Налогообложение доходов полученных в порядке дарения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение доходов полученных в порядке дарения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Доводы кассационной жалобы о необходимости учета всех расходов по договору купли-продажи земельного участка и жилого дома не основаны на приведенных положениях пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих принятие для целей определения размера налогового вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением того имущества, от продажи которого получен доход. Кроме того, предложенное автором кассационной жалобы толкование несовместимо с применением положений пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих особенности определения налоговой базы налога по доходам, полученным при продаже и дарении недвижимого имущества с учетом кадастровой стоимости каждого отчужденного объекта недвижимости."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных от физлиц в порядке дарения, а также о налогах в отношении подаренного ИП имущества, используемого им в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53506)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных от физлиц в порядке дарения, а также о налогах в отношении подаренного ИП имущества, используемого им в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53506)Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных от физлиц в порядке дарения, а также о налогах в отношении подаренного ИП имущества, используемого им в предпринимательской деятельности.
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)Нормативные основы налогообложения доходов, полученных в порядке дарения недвижимости, изложены в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), согласно которой не подлежат налогообложению доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)Нормативные основы налогообложения доходов, полученных в порядке дарения недвижимости, изложены в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), согласно которой не подлежат налогообложению доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
(ред. от 17.11.2025)Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части налогообложения доходов от продажи имущества, полученного в дар или по наследству, есть особенности.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части налогообложения доходов от продажи имущества, полученного в дар или по наследству, есть особенности.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 по делу N А56-91663/2022 пояснено, что с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 по делу N А56-91663/2022 пояснено, что с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ, предусматривающий освобождение от налогообложения НДФЛ дохода, полученного в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, в том числе братьями, в рассматриваемом случае не подлежит применению ввиду того, что не регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога лицами, применяющими УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ, предусматривающий освобождение от налогообложения НДФЛ дохода, полученного в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, в том числе братьями, в рассматриваемом случае не подлежит применению ввиду того, что не регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой налога лицами, применяющими УСН.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строках 010, 030 и 060 - сумма дохода, полученного в дар (налоговая база), та же, что указана в строке 070 Приложения 1. Также по строкам 061 и 062 указываются налоговые базы, к которым соответственно применяются в 2024 г. налоговые ставки 13% и 15%. Доход в виде доли в уставном капитале, полученный нерезидентом, указывается в строке 063 (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строках 010, 030 и 060 - сумма дохода, полученного в дар (налоговая база), та же, что указана в строке 070 Приложения 1. Также по строкам 061 и 062 указываются налоговые базы, к которым соответственно применяются в 2024 г. налоговые ставки 13% и 15%. Доход в виде доли в уставном капитале, полученный нерезидентом, указывается в строке 063 (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения полученного дохода зависит от того, признается прощение долга дарением или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения полученного дохода зависит от того, признается прощение долга дарением или нет.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строках 010, 030 и 060 - сумма дохода, полученного в дар (налоговая база), та же, что указана в строке 070 Приложения 1. Также необходимо заполнить строки 061, 062 при указании кода вида дохода "10" или строку 063 - при указании кода вида дохода "17" или "20";
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строках 010, 030 и 060 - сумма дохода, полученного в дар (налоговая база), та же, что указана в строке 070 Приложения 1. Также необходимо заполнить строки 061, 062 при указании кода вида дохода "10" или строку 063 - при указании кода вида дохода "17" или "20";