Налогообложение депозитов 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение депозитов 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму процентов по депозиту
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: До 01.01.2021 в базе по УСН должна была учитываться сумма процентов по депозиту, которая не облагалась НДФЛ. С 01.01.2021 в базу по УСН включается вся сумма процентов.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: До 01.01.2021 в базе по УСН должна была учитываться сумма процентов по депозиту, которая не облагалась НДФЛ. С 01.01.2021 в базу по УСН включается вся сумма процентов.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2021.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)На фоне ограничений сбережения средств в иностранных валютах, вводимых российскими банками, и инфляции иностранных валют имеет смысл создать льготный режим для сбережений в российских рублях и в золоте, что удовлетворит потребность в защите средств от инфляции. Эти меры уже приняты в виде освобождения процентов по депозитам физических лиц от НДФЛ за 2021 и 2022 годы. Необходимо такое освобождение продлить как минимум до 2030 года для формирования уверенности граждан в стабильности правил налогообложения и сохранения депозитов в российской банковской системе.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)На фоне ограничений сбережения средств в иностранных валютах, вводимых российскими банками, и инфляции иностранных валют имеет смысл создать льготный режим для сбережений в российских рублях и в золоте, что удовлетворит потребность в защите средств от инфляции. Эти меры уже приняты в виде освобождения процентов по депозитам физических лиц от НДФЛ за 2021 и 2022 годы. Необходимо такое освобождение продлить как минимум до 2030 года для формирования уверенности граждан в стабильности правил налогообложения и сохранения депозитов в российской банковской системе.
Вопрос: В 2023 г. физлицо нигде не трудоустроено. В 2024 г. оно заплатит НДФЛ с процентов по депозитам и НДФЛ в отношении доходов от инвестиционной деятельности (тип А). Может ли физлицо воспользоваться инвестиционным и/или социальным налоговым вычетом?
(Консультация эксперта, 2024)Процентный доход, в рассматриваемой ситуации получаемый физическим лицом по личным депозитам, признается основной налоговой базой и может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетов (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-04-05/46777, от 29.03.2021 N 03-04-09/22627).
(Консультация эксперта, 2024)Процентный доход, в рассматриваемой ситуации получаемый физическим лицом по личным депозитам, признается основной налоговой базой и может быть уменьшен на любой из вышеуказанных вычетов (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-04-05/46777, от 29.03.2021 N 03-04-09/22627).
Нормативные акты
Положение Банка России от 07.09.2007 N 311-П
(ред. от 12.07.2023)
"О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2007 N 10265)4.3. Электронные сообщения, направленные банком в уполномоченный налоговый орган, а также полученные банком квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и извещения об ошибках хранятся банком в электронном виде в течение срока, который не может быть менее установленного законодательством Российской Федерации срока хранения соответствующего юридического дела клиента, которое формируется банком в порядке, установленном главой 7 Инструкции Банка России от 30 июня 2021 года N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (зарегистрирована Минюстом России 18 августа 2021 года, регистрационный N 64669, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 10 апреля 2023 года N 6409-У (зарегистрировано Минюстом России 22 мая 2023 года, регистрационный N 73389).
(ред. от 12.07.2023)
"О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2007 N 10265)4.3. Электронные сообщения, направленные банком в уполномоченный налоговый орган, а также полученные банком квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и извещения об ошибках хранятся банком в электронном виде в течение срока, который не может быть менее установленного законодательством Российской Федерации срока хранения соответствующего юридического дела клиента, которое формируется банком в порядке, установленном главой 7 Инструкции Банка России от 30 июня 2021 года N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (зарегистрирована Минюстом России 18 августа 2021 года, регистрационный N 64669, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 10 апреля 2023 года N 6409-У (зарегистрировано Минюстом России 22 мая 2023 года, регистрационный N 73389).
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение банка об открытии (закрытии) счета (депозита) (в налоговый орган) (КНД 1114301)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение банка об открытии (закрытии) счета (депозита) (в налоговый орган) (КНД 1114301)
Вопрос: Об отдельных вопросах банков, связанных с законодательством о расчетах и банковских счетах.
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 45-17/2174)<1> Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 45-17/2174)<1> Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
Статья: Компенсация убытков за внесудебную блокировку счетов налоговыми органами
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Общество через суд пыталось взыскать 48 678 руб. компенсации за незаконную блокировку счетов налоговым органом и промедление в ее снятии. Оно ссылалось на невозможность разместить средства на депозите под процент. Суды в удовлетворении требований отказали, заподозрив истца в попытке генерации убытков. Общество, будучи осведомленным по состоянию на 20.12.2019 о принятых инспекцией решениях о приостановлении операций по расчетным счетам в банках, тем не менее подало в этот день заявление в банк о размещении денежных средств общества в размере 109 млн руб. на депозитном вкладе. Указанные действия были направлены на искусственное взыскание с налогового органа упущенной выгоды в виде неполученных доходов от размещения денежных средств, а причинно-следственная связь между действиями налогового органа и последствиями, наступившими для общества в результате таких действий, отсутствовала, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных обществом требований не имелось (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.08.2021 N Ф10-3419/2021 по делу N А36-2412/2020).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Общество через суд пыталось взыскать 48 678 руб. компенсации за незаконную блокировку счетов налоговым органом и промедление в ее снятии. Оно ссылалось на невозможность разместить средства на депозите под процент. Суды в удовлетворении требований отказали, заподозрив истца в попытке генерации убытков. Общество, будучи осведомленным по состоянию на 20.12.2019 о принятых инспекцией решениях о приостановлении операций по расчетным счетам в банках, тем не менее подало в этот день заявление в банк о размещении денежных средств общества в размере 109 млн руб. на депозитном вкладе. Указанные действия были направлены на искусственное взыскание с налогового органа упущенной выгоды в виде неполученных доходов от размещения денежных средств, а причинно-следственная связь между действиями налогового органа и последствиями, наступившими для общества в результате таких действий, отсутствовала, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных обществом требований не имелось (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.08.2021 N Ф10-3419/2021 по делу N А36-2412/2020).
Статья: Банковские вклады (депозиты): новеллы и перспективы правового регулирования
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2023, N 2)Еще одним важным направлением при рассмотрении нововведений в сфере банковских вкладов (депозитах) представляется измененный порядок налогообложения депозитных доходов. Данный вопрос неоднократно вызывал оживленную дискуссию как в научном сообществе, так и среди вкладчиков.
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2023, N 2)Еще одним важным направлением при рассмотрении нововведений в сфере банковских вкладов (депозитах) представляется измененный порядок налогообложения депозитных доходов. Данный вопрос неоднократно вызывал оживленную дискуссию как в научном сообществе, так и среди вкладчиков.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В связи с повышением ключевой ставки 28 февраля 2022 г. до 20% в разы повысились и проценты по вкладам. Это говорит о том, что доходы лиц по таким вкладам вырастут, так же как и сумма налога, которую будет необходимо уплатить. Поэтому Председателем Правительства Российской Федерации (далее - Правительство РФ) Михаилом Мишустиным было объявлено о возможном освобождении от уплаты НДФЛ с доходов от банковских вкладов, полученных в 2021 и 2022 гг. Позже Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации утвердила отмену НДФЛ с доходов по процентам от банковских вкладов за 2021 и 2022 гг., которые было бы необходимо уплатить в 2022 и 2023 гг. При этом вносятся изменения в правила налогообложения процентных доходов по вкладам, которые распространятся на будущие налоговые периоды после 2022 г. Появляется новая система расчета необлагаемого дохода - произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Центрального банка РФ в рассматриваемом году, а не ставки на 1 января налогового периода, что позволит нивелировать колебания ставки по депозитам в пользу налогоплательщика при исчислении НДФЛ <5>.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В связи с повышением ключевой ставки 28 февраля 2022 г. до 20% в разы повысились и проценты по вкладам. Это говорит о том, что доходы лиц по таким вкладам вырастут, так же как и сумма налога, которую будет необходимо уплатить. Поэтому Председателем Правительства Российской Федерации (далее - Правительство РФ) Михаилом Мишустиным было объявлено о возможном освобождении от уплаты НДФЛ с доходов от банковских вкладов, полученных в 2021 и 2022 гг. Позже Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации утвердила отмену НДФЛ с доходов по процентам от банковских вкладов за 2021 и 2022 гг., которые было бы необходимо уплатить в 2022 и 2023 гг. При этом вносятся изменения в правила налогообложения процентных доходов по вкладам, которые распространятся на будущие налоговые периоды после 2022 г. Появляется новая система расчета необлагаемого дохода - произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Центрального банка РФ в рассматриваемом году, а не ставки на 1 января налогового периода, что позволит нивелировать колебания ставки по депозитам в пользу налогоплательщика при исчислении НДФЛ <5>.
Статья: Вопросы ответственности налоговых органов и их должностных лиц перед частными субъектами
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Доказыванию подлежит также заявленная к возмещению упущенная выгода налогоплательщика и ее размер. Так, налоговым органом было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, впоследствии признанное неправомерным. Расчетные счета были заблокированы в течение почти трех месяцев, что помешало налогоплательщику заниматься одним из видов своей хозяйственной деятельности, а именно размещать денежные средства на депозитах в банках. В ходе судебного разбирательства частным субъектом было заявлено о намерении разместить на депозите конкретного банка определенную сумму денежных средств, а также указаны срок такого размещения и процентная ставка по вкладу. Судом был установлен не только предполагаемый размер дохода налогоплательщика, но сумма налога на прибыль, которая бы подлежала уплате в бюджетную систему. Таким образом, был точно определен размер неполученного дохода, то есть упущенной выгоды, подлежащей возмещению налоговым органом <18>.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Доказыванию подлежит также заявленная к возмещению упущенная выгода налогоплательщика и ее размер. Так, налоговым органом было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, впоследствии признанное неправомерным. Расчетные счета были заблокированы в течение почти трех месяцев, что помешало налогоплательщику заниматься одним из видов своей хозяйственной деятельности, а именно размещать денежные средства на депозитах в банках. В ходе судебного разбирательства частным субъектом было заявлено о намерении разместить на депозите конкретного банка определенную сумму денежных средств, а также указаны срок такого размещения и процентная ставка по вкладу. Судом был установлен не только предполагаемый размер дохода налогоплательщика, но сумма налога на прибыль, которая бы подлежала уплате в бюджетную систему. Таким образом, был точно определен размер неполученного дохода, то есть упущенной выгоды, подлежащей возмещению налоговым органом <18>.
Готовое решение: В каком порядке обращается взыскание на денежные средства должника в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@.
Вопрос: У ИП арестован расчетный счет. Может ли он указать в счете на оплату реквизиты личной банковской карты? Предусмотрена ли ответственность за использование личного счета при расчетах в рамках предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 204-И) текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 204-И) текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или с частной практикой, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющимся индивидуальными предпринимателями или физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Вопрос: Когда самозанятый ИП должен выдать чек клиенту, если плата за услуги поступает на его личную карту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Стоит отметить, что при использовании текущего счета для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью физического лица, банк вправе отказать в совершении таких операций в соответствии с положениями Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)", а также в соответствии с условиями заключенного договора обслуживания банковского счета (Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112445).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Стоит отметить, что при использовании текущего счета для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью физического лица, банк вправе отказать в совершении таких операций в соответствии с положениями Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И "Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)", а также в соответствии с условиями заключенного договора обслуживания банковского счета (Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112445).