Налогообложение дара и пожертвования
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение дара и пожертвования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо на НПД привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства от физических лиц на приобретение оборудования для изготовления авторских футболок частично на безвозмездной основе, а частично в счет поставки футболок. В каком порядке осуществляется налогообложение указанных денежных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Поэтому денежные средства, полученные в счет поставки футболок, подлежат налогообложению НПД.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Поэтому денежные средства, полученные в счет поставки футболок, подлежат налогообложению НПД.
Вопрос: Должна ли общественная организация детского творчества в целях налога на прибыль учитывать полученную спонсорскую помощь на разработку и внедрение онлайн-программ по тренингам, направленным на интеллектуальное развитие?
(Консультация эксперта, 2024)К указанным целевым поступлениям относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К указанным целевым поступлениям относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Пожертвованием согласно статье 582 Гражданского кодекса Российской Федерации признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Пожертвованием согласно статье 582 Гражданского кодекса Российской Федерации признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2011 N 879-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Котовой Евгении Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральное законодательство не ограничивает права организаций науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения получать благотворительную помощь от плательщиков налога на доходы физических лиц и не ставит возможность ее получения в зависимость от бюджетного финансирования благополучателя. Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" признает благотворителями лиц, осуществляющих в установленных формах благотворительные пожертвования (статья 5). Положения статьи 582 ГК Российской Федерации, определяя пожертвование как дарение вещи или права в общеполезных целях, допускают его совершение в пользу лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других подобных учреждений, благотворительных, научных и образовательных учреждений, фондов, музеев, иных учреждений культуры, общественных и религиозных организаций, прочих некоммерческих организаций, при том что принятие пожертвования не требует чьего-либо разрешения или согласия. Пункт 1 статьи 26 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" относит добровольные имущественные взносы и пожертвования к источникам формирования имущества некоммерческой организации и допускает установление ограничений на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов только законами. Согласно статье 46 Основ законодательства Российской Федерации о культуре право организации культуры на получение безвозмездных пожертвований (даров, субсидий) не ограничивается, а в силу пункта 8 статьи 41 Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 года N 3266-1 "Об образовании" образовательное учреждение вправе привлекать в установленном законодательством порядке дополнительные средства за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических лиц.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Котовой Евгении Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральное законодательство не ограничивает права организаций науки, культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения получать благотворительную помощь от плательщиков налога на доходы физических лиц и не ставит возможность ее получения в зависимость от бюджетного финансирования благополучателя. Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" признает благотворителями лиц, осуществляющих в установленных формах благотворительные пожертвования (статья 5). Положения статьи 582 ГК Российской Федерации, определяя пожертвование как дарение вещи или права в общеполезных целях, допускают его совершение в пользу лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других подобных учреждений, благотворительных, научных и образовательных учреждений, фондов, музеев, иных учреждений культуры, общественных и религиозных организаций, прочих некоммерческих организаций, при том что принятие пожертвования не требует чьего-либо разрешения или согласия. Пункт 1 статьи 26 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" относит добровольные имущественные взносы и пожертвования к источникам формирования имущества некоммерческой организации и допускает установление ограничений на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов только законами. Согласно статье 46 Основ законодательства Российской Федерации о культуре право организации культуры на получение безвозмездных пожертвований (даров, субсидий) не ограничивается, а в силу пункта 8 статьи 41 Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 года N 3266-1 "Об образовании" образовательное учреждение вправе привлекать в установленном законодательством порядке дополнительные средства за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических лиц.
Вопрос: Об учете некоммерческими организациями доходов в виде пожертвований и денежных средств, в частности, полученных от физлиц, при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.11.2022 N 03-03-06/3/117176)На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса к таким целевым поступлениям относятся в том числе пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.11.2022 N 03-03-06/3/117176)На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса к таким целевым поступлениям относятся в том числе пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Статья: Правовой анализ доходных видеоигр
(Будник Р.А., Зверев М.О.)
("Закон", 2024, N 10)Донаты в стримингах имеют разную правовую природу и налоговые последствия. В первом случае, когда игрок получает пожертвования в денежной форме от физических лиц в порядке дарения, его доход в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. В другом случае, когда игрок получает доход в качестве оплаты услуг по размещению рекламы, он обязан его задекларировать и заплатить налог на доход физического лица. Размещение скрытой рекламы в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе" носит противоправный характер, а полученные таким образом доходы оказываются в серой зоне налоговой системы.
(Будник Р.А., Зверев М.О.)
("Закон", 2024, N 10)Донаты в стримингах имеют разную правовую природу и налоговые последствия. В первом случае, когда игрок получает пожертвования в денежной форме от физических лиц в порядке дарения, его доход в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. В другом случае, когда игрок получает доход в качестве оплаты услуг по размещению рекламы, он обязан его задекларировать и заплатить налог на доход физического лица. Размещение скрытой рекламы в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе" носит противоправный характер, а полученные таким образом доходы оказываются в серой зоне налоговой системы.
Статья: Налоговое стимулирование фондов целевого капитала (эндаумент-фондов) государственных учреждений культуры: российский и зарубежный опыт
(Покачалова Е.В., Еремина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Государственные учреждения культуры принимают непосредственное участие в обеспечении реализации различных направлений социальной, культурной, а также правовой политики в Российской Федерации (далее также - РФ). При этом в рамках последней особое значение приобретает такой ее вид, как финансово-правовая политика. Это обусловливает необходимость установления особого подхода к формированию финансово-правовой <1> и, в частности, налогово-правовой политики как основы публичного финансово-правового регулирования деятельности учреждений. В соответствии со ст. 46 Основ законодательства о культуре <2> право организации культуры на получение безвозмездных пожертвований (даров, субсидий) не ограничивается. В силу этого привлечение внебюджетных источников финансирования учреждений культуры возможно посредством осуществления приносящей доход деятельности, а также путем привлечения дополнительных средств с использованием добровольных методов формирования децентрализованных фондов денежных средств <3>. Особое место среди названных источников занимают фонды целевого капитала, которые являются одной из форм благотворительности и используются для создания постоянных источников финансирования.
(Покачалова Е.В., Еремина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Государственные учреждения культуры принимают непосредственное участие в обеспечении реализации различных направлений социальной, культурной, а также правовой политики в Российской Федерации (далее также - РФ). При этом в рамках последней особое значение приобретает такой ее вид, как финансово-правовая политика. Это обусловливает необходимость установления особого подхода к формированию финансово-правовой <1> и, в частности, налогово-правовой политики как основы публичного финансово-правового регулирования деятельности учреждений. В соответствии со ст. 46 Основ законодательства о культуре <2> право организации культуры на получение безвозмездных пожертвований (даров, субсидий) не ограничивается. В силу этого привлечение внебюджетных источников финансирования учреждений культуры возможно посредством осуществления приносящей доход деятельности, а также путем привлечения дополнительных средств с использованием добровольных методов формирования децентрализованных фондов денежных средств <3>. Особое место среди названных источников занимают фонды целевого капитала, которые являются одной из форм благотворительности и используются для создания постоянных источников финансирования.
Вопрос: О применении ПСН при получении ИП пожертвований.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-11-11/30601)В соответствии с пунктом 1 статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-11-11/30601)В соответствии с пунктом 1 статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 Гражданского кодекса.
Вопрос: ИП применяет ПСН при оказании парикмахерских и косметических услуг. В результате участия в конкурсе получил приз за победу. Нужно ли ИП платить налоги с этого приза?
(Консультация эксперта, 2025)В этой связи полученные суммы пожертвований учитываются индивидуальным предпринимателем при определении налоговой базы по НДФЛ (Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-11-11/30601).
(Консультация эксперта, 2025)В этой связи полученные суммы пожертвований учитываются индивидуальным предпринимателем при определении налоговой базы по НДФЛ (Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-11-11/30601).
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ денежные средства, привлекаемые ИП через краудфандинговую платформу для разработки ПО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.03.2024 N 03-03-06/3/24096 <НКО признают предпринимательские расходы по общим правилам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Однако налоговый учет НКО имеет особенности ввиду того, что, в отличие от коммерческих фирм, для НКО нет запрета на сделки дарения (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Потому источником формирования имущества НКО могут быть целевые поступления - например, пожертвования (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ). Таких источников финансирования у коммерческих компаний нет, а у НКО они исключаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Однако налоговый учет НКО имеет особенности ввиду того, что, в отличие от коммерческих фирм, для НКО нет запрета на сделки дарения (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Потому источником формирования имущества НКО могут быть целевые поступления - например, пожертвования (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ). Таких источников финансирования у коммерческих компаний нет, а у НКО они исключаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете непроизведенные активы
(КонсультантПлюс, 2025)При получении непроизведенных активов по договору дарения их стоимость для целей налогообложения прибыли признается внереализационным доходом на дату подписания сторонами акта приема-передачи этого имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Если имущество получено учреждением по договору пожертвования и используется в указанных жертвователем целях, то согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ стоимость этого имущества освобождается от обложения налогом на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении непроизведенных активов по договору дарения их стоимость для целей налогообложения прибыли признается внереализационным доходом на дату подписания сторонами акта приема-передачи этого имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Если имущество получено учреждением по договору пожертвования и используется в указанных жертвователем целях, то согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ стоимость этого имущества освобождается от обложения налогом на прибыль.