Налогообложение грантов физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение грантов физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагаются ли НДФЛ гранты
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагаются ли НДФЛ гранты
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ доходов в виде грантов, полученных по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55435)Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ доходов в виде грантов, полученных по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55435)Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ доходов в виде грантов, полученных по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(ред. от 17.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья: Налогообложение грантов: на что обратить внимание
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Такие средства несмотря на то, что они названы грантом, нельзя рассматривать как грант в целях налогообложения. Дело в том, что в этом случае не выполняется условие об источнике гранта, указанное в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (источником является бюджет, а не физическое лицо, некоммерческая организация или иностранная организация из перечня Правительства РФ). А применительно к вышеуказанному Постановлению Правительства Москвы не выполняется также и условие по целевому назначению.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)Такие средства несмотря на то, что они названы грантом, нельзя рассматривать как грант в целях налогообложения. Дело в том, что в этом случае не выполняется условие об источнике гранта, указанное в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (источником является бюджет, а не физическое лицо, некоммерческая организация или иностранная организация из перечня Правительства РФ). А применительно к вышеуказанному Постановлению Правительства Москвы не выполняется также и условие по целевому назначению.
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются гранты, которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, иностранными и международными организациями и объединениями на реализацию конкретных программ в сфере физической культуры и спорта (п. 14 ст. 251 НК РФ). Перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения доходов российских организаций (получателей грантов), установлен Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. N 485 <2>. К ним относятся:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются гранты, которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, иностранными и международными организациями и объединениями на реализацию конкретных программ в сфере физической культуры и спорта (п. 14 ст. 251 НК РФ). Перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения доходов российских организаций (получателей грантов), установлен Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. N 485 <2>. К ним относятся:
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде стоимости сертификатов, полученных победителями чемпионата "Абилимпикс".
(Письмо ФНС России от 29.06.2023 N БС-4-11/8258@)На основании пункта 6.3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных, в том числе врученных в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень и являющимися:
(Письмо ФНС России от 29.06.2023 N БС-4-11/8258@)На основании пункта 6.3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных, в том числе врученных в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень и являющимися:
Статья: Целевое финансирование организаций на УСН
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде гранта, предоставленного российским научным фондом, в том числе через иную организацию.
(Письмо Минфина России от 05.06.2023 N 03-04-06/51536)Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 05.06.2023 N 03-04-06/51536)Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде грантов.
(Письмо Минфина России от 23.05.2024 N 03-03-06/1/47338)При этом на основании положений абзацев восьмого и десятого подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса для целей налога на прибыль организаций грантами признаются денежные средства или иное имущество, в случае если их передача (получение) одновременно удовлетворяет следующим условиям:
(Письмо Минфина России от 23.05.2024 N 03-03-06/1/47338)При этом на основании положений абзацев восьмого и десятого подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса для целей налога на прибыль организаций грантами признаются денежные средства или иное имущество, в случае если их передача (получение) одновременно удовлетворяет следующим условиям:
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Как уже было отмечено ранее, до 60% затрат на НИР - это заработная плата (48%, или 1,08 трлн руб.) и страховые взносы (12%, или 270 млрд руб.), которые, с одной стороны, являются расходом работодателя по налогу на прибыль и включаются в себестоимость, с другой - часть затрат вернется в консолидированный бюджет России в виде страховых взносов во внебюджетные фонды (около 270 млрд руб.) и налога на доходы физических лиц (около 140 млрд руб. при ставке 13%). При этом мы не рассматриваем льготу по п. 6 ст. 217 НК РФ как способную полностью решить вопрос, так как список грантодателей слишком короткий, а гранты от РФФИ равнозначны прямому бюджетному финансированию <10>. В связи с исключением движимого имущества организаций из числа объектов по налогу на имущество организаций обложение научного оборудования, признанного недвижимостью, будет на фоне общей статистики небольшим. Остальные 38% затрат (около 855 млрд руб.) - "прочие текущие" и "другие материальные" - также признаются расходами по налогу на прибыль организаций и переносятся в себестоимость товаров (работ, услуг).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Как уже было отмечено ранее, до 60% затрат на НИР - это заработная плата (48%, или 1,08 трлн руб.) и страховые взносы (12%, или 270 млрд руб.), которые, с одной стороны, являются расходом работодателя по налогу на прибыль и включаются в себестоимость, с другой - часть затрат вернется в консолидированный бюджет России в виде страховых взносов во внебюджетные фонды (около 270 млрд руб.) и налога на доходы физических лиц (около 140 млрд руб. при ставке 13%). При этом мы не рассматриваем льготу по п. 6 ст. 217 НК РФ как способную полностью решить вопрос, так как список грантодателей слишком короткий, а гранты от РФФИ равнозначны прямому бюджетному финансированию <10>. В связи с исключением движимого имущества организаций из числа объектов по налогу на имущество организаций обложение научного оборудования, признанного недвижимостью, будет на фоне общей статистики небольшим. Остальные 38% затрат (около 855 млрд руб.) - "прочие текущие" и "другие материальные" - также признаются расходами по налогу на прибыль организаций и переносятся в себестоимость товаров (работ, услуг).
Статья: О начислении налога на прибыль на средства целевого финансирования
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Из вышеизложенного следует, что условиями отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования для целей исчисления налога на прибыль являются, в частности, их предоставление на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами и НКО на осуществление конкретных программ, перечисленных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, а в случае предоставления грантов Президента РФ - на осуществление деятельности (программ, проектов), определенной актами Президента РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Из вышеизложенного следует, что условиями отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования для целей исчисления налога на прибыль являются, в частности, их предоставление на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами и НКО на осуществление конкретных программ, перечисленных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, а в случае предоставления грантов Президента РФ - на осуществление деятельности (программ, проектов), определенной актами Президента РФ.
Статья: Учетная политика по УСНО - 2023
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Поступления, которые по своей экономической природе не являются доходом организации (суммы обеспечительных платежей, возвращаемых "упрощенцу", суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет, деньги, возвращаемые за бракованный товар, и т.д.), не признаются налогооблагаемыми.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Поступления, которые по своей экономической природе не являются доходом организации (суммы обеспечительных платежей, возвращаемых "упрощенцу", суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет, деньги, возвращаемые за бракованный товар, и т.д.), не признаются налогооблагаемыми.