Налогообложение компенсации за медосмотр
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение компенсации за медосмотр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик из ДНР выплачивал своим сотрудникам денежные средства в качестве компенсации затрат на проведение обязательных предварительных медицинских осмотров при поступлении на работу. Налоговый орган признал данные суммы доходом работников и начислил подоходный налог. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты носили компенсационный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являлись экономической выгодой (доходом) работников и не могли быть включены в объект налогообложения подоходным налогом. С учетом данных обстоятельств суд признал неправомерным доначисление подоходного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик из ДНР выплачивал своим сотрудникам денежные средства в качестве компенсации затрат на проведение обязательных предварительных медицинских осмотров при поступлении на работу. Налоговый орган признал данные суммы доходом работников и начислил подоходный налог. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты носили компенсационный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являлись экономической выгодой (доходом) работников и не могли быть включены в объект налогообложения подоходным налогом. С учетом данных обстоятельств суд признал неправомерным доначисление подоходного налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Возможен иной подход: компенсация стоимости обязательного медосмотра не является оплатой труда работника, поэтому не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, если вы не начислите страховые взносы, их доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, будут начислены пени и штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, вам придется обратиться в суд.
(КонсультантПлюс, 2025)Возможен иной подход: компенсация стоимости обязательного медосмотра не является оплатой труда работника, поэтому не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, если вы не начислите страховые взносы, их доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, будут начислены пени и штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, вам придется обратиться в суд.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 457
(ред. от 31.07.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы"14.8.2. Расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам (кроме расходов на обязательные медицинские осмотры, обследования).
(ред. от 31.07.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы"14.8.2. Расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам (кроме расходов на обязательные медицинские осмотры, обследования).
Статья: Учет бюджетных расходов на проведение медосмотра
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Следовательно, если учреждение компенсирует своим сотрудникам затраты на прохождение обязательных медосмотров, то во избежание налоговых рисков имеет смысл ему начислить страховые взносы на эти выплаты.
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Следовательно, если учреждение компенсирует своим сотрудникам затраты на прохождение обязательных медосмотров, то во избежание налоговых рисков имеет смысл ему начислить страховые взносы на эти выплаты.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.05.2023 N 03-15-07/42587 <НДФЛ и взносы с компенсации за медосмотр>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим. В нем нет сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьей 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим. В нем нет сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Возможен иной подход: начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости обязательного медосмотра не нужно, поскольку она не является оплатой труда работника и не относится к объектам обложения страховыми взносами, определенным в п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако, если учреждение не начислит страховые взносы, их с большой вероятностью доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, может грозить начисление пеней и штрафа (п. п. 3, 9 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
(Издательство "Главная книга", 2025)Возможен иной подход: начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости обязательного медосмотра не нужно, поскольку она не является оплатой труда работника и не относится к объектам обложения страховыми взносами, определенным в п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако, если учреждение не начислит страховые взносы, их с большой вероятностью доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, может грозить начисление пеней и штрафа (п. п. 3, 9 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
Статья: К вопросу о признании судами трудовых отношений с гражданами, оформленными как самозанятые
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Вместе с тем в последнее время практика показывает проблему подмены работодателями трудовых отношений с работниками, оформленными как самозанятые граждане. Так, в 2020 г. курьеров сервиса "Яндекс. Еда" оформляли самозанятыми (с уплатой налога через приложение "Мой налог"), а не как наемных работников "Яндекса" (без оплаты отпускных и сверхурочных). Кроме того, самозанятый курьер обязан был проходить медицинский осмотр (в определенной "Яндексом" частной клинике, далее деньги вычитались из его заработка), также курьер наказывался штрафом за опоздание <8>.
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Вместе с тем в последнее время практика показывает проблему подмены работодателями трудовых отношений с работниками, оформленными как самозанятые граждане. Так, в 2020 г. курьеров сервиса "Яндекс. Еда" оформляли самозанятыми (с уплатой налога через приложение "Мой налог"), а не как наемных работников "Яндекса" (без оплаты отпускных и сверхурочных). Кроме того, самозанятый курьер обязан был проходить медицинский осмотр (в определенной "Яндексом" частной клинике, далее деньги вычитались из его заработка), также курьер наказывался штрафом за опоздание <8>.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация организацией расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера (психиатрическое освидетельствование осуществляется для определения пригодности по состоянию психического здоровья к осуществлению соответствующих видов деятельности)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что компенсация организацией оплаты расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера не является объектом налогообложения по НДФЛ. Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем, что компенсация организацией оплаты расходов работника на получение справки из психоневрологического диспансера не является объектом налогообложения по НДФЛ. Кроме того, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при оплате работодателем в рамках пилотного проекта мероприятий по профилактике профессиональных заболеваний работников и стоимости санаторно-курортных путевок.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127624)Учитывая изложенное, суммы оплаты работодателями, являющимися участниками пилотного проекта в соответствии с постановлением N 134, проведения медицинских осмотров работников по результатам профилактики профессиональных заболеваний, в том числе периодических медицинских осмотров, предусмотренных в подпункте "г" пункта 3 Правил, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127624)Учитывая изложенное, суммы оплаты работодателями, являющимися участниками пилотного проекта в соответствии с постановлением N 134, проведения медицинских осмотров работников по результатам профилактики профессиональных заболеваний, в том числе периодических медицинских осмотров, предусмотренных в подпункте "г" пункта 3 Правил, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как учреждению учитывать расходы на прохождение медицинского осмотра при приеме на работу
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Какой порядок налогообложения компенсации (возмещения) затрат будущему работнику на медосмотр при приеме на работу
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Какой порядок налогообложения компенсации (возмещения) затрат будущему работнику на медосмотр при приеме на работу
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые. 6 судебных решений
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Компания оспорила решение в суде. Заказчик представил доказательства, что водитель действовал как независимый подрядчик, в частности, оплата ему производилась по километражу, у плательщика НПД отсутствовала фиксированная зарплата. Он использовал личный транспорт. Топливо и техническое обслуживание оплачивались исполнителем и не компенсировались организацией. Кроме того, не было у плательщика налога на профессиональный доход и социальных гарантий: ему не оплачивались больничные и отпуска. Водитель не проходил предрейсовых медосмотров и инструктажей, при этом работал в свободном графике.
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Компания оспорила решение в суде. Заказчик представил доказательства, что водитель действовал как независимый подрядчик, в частности, оплата ему производилась по километражу, у плательщика НПД отсутствовала фиксированная зарплата. Он использовал личный транспорт. Топливо и техническое обслуживание оплачивались исполнителем и не компенсировались организацией. Кроме того, не было у плательщика налога на профессиональный доход и социальных гарантий: ему не оплачивались больничные и отпуска. Водитель не проходил предрейсовых медосмотров и инструктажей, при этом работал в свободном графике.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Учесть рассматриваемые суммы возмещения можно на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией. При применении метода начисления расходы на компенсацию затрат, понесенных подрядчиком в связи с исполнением договора, на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признаются заказчиком на дату представления подрядчиком документов, подтверждающих расходы.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Учесть рассматриваемые суммы возмещения можно на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией. При применении метода начисления расходы на компенсацию затрат, понесенных подрядчиком в связи с исполнением договора, на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признаются заказчиком на дату представления подрядчиком документов, подтверждающих расходы.