Налогообложение филиалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение филиалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 55 ГК РФ "Представительства и филиалы юридического лица"3.5.3.2. Перечисление НДС в бюджет филиалом учреждения признается уплатой налога самим учреждением (позиция ВАС РФ) >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
Формы
Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36726)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36726)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Результатом стало введение оговорки к ст. 2 (1) Закона о НДС, которая определяет, что поставщик, осуществляющий обмен валюты через свои филиалы для облагаемых налогом поставок и частично для обеспечения поставок, освобожденных от налога, имеет право только на вычет части налога на добавленную стоимость в качестве предварительного налога.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Результатом стало введение оговорки к ст. 2 (1) Закона о НДС, которая определяет, что поставщик, осуществляющий обмен валюты через свои филиалы для облагаемых налогом поставок и частично для обеспечения поставок, освобожденных от налога, имеет право только на вычет части налога на добавленную стоимость в качестве предварительного налога.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за отдельными исключениями); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, и некоторые другие субъекты.
Статья: О необходимости изменения системы налогообложения физических лиц в России
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Чернышев Алексей Игоревич, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения Курского института кооперации - филиала Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат исторических наук.
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Чернышев Алексей Игоревич, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения Курского института кооперации - филиала Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат исторических наук.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)РАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ, ФИЛИАЛАМИ И УЧРЕДИТЕЛЯМИ,
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)РАСЧЕТЫ С КОНТРАГЕНТАМИ, ФИЛИАЛАМИ И УЧРЕДИТЕЛЯМИ,