Налогообложение депозитов 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение депозитов 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.05.2024 N 88-8611/2024 (УИД 54RS0001-01-2022-010708-36)
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования должника: О возмещении убытков, компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что в результате незаконно списанной судебными приставами суммы налога и исполнительного сбора ему причинены убытки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Вместе с тем судом не учтено, что данные обстоятельства не свидетельствуют о законности действий судебного пристава-исполнителя относительно спорной суммы, удержанной с депозитного счета истца и перечисленной на счет налоговой службы, которым дана оценка вышеуказанными судебными актами, вступившими в законную силу, в том числе апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Новосибирского областного суда от 17.08.2021 по делу N 2а-500/2021, возложившим на ОСП Дзержинского района г. Новосибирска УФССП по Новосибирской области возвратить З. списанные по исполнительному производству денежные средства. При этом сведений об исполнении указанного решения на момент вынесения обжалуемого судебного акта в материалах дела не имелось.
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования должника: О возмещении убытков, компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что в результате незаконно списанной судебными приставами суммы налога и исполнительного сбора ему причинены убытки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Вместе с тем судом не учтено, что данные обстоятельства не свидетельствуют о законности действий судебного пристава-исполнителя относительно спорной суммы, удержанной с депозитного счета истца и перечисленной на счет налоговой службы, которым дана оценка вышеуказанными судебными актами, вступившими в законную силу, в том числе апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Новосибирского областного суда от 17.08.2021 по делу N 2а-500/2021, возложившим на ОСП Дзержинского района г. Новосибирска УФССП по Новосибирской области возвратить З. списанные по исполнительному производству денежные средства. При этом сведений об исполнении указанного решения на момент вынесения обжалуемого судебного акта в материалах дела не имелось.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 07.11.2023 по делу N 33а-16926/2023
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате налогов и взносов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Имеющееся в материалах административного дела платежное поручение от 24 марта 2023 года об уплате денежных средств в сумме 26527 рублей 83 копейки в рамках исполнительного производства N 104833/21/66006-ИП, не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку оплата произведена после прекращения исполнительного производства, что подтверждается постановлением о возбуждении данного исполнительного производства от 22 апреля 2021 года и постановлением о прекращении исполнительного производства от 18 октября 2022 года. Указанные денежные средства, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в сумме 12430 рублей 83 копейки зачислены на погашение задолженности в рамках исполнительного производства N 136171/22/66006-ИП (взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год), денежные средства 14097 рублей возвращены платежным поручением 21 июня 2023 года У.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате налогов и взносов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Имеющееся в материалах административного дела платежное поручение от 24 марта 2023 года об уплате денежных средств в сумме 26527 рублей 83 копейки в рамках исполнительного производства N 104833/21/66006-ИП, не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку оплата произведена после прекращения исполнительного производства, что подтверждается постановлением о возбуждении данного исполнительного производства от 22 апреля 2021 года и постановлением о прекращении исполнительного производства от 18 октября 2022 года. Указанные денежные средства, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в сумме 12430 рублей 83 копейки зачислены на погашение задолженности в рамках исполнительного производства N 136171/22/66006-ИП (взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год), денежные средства 14097 рублей возвращены платежным поручением 21 июня 2023 года У.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)На фоне ограничений сбережения средств в иностранных валютах, вводимых российскими банками, и инфляции иностранных валют имеет смысл создать льготный режим для сбережений в российских рублях и в золоте, что удовлетворит потребность в защите средств от инфляции. Эти меры уже приняты в виде освобождения процентов по депозитам физических лиц от НДФЛ за 2021 и 2022 годы. Необходимо такое освобождение продлить как минимум до 2030 года для формирования уверенности граждан в стабильности правил налогообложения и сохранения депозитов в российской банковской системе.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)На фоне ограничений сбережения средств в иностранных валютах, вводимых российскими банками, и инфляции иностранных валют имеет смысл создать льготный режим для сбережений в российских рублях и в золоте, что удовлетворит потребность в защите средств от инфляции. Эти меры уже приняты в виде освобождения процентов по депозитам физических лиц от НДФЛ за 2021 и 2022 годы. Необходимо такое освобождение продлить как минимум до 2030 года для формирования уверенности граждан в стабильности правил налогообложения и сохранения депозитов в российской банковской системе.
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и хочет перейти на применение АУСН. У него имеются текущий и расчетный счета. Расчетный счет открыт в уполномоченном банке, а текущий - нет. Вправе ли ИП перейти на применение АУСН, если его текущий счет открыт не в уполномоченном банке?
(Консультация эксперта, 2026)Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций при ведении деятельности, в связи с которой указанные физические лица применяют специальный налоговый режим (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 204-И)).
(Консультация эксперта, 2026)Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций при ведении деятельности, в связи с которой указанные физические лица применяют специальный налоговый режим (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 204-И)).
Нормативные акты
Разъяснение Минфина России
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"2. Как будет рассчитываться налог?
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"2. Как будет рассчитываться налог?
Приказ ФНС России от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@
(ред. от 17.09.2021)
"Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.04.2020 N 58038)форму копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению N 9 к настоящему приказу.
(ред. от 17.09.2021)
"Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.04.2020 N 58038)форму копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно приложению N 9 к настоящему приказу.
Вопрос: Нужно ли издавать новый приказ о возложении на руководителя обязанностей главного бухгалтера, в том числе в целях ведения кассовых операций, если руководитель сменил фамилию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция) предусмотрено оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, в которой, в частности, предусмотрено указание фамилий, имен и отчеств лиц, наделенных правом подписи, с проставлением ими собственноручных подписей (п. 5.3 Инструкции). Принимая во внимание, что смена руководителем фамилии с большой долей вероятности будет сопряжена с изменением образца собственноручной подписи, данное обстоятельство приведет к необходимости замены вышеуказанной карточки.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция) предусмотрено оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, в которой, в частности, предусмотрено указание фамилий, имен и отчеств лиц, наделенных правом подписи, с проставлением ими собственноручных подписей (п. 5.3 Инструкции). Принимая во внимание, что смена руководителем фамилии с большой долей вероятности будет сопряжена с изменением образца собственноручной подписи, данное обстоятельство приведет к необходимости замены вышеуказанной карточки.
Статья: Вопросы ответственности налоговых органов и их должностных лиц перед частными субъектами
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Доказыванию подлежит также заявленная к возмещению упущенная выгода налогоплательщика и ее размер. Так, налоговым органом было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, впоследствии признанное неправомерным. Расчетные счета были заблокированы в течение почти трех месяцев, что помешало налогоплательщику заниматься одним из видов своей хозяйственной деятельности, а именно размещать денежные средства на депозитах в банках. В ходе судебного разбирательства частным субъектом было заявлено о намерении разместить на депозите конкретного банка определенную сумму денежных средств, а также указаны срок такого размещения и процентная ставка по вкладу. Судом был установлен не только предполагаемый размер дохода налогоплательщика, но сумма налога на прибыль, которая бы подлежала уплате в бюджетную систему. Таким образом, был точно определен размер неполученного дохода, то есть упущенной выгоды, подлежащей возмещению налоговым органом <18>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Доказыванию подлежит также заявленная к возмещению упущенная выгода налогоплательщика и ее размер. Так, налоговым органом было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, впоследствии признанное неправомерным. Расчетные счета были заблокированы в течение почти трех месяцев, что помешало налогоплательщику заниматься одним из видов своей хозяйственной деятельности, а именно размещать денежные средства на депозитах в банках. В ходе судебного разбирательства частным субъектом было заявлено о намерении разместить на депозите конкретного банка определенную сумму денежных средств, а также указаны срок такого размещения и процентная ставка по вкладу. Судом был установлен не только предполагаемый размер дохода налогоплательщика, но сумма налога на прибыль, которая бы подлежала уплате в бюджетную систему. Таким образом, был точно определен размер неполученного дохода, то есть упущенной выгоды, подлежащей возмещению налоговым органом <18>.
Вопрос: Вправе ли физлицо, длительное время находящееся в стационаре на лечении, получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение на счет дочери, указав в заявлении о предоставлении вычета реквизиты счета дочери и приложив к пакету документов скан-копию заверенной главврачом медучреждения доверенности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)А также в составе декларации - Приложением к разд. 1 декларации 3-НДФЛ является заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 5.1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)А также в составе декларации - Приложением к разд. 1 декларации 3-НДФЛ является заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 5.1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Об отдельных вопросах банков, связанных с законодательством о расчетах и банковских счетах.
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 45-17/2174)<1> Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 45-17/2174)<1> Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
Вопрос: В 2023 г. физлицо нигде не трудоустроено. В 2024 г. оно заплатит НДФЛ с процентов по депозитам и НДФЛ в отношении доходов от инвестиционной деятельности (тип А). Может ли физлицо воспользоваться инвестиционным и/или социальным налоговым вычетом?
(Консультация эксперта, 2024)Процентный доход, в рассматриваемой ситуации получаемый физическим лицом по личным депозитам, признается основной налоговой базой и может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетов (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-04-05/46777, от 29.03.2021 N 03-04-09/22627).
(Консультация эксперта, 2024)Процентный доход, в рассматриваемой ситуации получаемый физическим лицом по личным депозитам, признается основной налоговой базой и может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетов (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-04-05/46777, от 29.03.2021 N 03-04-09/22627).
Статья: Компенсация убытков за внесудебную блокировку счетов налоговыми органами
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Общество через суд пыталось взыскать 48 678 руб. компенсации за незаконную блокировку счетов налоговым органом и промедление в ее снятии. Оно ссылалось на невозможность разместить средства на депозите под процент. Суды в удовлетворении требований отказали, заподозрив истца в попытке генерации убытков. Общество, будучи осведомленным по состоянию на 20.12.2019 о принятых инспекцией решениях о приостановлении операций по расчетным счетам в банках, тем не менее подало в этот день заявление в банк о размещении денежных средств общества в размере 109 млн руб. на депозитном вкладе. Указанные действия были направлены на искусственное взыскание с налогового органа упущенной выгоды в виде неполученных доходов от размещения денежных средств, а причинно-следственная связь между действиями налогового органа и последствиями, наступившими для общества в результате таких действий, отсутствовала, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных обществом требований не имелось (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.08.2021 N Ф10-3419/2021 по делу N А36-2412/2020).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Общество через суд пыталось взыскать 48 678 руб. компенсации за незаконную блокировку счетов налоговым органом и промедление в ее снятии. Оно ссылалось на невозможность разместить средства на депозите под процент. Суды в удовлетворении требований отказали, заподозрив истца в попытке генерации убытков. Общество, будучи осведомленным по состоянию на 20.12.2019 о принятых инспекцией решениях о приостановлении операций по расчетным счетам в банках, тем не менее подало в этот день заявление в банк о размещении денежных средств общества в размере 109 млн руб. на депозитном вкладе. Указанные действия были направлены на искусственное взыскание с налогового органа упущенной выгоды в виде неполученных доходов от размещения денежных средств, а причинно-следственная связь между действиями налогового органа и последствиями, наступившими для общества в результате таких действий, отсутствовала, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных обществом требований не имелось (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.08.2021 N Ф10-3419/2021 по делу N А36-2412/2020).
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 87: Предлагается дополнить Положение Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)" приложением с отражением порядка направления сообщений по специальным счетам по механизмам, отличным от стандартного открытия счетов (к примеру, счета типа "О", "С").
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 87: Предлагается дополнить Положение Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)" приложением с отражением порядка направления сообщений по специальным счетам по механизмам, отличным от стандартного открытия счетов (к примеру, счета типа "О", "С").
Вопрос: ООО представило в банк заявление о продлении депозитного договора посредством заключения к нему дополнительного соглашения. Должен ли банк продлить действие депозитного договора, если в отношении ООО налоговым органом принято решение о приостановлении операций по счетам клиента в банке в соответствии со ст. 76 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 21.11.2007 N 03-02-07/1-497 уточнил, что депозитные и ссудные счета не обладают признаками счетов, предусмотренных п. 2 ст. 11 НК РФ, эти счета не открываются на основании договора банковского счета и имеют специальное целевое назначение, в связи с чем банк вправе открывать организации депозитные и ссудные счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этой организации.
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 21.11.2007 N 03-02-07/1-497 уточнил, что депозитные и ссудные счета не обладают признаками счетов, предусмотренных п. 2 ст. 11 НК РФ, эти счета не открываются на основании договора банковского счета и имеют специальное целевое назначение, в связи с чем банк вправе открывать организации депозитные и ссудные счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этой организации.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для применения положений соглашений при выплате российской организацией доходов филиалу иностранного банка необходимо располагать документом, выданным компетентным органом государства, в котором расположен филиал, о подтверждении налогового резидентства филиала. Инспекция установила, что банк зарегистрирован в Княжестве Лихтенштейн. Организация для применения положений Конвенции обязана подтвердить, что филиал банка является налоговым резидентом Австрии. Организация не исполнила обязанности по удержанию и перечислению налога (Постановление АС Северо-Западного округа от 09.12.2021 N Ф07-17205/2021 по делу N А56-16972/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для применения положений соглашений при выплате российской организацией доходов филиалу иностранного банка необходимо располагать документом, выданным компетентным органом государства, в котором расположен филиал, о подтверждении налогового резидентства филиала. Инспекция установила, что банк зарегистрирован в Княжестве Лихтенштейн. Организация для применения положений Конвенции обязана подтвердить, что филиал банка является налоговым резидентом Австрии. Организация не исполнила обязанности по удержанию и перечислению налога (Постановление АС Северо-Западного округа от 09.12.2021 N Ф07-17205/2021 по делу N А56-16972/2021).