Налогообложение дивидендов юридических лиц нерезидентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение дивидендов юридических лиц нерезидентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете суммы налога с чистого дохода в Республике Казахстан при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в РФ.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-03-06/1/52465)Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено взимание налога с чистого дохода юридического лица - нерезидента, ведущего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-03-06/1/52465)Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено взимание налога с чистого дохода юридического лица - нерезидента, ведущего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)При выплате дивидендов в валюте участникам-юрлицам налог на прибыль рассчитывается иначе. Его считают в той валюте, в которой выплачивается доход, а уже потом сумма налога в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода <10>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)При выплате дивидендов в валюте участникам-юрлицам налог на прибыль рассчитывается иначе. Его считают в той валюте, в которой выплачивается доход, а уже потом сумма налога в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода <10>.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19693)в графе 2 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или идентификатор контрагента <3>, если эмитентом является юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации;
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19693)в графе 2 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или идентификатор контрагента <3>, если эмитентом является юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации;
<Письмо> Минфина России N 02-06-06/120378, Казначейства России N 07-04-05/02-35262 от 29.11.2024
"О дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении годовой консолидированной бюджетной отчетности, годовой консолидированной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2024 год"Отражение контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ на отчетную дату, в Сведениях (ф. 0503174) допускается в случае перечисления контрагентом части прибыли (дивидендов) в 2024 году, впоследствии ликвидированных, до момента их исключения из ЕГРЮЛ.
"О дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении годовой консолидированной бюджетной отчетности, годовой консолидированной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2024 год"Отражение контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ на отчетную дату, в Сведениях (ф. 0503174) допускается в случае перечисления контрагентом части прибыли (дивидендов) в 2024 году, впоследствии ликвидированных, до момента их исключения из ЕГРЮЛ.
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При выкупе доли у юрлица положительная разница между действительной стоимостью его доли и вкладом в УК и в имущество ООО - это дивиденды, с которых ООО исчисляет и удерживает налог на прибыль (Письмо Минфина от 22.11.2022 N 03-03-07/113972).
(Издательство "Главная книга", 2025)При выкупе доли у юрлица положительная разница между действительной стоимостью его доли и вкладом в УК и в имущество ООО - это дивиденды, с которых ООО исчисляет и удерживает налог на прибыль (Письмо Минфина от 22.11.2022 N 03-03-07/113972).
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Такого рода конструкции - приравнивание прибыли иностранной компании к доходу (прибыли) российского резидента (или иначе - вменение ее контролирующему лицу) - призваны воспрепятствовать размыванию национальной налоговой базы. С другой стороны, как это ни парадоксально, они черпают "вдохновение" в размывании налоговой правосубъектности материнской и дочерней компаний, ведь в большинстве государств компания признается самостоятельным лицом, отдельным от акционеров (участников), и, соответственно, самостоятельным налогоплательщиком. Для правил КИК характерны разновекторные воздействия: с одной стороны, государствами реализуется цель противодействия выводу прибыли в налоговые гавани (создание за рубежом контролируемой компании), с другой - цель максимально оперативного и полного возвращения текущей прибыли (дохода) такой компании (раз уж она все-таки создана и функционирует) для налогообложения на уровне контролирующей компании - налогового резидента. Таким образом, фактически статус иностранной компании, признаваемой КИК как отдельного юридического лица и налогооблагаемого субъекта, игнорируется, и акционеры (участники)-резиденты облагаются налогом в отношении своей доли сомнительного дохода (tainted income) контролируемой иностранной компании, как только у компании возникает этот доход, причем облагаются, как если бы они получили его непосредственно. При отсутствии правил КИК прибыль компании-нерезидента не облагалась бы на уровне контролирующего лица до момента поступления ему в виде дивидендов либо по иным основаниям. Критики российских правил указывают, что механизм включения прибыли иностранной компании в налоговую базу резидента "выходит за рамки традиционной конструкции налога на прибыль (доход), поскольку вне рамок фискальной консолидации налоговая база определяется в отношении нерезидента с доходов (прибыли), полученных от источников за пределами России, а затем переносится в налоговую базу российского лица посредством юридической фикции" <5>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Такого рода конструкции - приравнивание прибыли иностранной компании к доходу (прибыли) российского резидента (или иначе - вменение ее контролирующему лицу) - призваны воспрепятствовать размыванию национальной налоговой базы. С другой стороны, как это ни парадоксально, они черпают "вдохновение" в размывании налоговой правосубъектности материнской и дочерней компаний, ведь в большинстве государств компания признается самостоятельным лицом, отдельным от акционеров (участников), и, соответственно, самостоятельным налогоплательщиком. Для правил КИК характерны разновекторные воздействия: с одной стороны, государствами реализуется цель противодействия выводу прибыли в налоговые гавани (создание за рубежом контролируемой компании), с другой - цель максимально оперативного и полного возвращения текущей прибыли (дохода) такой компании (раз уж она все-таки создана и функционирует) для налогообложения на уровне контролирующей компании - налогового резидента. Таким образом, фактически статус иностранной компании, признаваемой КИК как отдельного юридического лица и налогооблагаемого субъекта, игнорируется, и акционеры (участники)-резиденты облагаются налогом в отношении своей доли сомнительного дохода (tainted income) контролируемой иностранной компании, как только у компании возникает этот доход, причем облагаются, как если бы они получили его непосредственно. При отсутствии правил КИК прибыль компании-нерезидента не облагалась бы на уровне контролирующего лица до момента поступления ему в виде дивидендов либо по иным основаниям. Критики российских правил указывают, что механизм включения прибыли иностранной компании в налоговую базу резидента "выходит за рамки традиционной конструкции налога на прибыль (доход), поскольку вне рамок фискальной консолидации налоговая база определяется в отношении нерезидента с доходов (прибыли), полученных от источников за пределами России, а затем переносится в налоговую базу российского лица посредством юридической фикции" <5>.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Когда при корректировке налоговой базы взаимозависимый нерезидент (фирма или физлицо) признает дивиденды от источников в РФ, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов теперь платят не позднее даты уплаты налога на прибыль за календарный год, в котором признаны дивиденды (п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Когда при корректировке налоговой базы взаимозависимый нерезидент (фирма или физлицо) признает дивиденды от источников в РФ, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов теперь платят не позднее даты уплаты налога на прибыль за календарный год, в котором признаны дивиденды (п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ).
Вопрос: О применении КБК при уплате НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезиденту в сумме свыше 5 000 000,00 руб.
(Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 02-05-06/38487)При уплате НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, в части суммы налога, превышающей 650 000,00 рублей, применяется КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))".
(Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 02-05-06/38487)При уплате НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, в части суммы налога, превышающей 650 000,00 рублей, применяется КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))".