Налогообложение цифровых прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение цифровых прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Порядок налогообложения у обладателя ЦФА (цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП)
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Порядок налогообложения у обладателя ЦФА (цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП)
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.19. Налогообложение реализации цифрового права
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.19. Налогообложение реализации цифрового права
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 282.2. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
(ред. от 17.11.2025)Статья 282.2. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль операций с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, выпускаемыми в целях хеджирования.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/2/33681)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль операций с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, выпускаемыми в целях хеджирования.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/2/33681)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль операций с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, выпускаемыми в целях хеджирования.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими ЦФА и УЦП, и признании доходов (расходов), связанных и не связанных с выкупом ЦФА, УЦП.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-03-06/3/58572)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими ЦФА и УЦП, и признании доходов (расходов), связанных и не связанных с выкупом ЦФА, УЦП.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-03-06/3/58572)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими ЦФА и УЦП, и признании доходов (расходов), связанных и не связанных с выкупом ЦФА, УЦП.
Статья: Современные тенденции уголовно-правового обеспечения безопасности цифрового финансового рынка
(Гардалоев А.С.)
("Уголовное судопроизводство", 2023, N 4)а) уточнению правил налогообложения цифровых прав;
(Гардалоев А.С.)
("Уголовное судопроизводство", 2023, N 4)а) уточнению правил налогообложения цифровых прав;
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Глава 3. НАЛОГОВОЕ ПРАВО В ЦИФРОВУЮ ЭПОХУ
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Глава 3. НАЛОГОВОЕ ПРАВО В ЦИФРОВУЮ ЭПОХУ
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.11. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.11. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Налоговые последствия выпуска ЦФА и цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (ГЦП), и операций с ними могли бы в значительной части "зеркалировать" налогообложение операций, которые лежат в их основе.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Налоговые последствия выпуска ЦФА и цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (ГЦП), и операций с ними могли бы в значительной части "зеркалировать" налогообложение операций, которые лежат в их основе.
Статья: Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)Ключевые слова: налоговое право, цифровая экономика, цифровизация, налогообложение прибыли, ООН, ОЭСР, цифровые услуги, международное налогообложение, международная группа компаний, соглашения об избежании двойного налогообложения.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)Ключевые слова: налоговое право, цифровая экономика, цифровизация, налогообложение прибыли, ООН, ОЭСР, цифровые услуги, международное налогообложение, международная группа компаний, соглашения об избежании двойного налогообложения.
Статья: Сложный вид цифровых прав - цифровая валюта. Она получила налоговое регулирование
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)29 ноября 2024 г. подписан Федеральный закон N 418-ФЗ, определяющий особенности налогообложения цифровой валюты. Это последний из трех основных видов цифровых прав, который получил свое налоговое регулирование. Ранее были установлены правила обращения и регулирования для цифровых финансовых активов (ЦФА) и утилитарных цифровых прав (УЦП).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)29 ноября 2024 г. подписан Федеральный закон N 418-ФЗ, определяющий особенности налогообложения цифровой валюты. Это последний из трех основных видов цифровых прав, который получил свое налоговое регулирование. Ранее были установлены правила обращения и регулирования для цифровых финансовых активов (ЦФА) и утилитарных цифровых прав (УЦП).