Налогообложение дивидендов от кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение дивидендов от кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что законодательство не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения. Материалы дела не содержат документов, свидетельствующих об обоснованности переквалификации, поэтому обществу обоснованно доначислен налог на прибыль с прибыли КИК за спорный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что законодательство не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения. Материалы дела не содержат документов, свидетельствующих об обоснованности переквалификации, поэтому обществу обоснованно доначислен налог на прибыль с прибыли КИК за спорный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует отметить, что дивиденды, полученные налогоплательщиком от контролируемой иностранной компании (КИК), освобождаются от обложения НДФЛ, если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком в установленном порядке. При этом сумма дивидендов освобождается от обложения НДФЛ в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли (п. 66 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует отметить, что дивиденды, полученные налогоплательщиком от контролируемой иностранной компании (КИК), освобождаются от обложения НДФЛ, если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком в установленном порядке. При этом сумма дивидендов освобождается от обложения НДФЛ в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли (п. 66 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! В настоящем материале не рассматриваются вопросы исчисления НДФЛ по прибыли КИК, а также особенности налогообложения дивидендов, полученных нерезидентом РФ от участия в МХК.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! В настоящем материале не рассматриваются вопросы исчисления НДФЛ по прибыли КИК, а также особенности налогообложения дивидендов, полученных нерезидентом РФ от участия в МХК.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)66) доходы налогоплательщика - контролирующего лица, полученные от контролируемой им иностранной компании в результате распределения прибыли этой компании, если доход в виде прибыли этой компании был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды, в порядке, установленном настоящим пунктом.
(ред. от 17.11.2025)66) доходы налогоплательщика - контролирующего лица, полученные от контролируемой им иностранной компании в результате распределения прибыли этой компании, если доход в виде прибыли этой компании был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды, в порядке, установленном настоящим пунктом.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Институт контролируемых иностранных компаний (controlled foreign corporations (CFC), далее - КИК) имеет богатую историю, начавшуюся в 1962 г. в США. Американское законодательство стало ответом на действия бизнеса по отсрочке уплаты налога на доход до получения (распределения) дивидендов от контролируемых иностранных компаний. Отложенное налогообложение, возможность манипулирования периодом распределения прибыли и, соответственно, сроком уплаты налога, аккумулирование резидентами доходов в низконалоговых юрисдикциях (налоговых гаванях) - вот неполный перечень причин, которые обусловили введение правил. В XXI веке они стали стандартной составляющей законодательства большинства развитых стран, хотя заметим, что другие страны-экспортеры капитала последовали примеру США не сразу. Германия и Канада - в 1972 г., Япония - в 1978 г., Франция - в 1980 г., Великобритания - в 1984 г., Испания - в 1995 г. Одна из основных причин такого "отложенного" законотворчества - инновационный характер предложенного нормативного решения, его отличие от традиционных подходов к осуществлению налоговой юрисдикции. Как пишет Р. Ави-Йона, утверждение, что здесь имеет место юрисдикция на основе "национальности" и она распространяется на иностранные компании потому, что они контролируются резидентами, - поразительное отклонение от международного права <1>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Институт контролируемых иностранных компаний (controlled foreign corporations (CFC), далее - КИК) имеет богатую историю, начавшуюся в 1962 г. в США. Американское законодательство стало ответом на действия бизнеса по отсрочке уплаты налога на доход до получения (распределения) дивидендов от контролируемых иностранных компаний. Отложенное налогообложение, возможность манипулирования периодом распределения прибыли и, соответственно, сроком уплаты налога, аккумулирование резидентами доходов в низконалоговых юрисдикциях (налоговых гаванях) - вот неполный перечень причин, которые обусловили введение правил. В XXI веке они стали стандартной составляющей законодательства большинства развитых стран, хотя заметим, что другие страны-экспортеры капитала последовали примеру США не сразу. Германия и Канада - в 1972 г., Япония - в 1978 г., Франция - в 1980 г., Великобритания - в 1984 г., Испания - в 1995 г. Одна из основных причин такого "отложенного" законотворчества - инновационный характер предложенного нормативного решения, его отличие от традиционных подходов к осуществлению налоговой юрисдикции. Как пишет Р. Ави-Йона, утверждение, что здесь имеет место юрисдикция на основе "национальности" и она распространяется на иностранные компании потому, что они контролируются резидентами, - поразительное отклонение от международного права <1>.
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Есть отдельные КБК для некоторых операций или категорий плательщиков (для налогообложения дивидендов от иностранной компании, прибыли КИК, для КГН, международных холдинговых компаний, для тех, кто ведет разработку месторождений нефти и газа в определенных регионах, и др.);
(КонсультантПлюс, 2022)Есть отдельные КБК для некоторых операций или категорий плательщиков (для налогообложения дивидендов от иностранной компании, прибыли КИК, для КГН, международных холдинговых компаний, для тех, кто ведет разработку месторождений нефти и газа в определенных регионах, и др.);