Налогообложение доходов полученных за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение доходов полученных за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Положениями статей 228, 229 НК РФ установлено, что физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация на УСН учитывать при налогообложении доходы, полученные от источников за пределами РФ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
Формы
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2025)Подайте в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают уплату налога за границей, и декларацию о доходах, полученных за пределами РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Подайте в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают уплату налога за границей, и декларацию о доходах, полученных за пределами РФ.
Статья: Международное налогообложение в начале XXI века: новая реальность
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)В 2010 году в США принимается Закон о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) для предотвращения уклонения от уплаты налогов с доходов, получаемых за рубежом <10>. Закон в локальной его части, вступивший в силу с 1 января 2013 года, требует от граждан и компаний сообщать в Службу внутренних доходов США (IRS) сведения о собственных зарубежных активах, банковских счетах и движениях средств по ним (более 50 тыс. долл. США). Согласно данному Закону с 1 июля 2014 года иностранные банки и другие финансовые организации обязаны представлять в IRS сведения о счетах американских граждан, а с II квартала 2015 года - юрлиц и компаний с долей американского участия более 10%. Уклонившихся ждут серьезные санкции: выплата в их адрес любого дохода от американских активов (процентов, дивидендов, роялти) облагается 30%-ным налогом. С 2017 года такой же налог надо платить с выручки от продажи акций или облигаций американских компаний, а также с "транзитных платежей". Налог должны удерживать не только американские, но и любые банки, присоединившиеся к FATCA <11>. Важно отметить, что при невыполнении требований указанного Закона к доходам, выплачиваемым из США, которые попадали под действие FATCA, фактически нельзя было применить положения американских налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения. Международное финансовое сообщество первоначально встретило в штыки появление данных правил, но в конце концов приняло их и даже поддержало идею получения информации о зарубежных банковских счетах. Несмотря на то что FATCA касается налогообложения доходов физических лиц, прецедент перехода к массовому трансграничному налоговому контролю серьезно изменил господствующие ранее представления о получении информации из-за рубежа и практику обмена налоговой информацией в целом.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)В 2010 году в США принимается Закон о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) для предотвращения уклонения от уплаты налогов с доходов, получаемых за рубежом <10>. Закон в локальной его части, вступивший в силу с 1 января 2013 года, требует от граждан и компаний сообщать в Службу внутренних доходов США (IRS) сведения о собственных зарубежных активах, банковских счетах и движениях средств по ним (более 50 тыс. долл. США). Согласно данному Закону с 1 июля 2014 года иностранные банки и другие финансовые организации обязаны представлять в IRS сведения о счетах американских граждан, а с II квартала 2015 года - юрлиц и компаний с долей американского участия более 10%. Уклонившихся ждут серьезные санкции: выплата в их адрес любого дохода от американских активов (процентов, дивидендов, роялти) облагается 30%-ным налогом. С 2017 года такой же налог надо платить с выручки от продажи акций или облигаций американских компаний, а также с "транзитных платежей". Налог должны удерживать не только американские, но и любые банки, присоединившиеся к FATCA <11>. Важно отметить, что при невыполнении требований указанного Закона к доходам, выплачиваемым из США, которые попадали под действие FATCA, фактически нельзя было применить положения американских налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения. Международное финансовое сообщество первоначально встретило в штыки появление данных правил, но в конце концов приняло их и даже поддержало идею получения информации о зарубежных банковских счетах. Несмотря на то что FATCA касается налогообложения доходов физических лиц, прецедент перехода к массовому трансграничному налоговому контролю серьезно изменил господствующие ранее представления о получении информации из-за рубежа и практику обмена налоговой информацией в целом.
Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Казахстане российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Казахстана. Вправе ли она уменьшить налог на прибыль на сумму налога, выплаченную за пределами РФ при получении дохода в Казахстане по этим договорам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Республике Казахстан российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Республики Казахстан.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Республике Казахстан российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Республики Казахстан.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обратим особое внимание на пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Данной нормой определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обратим особое внимание на пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Данной нормой определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов налоговых резидентов, полученных от источников за пределами РФ, и их декларировании.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-04-05/1784)Вопрос: Об НДФЛ с доходов налоговых резидентов, полученных от источников за пределами РФ, и их декларировании.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-04-05/1784)Вопрос: Об НДФЛ с доходов налоговых резидентов, полученных от источников за пределами РФ, и их декларировании.
Вопрос: Об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-04-05/20730)Вопрос: Об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-04-05/20730)Вопрос: Об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Подробные разъяснения относительно того, как рассчитывать сумму налога, подлежащего зачету, приведены в письме Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-03-06/1/304. В нем сказано, что необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами РФ, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть следует определить предельную сумму налога, подлежащую зачету (предельную сумму зачета). Для этого к сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами РФ, с учетом (в установленных случаях) аналогичным образом исчисленных расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, применяется ставка налога на прибыль организаций по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Подробные разъяснения относительно того, как рассчитывать сумму налога, подлежащего зачету, приведены в письме Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-03-06/1/304. В нем сказано, что необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами РФ, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть следует определить предельную сумму налога, подлежащую зачету (предельную сумму зачета). Для этого к сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами РФ, с учетом (в установленных случаях) аналогичным образом исчисленных расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, применяется ставка налога на прибыль организаций по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Так, на налогообложение дохода, заработанного за рубежом, или полученного наследства может претендовать и государство резидентства (т.е. государство, где получатель дохода постоянно проживает), и государство источника дохода (т.е. государство, где доход произведен или находится наследуемое имущество). Например, в настоящее время к работе на строительных площадках на территории РФ привлекается значительное количество работников-мигрантов. Даже если эти лица не будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации (принимая во внимание срок их пребывания и иные имеющие значение обстоятельства), Россия может претендовать на налогообложение определенной доли или всей совокупности доходов данных физических лиц как государство, являющееся источником дохода (всего или его определенной части - подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если государство резидентства не обеспечит освобождение от налогообложения дохода работника-мигранта, то будет иметь место двойное налогообложение, которое будет стимулировать процессы нелегальной миграции и развитие теневой экономики.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Так, на налогообложение дохода, заработанного за рубежом, или полученного наследства может претендовать и государство резидентства (т.е. государство, где получатель дохода постоянно проживает), и государство источника дохода (т.е. государство, где доход произведен или находится наследуемое имущество). Например, в настоящее время к работе на строительных площадках на территории РФ привлекается значительное количество работников-мигрантов. Даже если эти лица не будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации (принимая во внимание срок их пребывания и иные имеющие значение обстоятельства), Россия может претендовать на налогообложение определенной доли или всей совокупности доходов данных физических лиц как государство, являющееся источником дохода (всего или его определенной части - подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если государство резидентства не обеспечит освобождение от налогообложения дохода работника-мигранта, то будет иметь место двойное налогообложение, которое будет стимулировать процессы нелегальной миграции и развитие теневой экономики.
Ситуация: Как получить социальное обслуживание на дому?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подтверждающие доходы членов семьи за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления, - в части доходов, полученных при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", полученных за пределами территории РФ и (или) не подлежащих налогообложению;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)подтверждающие доходы членов семьи за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления, - в части доходов, полученных при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", полученных за пределами территории РФ и (или) не подлежащих налогообложению;
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете доходы за пределами РФ, то исчисляйте и уплачивайте налог в РФ с учетом особенностей, устраняющих двойное налогообложение, а именно:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете доходы за пределами РФ, то исчисляйте и уплачивайте налог в РФ с учетом особенностей, устраняющих двойное налогообложение, а именно: