Налогообложение комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, дополнительная выгода комиссионера, возникновение которой не связано с приложением комиссионером дополнительных усилий и которая по условиям договора комиссии в полном объеме поступает в распоряжение комиссионера, подлежит включению в налоговую базу комитента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, дополнительная выгода комиссионера, возникновение которой не связано с приложением комиссионером дополнительных усилий и которая по условиям договора комиссии в полном объеме поступает в распоряжение комиссионера, подлежит включению в налоговую базу комитента.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)4. Договор комиссии: что влияет на налоги и бухучет у комиссионера при получении вознаграждения
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент2. Налог на прибыль при передаче товара комиссионеру
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) - поверенных, комиссионеров, агентов, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 174.3 настоящего Кодекса, а также поверенных, комиссионеров, агентов, с которыми заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала организациям или индивидуальным предпринимателям.
Статья: Таможня как ключевое звено в иерархии таможенных учреждений Российской империи
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2025, N 4)- российских, вывозимых на зарубежные рынки, причем в тех случаях, когда таможни первого и второго класса, расположенные на границах России, не облагали отечественные товары по тем или иным причинам таможенными пошлинами, тогда декларационные таможни осуществляли фискальное право в отношении владельцев товаров или комиссионеров по исчислению и взиманию налога на экспорт в пользу российской казны, используя при расчетах серебряные монеты, ассигнации или польскую "звонкую" монету.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2025, N 4)- российских, вывозимых на зарубежные рынки, причем в тех случаях, когда таможни первого и второго класса, расположенные на границах России, не облагали отечественные товары по тем или иным причинам таможенными пошлинами, тогда декларационные таможни осуществляли фискальное право в отношении владельцев товаров или комиссионеров по исчислению и взиманию налога на экспорт в пользу российской казны, используя при расчетах серебряные монеты, ассигнации или польскую "звонкую" монету.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)1. Налогообложение у комитента на ОСН при покупке товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)1. Налогообложение у комитента на ОСН при покупке товаров через комиссионера
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок налогообложения НДС у комиссионера при продаже по договору комиссии с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок налогообложения НДС у комиссионера при продаже по договору комиссии с физическим лицом
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль возмещения комитентом расходов комиссионера, понесенных в связи с исполнением обязательств по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11702)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль возмещения комитентом расходов комиссионера, понесенных в связи с исполнением обязательств по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11702)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль возмещения комитентом расходов комиссионера, понесенных в связи с исполнением обязательств по договору комиссии.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Условия концессионного соглашения на этапе временного владения и использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения аналогичны условиям договора аренды (Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750). Поэтому обязанности налогового агента возникают и у комиссионеров.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<2> Условия концессионного соглашения на этапе временного владения и использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения аналогичны условиям договора аренды (Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750). Поэтому обязанности налогового агента возникают и у комиссионеров.
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2026)Если вывоз товаров из РФ в страну ЕАЭС и их реализация происходят в разные моменты времени, то на момент вывоза с целью помещения товаров на склад комиссионера объекта налогообложения НДС не возникает. Это следует из п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 4 Консультативного заключения Суда ЕАЭС от 12.10.2022 N СЕ-2-1/1-22-БК. При реализации ранее вывезенных товаров комитент вправе применить ставку 0% при условии предоставления налоговому органу подтверждающих документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны ввоза, полученного от покупателя или комиссионера (Письма Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592, от 18.12.2015 N 03-07-13/1/74489, от 22.03.2017 N 03-07-13/1/16496).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вывоз товаров из РФ в страну ЕАЭС и их реализация происходят в разные моменты времени, то на момент вывоза с целью помещения товаров на склад комиссионера объекта налогообложения НДС не возникает. Это следует из п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 4 Консультативного заключения Суда ЕАЭС от 12.10.2022 N СЕ-2-1/1-22-БК. При реализации ранее вывезенных товаров комитент вправе применить ставку 0% при условии предоставления налоговому органу подтверждающих документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны ввоза, полученного от покупателя или комиссионера (Письма Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592, от 18.12.2015 N 03-07-13/1/74489, от 22.03.2017 N 03-07-13/1/16496).
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)В доходах комиссионера на УСН независимо от объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") учитываются только суммы его вознаграждения и дополнительной выгоды. Их признавайте на дату поступления денег на расчетный счет (счет цифрового рубля) или в кассу. Поступающие к вам деньги (товары), которые вы потом должны передавать продавцам (покупателям) или комитенту, а также суммы, поступающие в счет возмещения затрат (например, затрат на хранение товара), в доходах не учитывайте, так как они вам не принадлежат (п. 1 ст. 248, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В доходах комиссионера на УСН независимо от объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") учитываются только суммы его вознаграждения и дополнительной выгоды. Их признавайте на дату поступления денег на расчетный счет (счет цифрового рубля) или в кассу. Поступающие к вам деньги (товары), которые вы потом должны передавать продавцам (покупателям) или комитенту, а также суммы, поступающие в счет возмещения затрат (например, затрат на хранение товара), в доходах не учитывайте, так как они вам не принадлежат (п. 1 ст. 248, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)1. Налогообложение у комиссионера на ОСН при покупке товаров для комитента
(КонсультантПлюс, 2026)1. Налогообложение у комиссионера на ОСН при покупке товаров для комитента
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)1. Налогообложение у комиссионера на ОСН при продаже товаров комитента
(КонсультантПлюс, 2026)1. Налогообложение у комиссионера на ОСН при продаже товаров комитента