Налогообложение дохода по акциям
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение дохода по акциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
(КонсультантПлюс, 2025)Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье [ст. 10 Соглашения - ред.] означает доходы от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доходы - даже выплачиваемые в форме процентов - которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в пункте 5 статьи 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.5. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации (пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.5. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации (пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ)
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"
(Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025)
(вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов")4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций, включая доход от распределения добавочного оплаченного капитала и уменьшения уставного капитала, или от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, в том числе выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Данный термин также означает любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур коллективного инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество).
(Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025)
(вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов")4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций, включая доход от распределения добавочного оплаченного капитала и уменьшения уставного капитала, или от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, в том числе выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Данный термин также означает любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур коллективного инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество).
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Довольно интересным является положение о применимости концепции ФПД к доходам от продажи долей (capital gains), несмотря на тот факт, что в рамках Модельной конвенции ОЭСР <5> такого правила не закреплено. ФНС России ссылается на судебной спор ПАО "Владимирская энергосбытовая компания" <6>, в котором разрешался вопрос о налогообложении дохода от продажи акций российской компании. При этом многие эксперты отмечали необходимость применения в рамках спора не положений о фактическом получателе дохода, а концепции о необоснованной налоговой выводе.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Довольно интересным является положение о применимости концепции ФПД к доходам от продажи долей (capital gains), несмотря на тот факт, что в рамках Модельной конвенции ОЭСР <5> такого правила не закреплено. ФНС России ссылается на судебной спор ПАО "Владимирская энергосбытовая компания" <6>, в котором разрешался вопрос о налогообложении дохода от продажи акций российской компании. При этом многие эксперты отмечали необходимость применения в рамках спора не положений о фактическом получателе дохода, а концепции о необоснованной налоговой выводе.
Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-04-05/29509)Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-04-05/29509)Вопрос: Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших ему более пяти лет.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)нужно учитывать положения действующих международных договоров, по которым доход от отчуждения акций может не облагаться налогом в РФ или облагаться НДФЛ по пониженной ставке (п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 232 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)нужно учитывать положения действующих международных договоров, по которым доход от отчуждения акций может не облагаться налогом в РФ или облагаться НДФЛ по пониженной ставке (п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 232 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.1. Освобождение от налогообложения доходов от продажи
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.1. Освобождение от налогообложения доходов от продажи
Статья: Исламское (партнерское) финансирование: российский эксперимент и международные налоговые договоры
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Несмотря на то что многие страны внедрили инструменты исламского финансирования, последовательной интеграции их в налоговые соглашения не произошло. Определение процентов в п. 3 ст. 11 МК ОЭСР (2017) и п. 3 ст. 11 МК ООН (2021 г.), которое, как мы отмечали выше, не содержит ссылок на внутреннее законодательство, в отличие от определения дивидендов в п. 3 ст. 10. Вместе с тем в соответствии с внутренним законодательством проценты могут быть переквалифицированы в дивиденды на основе, например, правил недостаточной ("тонкой") капитализации ("thin capitalisation rules"). Для устранения возможных "разногласий" во многих СИДН определяется приоритет ст. 10 "Дивиденды" при квалификации дохода. Например, в п. 6 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 8 июня 2023 г. <34> указано, что термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 11 данного Соглашения, где раскрывается содержание термина "проценты", содержится следующее правило: "доход, о котором говорится в статье 10 настоящего Соглашения, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи". В целом можно заметить, что модельное определение процентов не учитывает в полной мере их экономический эквивалент, за исключением случаев, когда государствами был сделан выбор в пользу широкой формулировки, подобно той, что содержится в п. 2 ст. 11 российско-американского СИДН <35>: термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида (кроме тех, о которых говорится в п. 3 ст. 10 (Дивиденды)), а также "любой другой доход, который рассматривается законодательством Государства, в котором возникает доход, как доход от предоставленных в ссуду сумм".
(Хаванова И.А.)
("Банковское право", 2024, N 1)Несмотря на то что многие страны внедрили инструменты исламского финансирования, последовательной интеграции их в налоговые соглашения не произошло. Определение процентов в п. 3 ст. 11 МК ОЭСР (2017) и п. 3 ст. 11 МК ООН (2021 г.), которое, как мы отмечали выше, не содержит ссылок на внутреннее законодательство, в отличие от определения дивидендов в п. 3 ст. 10. Вместе с тем в соответствии с внутренним законодательством проценты могут быть переквалифицированы в дивиденды на основе, например, правил недостаточной ("тонкой") капитализации ("thin capitalisation rules"). Для устранения возможных "разногласий" во многих СИДН определяется приоритет ст. 10 "Дивиденды" при квалификации дохода. Например, в п. 6 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 8 июня 2023 г. <34> указано, что термин "дивиденды" означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 11 данного Соглашения, где раскрывается содержание термина "проценты", содержится следующее правило: "доход, о котором говорится в статье 10 настоящего Соглашения, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи". В целом можно заметить, что модельное определение процентов не учитывает в полной мере их экономический эквивалент, за исключением случаев, когда государствами был сделан выбор в пользу широкой формулировки, подобно той, что содержится в п. 2 ст. 11 российско-американского СИДН <35>: термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида (кроме тех, о которых говорится в п. 3 ст. 10 (Дивиденды)), а также "любой другой доход, который рассматривается законодательством Государства, в котором возникает доход, как доход от предоставленных в ссуду сумм".
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?