Налогообложение комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, дополнительная выгода комиссионера, возникновение которой не связано с приложением комиссионером дополнительных усилий и которая по условиям договора комиссии в полном объеме поступает в распоряжение комиссионера, подлежит включению в налоговую базу комитента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, дополнительная выгода комиссионера, возникновение которой не связано с приложением комиссионером дополнительных усилий и которая по условиям договора комиссии в полном объеме поступает в распоряжение комиссионера, подлежит включению в налоговую базу комитента.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)4. Договор комиссии: что влияет на налоги и бухучет у комиссионера при получении вознаграждения
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент2. Налог на прибыль при передаче товара комиссионеру
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.
(ред. от 17.11.2025)Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2025)Если вывоз товаров из РФ в страну ЕАЭС и их реализация происходят в разные моменты времени, то на момент вывоза с целью помещения товаров на склад комиссионера объекта налогообложения НДС не возникает. Это следует из п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 4 Консультативного заключения Суда ЕАЭС от 12.10.2022 N СЕ-2-1/1-22-БК. При реализации ранее вывезенных товаров комитент вправе применить ставку 0% при условии предоставления налоговому органу подтверждающих документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны ввоза, полученного от покупателя или комиссионера (Письма Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592, от 18.12.2015 N 03-07-13/1/74489, от 22.03.2017 N 03-07-13/1/16496).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вывоз товаров из РФ в страну ЕАЭС и их реализация происходят в разные моменты времени, то на момент вывоза с целью помещения товаров на склад комиссионера объекта налогообложения НДС не возникает. Это следует из п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 4 Консультативного заключения Суда ЕАЭС от 12.10.2022 N СЕ-2-1/1-22-БК. При реализации ранее вывезенных товаров комитент вправе применить ставку 0% при условии предоставления налоговому органу подтверждающих документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны ввоза, полученного от покупателя или комиссионера (Письма Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592, от 18.12.2015 N 03-07-13/1/74489, от 22.03.2017 N 03-07-13/1/16496).
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)В доходах комиссионера на УСН независимо от объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") учитываются только суммы его вознаграждения и дополнительной выгоды. Их признавайте на дату поступления денег на расчетный счет (счет цифрового рубля) или в кассу. Поступающие к вам деньги (товары), которые вы потом должны передавать продавцам (покупателям) или комитенту, а также суммы, поступающие в счет возмещения затрат (например, затрат на хранение товара), в доходах не учитывайте, так как они вам не принадлежат (п. 1 ст. 248, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В доходах комиссионера на УСН независимо от объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") учитываются только суммы его вознаграждения и дополнительной выгоды. Их признавайте на дату поступления денег на расчетный счет (счет цифрового рубля) или в кассу. Поступающие к вам деньги (товары), которые вы потом должны передавать продавцам (покупателям) или комитенту, а также суммы, поступающие в счет возмещения затрат (например, затрат на хранение товара), в доходах не учитывайте, так как они вам не принадлежат (п. 1 ст. 248, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налогообложение у комитента на ОСН при покупке товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налогообложение у комитента на ОСН при покупке товаров через комиссионера
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налогообложение у комиссионера на ОСН при продаже товаров комитента
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налогообложение у комиссионера на ОСН при продаже товаров комитента
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Условия концессионного соглашения на этапе временного владения и использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения аналогичны условиям договора аренды (Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750). Поэтому обязанности налогового агента возникают и у комиссионеров.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Условия концессионного соглашения на этапе временного владения и использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения аналогичны условиям договора аренды (Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750). Поэтому обязанности налогового агента возникают и у комиссионеров.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Ключевые слова: посредник, агент, комиссионер, возмещение расходов, исполнение поручения, налоговый риск, НДС, налог на прибыль.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Ключевые слова: посредник, агент, комиссионер, возмещение расходов, исполнение поручения, налоговый риск, НДС, налог на прибыль.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налогообложение у комитента на ОСН при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налогообложение у комитента на ОСН при продаже товаров через комиссионера
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС уплачивает комиссионер (п. 4 ст. 151 НК РФ). Если комитент сам желает уплатить суммы налога, то, полагаем, он вправе это сделать, уплатив налог за комиссионера как за третье лицо. Сделать это можно, заполнив платежное поручение или с помощью сервиса ФНС России "Уплата налогов за третьих лиц" (п. п. 1, 15 ст. 45 НК РФ, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС уплачивает комиссионер (п. 4 ст. 151 НК РФ). Если комитент сам желает уплатить суммы налога, то, полагаем, он вправе это сделать, уплатив налог за комиссионера как за третье лицо. Сделать это можно, заполнив платежное поручение или с помощью сервиса ФНС России "Уплата налогов за третьих лиц" (п. п. 1, 15 ст. 45 НК РФ, Информация ФНС России).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ограничения, связанные с применением Федерального закона, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Федерального закона. При этом согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Федерального закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона. Таким образом, не вправе применять специальный налоговый режим НПД лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ограничения, связанные с применением Федерального закона, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Федерального закона. При этом согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Федерального закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона. Таким образом, не вправе применять специальный налоговый режим НПД лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров.