году. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)В данном случае суды установили, что денежные средства, которые формируют положительное сальдо, поступали на счета налогоплательщика вне связи с реальной хозяйственной деятельностью; движение денежных средств носило исключительно транзитный характер; перечисление денежных средств на единый налоговый счет состоялось в сумме, многократно превышающей размер налоговых обязательств кооператива; в заявлении на возврат указан иной счет, чем тот, с которого производилось перечисление.
(Арбитражный суд Уральского округа)В данном случае суды установили, что денежные средства, которые формируют положительное сальдо, поступали на счета налогоплательщика вне связи с реальной хозяйственной деятельностью; движение денежных средств носило исключительно транзитный характер; перечисление денежных средств на единый налоговый счет состоялось в сумме, многократно превышающей размер налоговых обязательств кооператива; в заявлении на возврат указан иной счет, чем тот, с которого производилось перечисление.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-03-06/3/59784)Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-03-06/3/59784)Вопрос: О критериях для применения сельскохозяйственными потребительскими кооперативами ставки 0% по налогу на прибыль.
Вопрос: О применении ККТ и учете доходов в целях налога на прибыль товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами).
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 30-01-15/40586)Вопрос: О применении ККТ и учете доходов в целях налога на прибыль товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами).
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 30-01-15/40586)Вопрос: О применении ККТ и учете доходов в целях налога на прибыль товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами).
Нормативные акты
Закон СССР от 26.05.1988 N 8998-XI
(ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998)
"О кооперации в СССР"Статья 21. Налогообложение доходов в кооперативах
(ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998)
"О кооперации в СССР"Статья 21. Налогообложение доходов в кооперативах
Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"2) участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам создания и деятельности кооперативов, их налогообложения, ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"2) участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, государственных программ по вопросам создания и деятельности кооперативов, их налогообложения, ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налоги с деятельности самого кооператива
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налоги с деятельности самого кооператива
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Авторами проанализированы порядок продажи земельных участков и зданий производственным сельскохозяйственным кооперативом, а также возникающие при этом налоговые риски и правовые последствия для кооператива и покупателей (юридических или физических лиц).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Авторами проанализированы порядок продажи земельных участков и зданий производственным сельскохозяйственным кооперативом, а также возникающие при этом налоговые риски и правовые последствия для кооператива и покупателей (юридических или физических лиц).
Статья: Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<29> Ивлиева М.Ф. Налогообложение производственных кооперативов: правовые вопросы: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1992. С. 18.
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<29> Ивлиева М.Ф. Налогообложение производственных кооперативов: правовые вопросы: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1992. С. 18.
Статья: Реализация правомочий лиц, не являющихся членами потребительских жилищных кооперативов индивидуальных застройщиков (ПЖКИЗ), при отсутствии договорных отношений
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)К примеру, общее собрание ПЖКИЗ "Н", мотивируя свое решение тем, что ежемесячные платежи от нечленов кооператива за пользование общим имуществом ПЖКИЗ в соответствии со ст. 346.15 и 249 НК РФ считаются доходом кооператива и облагаются дополнительными 6% налога, своим решением установило для нечленов кооператива значительно более высокие ставки ежемесячных взносов и платежей, нежели для членов.
(Закупень Т.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 4)К примеру, общее собрание ПЖКИЗ "Н", мотивируя свое решение тем, что ежемесячные платежи от нечленов кооператива за пользование общим имуществом ПЖКИЗ в соответствии со ст. 346.15 и 249 НК РФ считаются доходом кооператива и облагаются дополнительными 6% налога, своим решением установило для нечленов кооператива значительно более высокие ставки ежемесячных взносов и платежей, нежели для членов.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Статья: К концепции противодействия экономической и финансовой преступности: мировые тенденции
(Есаян А.К.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 1)При определении экономических и финансовых преступлений следует учесть, что подобные деяния всегда противоречат государственной экономической политике. То есть экономические и финансовые преступления - это любые противоправные деяния, способствующие причинению ущерба государственным фондам, производственной деятельности, распределению, обращению и потреблению товаров и услуг, а также отношениям, связанным с поставками, планированием, производством, поддержкой промышленности, кредитованием, страхованием, транспортом, торговлей, управлением компаниями, кооперативами, налогами и защитой окружающей среды и минеральных ресурсов.
(Есаян А.К.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 1)При определении экономических и финансовых преступлений следует учесть, что подобные деяния всегда противоречат государственной экономической политике. То есть экономические и финансовые преступления - это любые противоправные деяния, способствующие причинению ущерба государственным фондам, производственной деятельности, распределению, обращению и потреблению товаров и услуг, а также отношениям, связанным с поставками, планированием, производством, поддержкой промышленности, кредитованием, страхованием, транспортом, торговлей, управлением компаниями, кооперативами, налогами и защитой окружающей среды и минеральных ресурсов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.08.2025 N А56-50410/2023 <Контрагент расплатился за отказ налоговой в вычете>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Общество сочло, что недополученные из бюджета 7 062 354 рублей налога за приобретенный у кооператива товар - это убытки, понесенные из-за непредставления поставщиком в инспекцию документов, связанных с исполнением своих обязательств по договору. Покупатель направил контрагенту претензию, требуя возместить убытки, но получил отказ. Тогда он обратился в суд, желая взыскать с кооператива 7 062 358 рублей убытков, возникших в связи с невозможностью получения НДС-вычетов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Общество сочло, что недополученные из бюджета 7 062 354 рублей налога за приобретенный у кооператива товар - это убытки, понесенные из-за непредставления поставщиком в инспекцию документов, связанных с исполнением своих обязательств по договору. Покупатель направил контрагенту претензию, требуя возместить убытки, но получил отказ. Тогда он обратился в суд, желая взыскать с кооператива 7 062 358 рублей убытков, возникших в связи с невозможностью получения НДС-вычетов.