Налогообложение доходов умершего работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение доходов умершего работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)Заполняйте справку о доходах и суммах налога физлица на умершего работника в порядке, описанном в данном материале.
(КонсультантПлюс, 2025)Заполняйте справку о доходах и суммах налога физлица на умершего работника в порядке, описанном в данном материале.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 27.03.2025 N 146
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1-СК "Сведения о деятельности страховщика" и указаний по ее заполнению"37. По строке 29 приводятся данные по договорам страхования от несчастных случаев и болезней (в том числе граждан, выезжающих за рубеж, в части причинения вреда здоровью и смерти, а также работников налоговых органов), которые предусматривают осуществление выплаты по договорам страхования при потере здоровья или в связи с наступлением смерти застрахованного от оговоренных событий, а также по договорам комбинированного страхования жизни в части, относящейся к риску нанесения вреда здоровью застрахованного, смерти или утраты им трудоспособности в результате несчастного случая или болезни.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1-СК "Сведения о деятельности страховщика" и указаний по ее заполнению"37. По строке 29 приводятся данные по договорам страхования от несчастных случаев и болезней (в том числе граждан, выезжающих за рубеж, в части причинения вреда здоровью и смерти, а также работников налоговых органов), которые предусматривают осуществление выплаты по договорам страхования при потере здоровья или в связи с наступлением смерти застрахованного от оговоренных событий, а также по договорам комбинированного страхования жизни в части, относящейся к риску нанесения вреда здоровью застрахованного, смерти или утраты им трудоспособности в результате несчастного случая или болезни.
Статья: Выплаты членам семьи умершего работника: нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Когда зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, причитающиеся умершему работнику, выплачиваются членам его семьи, удерживать с этих сумм НДФЛ не нужно. Дело в том, что датой фактического получения дохода в денежной форме, в том числе зарплаты, является день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Со смертью физического лица обязанность по уплате налога прекращается (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Кроме того, согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Когда зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, причитающиеся умершему работнику, выплачиваются членам его семьи, удерживать с этих сумм НДФЛ не нужно. Дело в том, что датой фактического получения дохода в денежной форме, в том числе зарплаты, является день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Со смертью физического лица обязанность по уплате налога прекращается (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Кроме того, согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования.
Вопрос: Об НДФЛ с сумм материальной помощи бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, и с сумм оплаты медицинских услуг бывшим работникам.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-04-06/128345)Кроме того, в соответствии с абзацем третьим пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями, в частности, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-04-06/128345)Кроме того, в соответствии с абзацем третьим пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями, в частности, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Последние изменения: НДФЛ при прощении долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, возникают ли у работодателя обязанности налогового агента в отношении доходов умершего сотрудника.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, возникают ли у работодателя обязанности налогового агента в отношении доходов умершего сотрудника.
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
Статья: Налогообложение материальной помощи. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Теперь давайте рассмотрим правила налогообложения материальной помощи сотрудникам. Налоговым кодексом, как мы уже сказали, определено, что некоторые виды выплат в пользу работников не облагаются налогом на доходы физических лиц. НК РФ установлено (п. 8 ст. 217 НК РФ), что выплата помощи сотруднику или бывшему работнику в связи со смертью членов его семьи налогом не облагается. Предельного размера выплаты в этом случае нет. Также не облагаются налогом выплаты членам семьи умершего работника, в том числе бывшего (п. 8 ст. 217 НК РФ). И в этом случае законодательство не устанавливает предельных сумм выплат.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Теперь давайте рассмотрим правила налогообложения материальной помощи сотрудникам. Налоговым кодексом, как мы уже сказали, определено, что некоторые виды выплат в пользу работников не облагаются налогом на доходы физических лиц. НК РФ установлено (п. 8 ст. 217 НК РФ), что выплата помощи сотруднику или бывшему работнику в связи со смертью членов его семьи налогом не облагается. Предельного размера выплаты в этом случае нет. Также не облагаются налогом выплаты членам семьи умершего работника, в том числе бывшего (п. 8 ст. 217 НК РФ). И в этом случае законодательство не устанавливает предельных сумм выплат.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате компенсации вреда, в том числе морального, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, и с единовременных выплат членам семьи умершего работника.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47911)Таким образом, единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые организацией членам семьи умершего работника, полностью освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47911)Таким образом, единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые организацией членам семьи умершего работника, полностью освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченных членам семьи умершего работника.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в порядке наследования членам его семьи.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в порядке наследования членам его семьи.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- все полученные физическим лицом доходы, полностью освобождены от налогообложения (например, материальная помощь, оказанная члену семьи умершего работника, - п. 8 ст. 217 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- все полученные физическим лицом доходы, полностью освобождены от налогообложения (например, материальная помощь, оказанная члену семьи умершего работника, - п. 8 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку доходы, не облагаемые НДФЛ, в расчете не отражаются. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2024)В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку доходы, не облагаемые НДФЛ, в расчете не отражаются. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.
Вопрос: Какой код стандартного налогового вычета указывается в 6-НДФЛ, если работник является опекуном двоих детей своей умершей дочери?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации работает работник, который является единственным опекуном двоих несовершеннолетних детей. Опекунство оформлено в связи со смертью матери детей (дочери работника). Работнику предоставлялся стандартный вычет на детей в двойном размере. Правомерно ли в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) указывать коды вычета - 135 (на первого ребенка) и 137 (на второго ребенка)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В организации работает работник, который является единственным опекуном двоих несовершеннолетних детей. Опекунство оформлено в связи со смертью матери детей (дочери работника). Работнику предоставлялся стандартный вычет на детей в двойном размере. Правомерно ли в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) указывать коды вычета - 135 (на первого ребенка) и 137 (на второго ребенка)?