Налогообложение целевых средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение целевых средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, данная субсидия не подпадает под исключения, установленные подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не является средствами целевого финансирования и не относится к целевым поступлениям, освобожденным от налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, данная субсидия не подпадает под исключения, установленные подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не является средствами целевого финансирования и не относится к целевым поступлениям, освобожденным от налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств целевого финансирования и целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 10.12.2025 N 03-03-05/119857)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств целевого финансирования и целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 10.12.2025 N 03-03-05/119857)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств целевого финансирования и целевых поступлений.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Действующее налоговое регулирование как в отношении налогообложения средств целевого финансирования, так и в отношении налогообложения сумм возмещения убытков или ущерба предполагает необходимость определения налогоплательщиком финансового результата с учетом реально полученной экономической выгоды (статья 41 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Действующее налоговое регулирование как в отношении налогообложения средств целевого финансирования, так и в отношении налогообложения сумм возмещения убытков или ущерба предполагает необходимость определения налогоплательщиком финансового результата с учетом реально полученной экономической выгоды (статья 41 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2026)применяется та же норма в целях освобождения от налогообложения целевых поступлений, что и по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791);
(КонсультантПлюс, 2026)применяется та же норма в целях освобождения от налогообложения целевых поступлений, что и по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791);
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов в отношении деятельности, относящейся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ). Если расходы невозможно разделить между видами деятельности, их следует распределить пропорционально доле доходов от игорного бизнеса в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете уменьшить начисленный налог (авансовый платеж) по УСН на уплаченные страховые взносы и некоторые иные суммы (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но вы можете уменьшить начисленный налог (авансовый платеж) по УСН на уплаченные страховые взносы и некоторые иные суммы (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)4.3.1.2. Налоговый учет целевых средств.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)4.3.1.2. Налоговый учет целевых средств.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ведение методической работы и повышение профессионального уровня адвокатов является уставной деятельностью заявителя, а также требованием Закона об адвокатуре и решений ФПА, поэтому в соответствии со ст. 149 и п. 2 ст. 251 НК РФ полученные на финансирование подобных мероприятий целевые поступления не облагаются НДС и не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ведение методической работы и повышение профессионального уровня адвокатов является уставной деятельностью заявителя, а также требованием Закона об адвокатуре и решений ФПА, поэтому в соответствии со ст. 149 и п. 2 ст. 251 НК РФ полученные на финансирование подобных мероприятий целевые поступления не облагаются НДС и не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций <1>.
Вопрос: Об учете профсоюзной организацией средств целевых поступлений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.08.2025 N 03-03-06/3/77454)Вопрос: Об учете профсоюзной организацией средств целевых поступлений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.08.2025 N 03-03-06/3/77454)Вопрос: Об учете профсоюзной организацией средств целевых поступлений в целях налога на прибыль.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)2) иные членские взносы на обслуживание жилого помещения, на повышение комфортности, на благоустройство прилегающей территории и т.п., оформляемые как не подлежащие налогообложению средства целевого финансирования, что сомнительно, так как к целевым поступлениям для НКО относятся только те взносы учредителей (участников, членов), которые определены законодательством Российской Федерации о НКО.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)2) иные членские взносы на обслуживание жилого помещения, на повышение комфортности, на благоустройство прилегающей территории и т.п., оформляемые как не подлежащие налогообложению средства целевого финансирования, что сомнительно, так как к целевым поступлениям для НКО относятся только те взносы учредителей (участников, членов), которые определены законодательством Российской Федерации о НКО.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает появление новой формы национальной денежной единицы - цифрового рубля, с помощью которого посредством открытых цифровых кошельков могут осуществляться расчеты на единой платформе Банка России. Цифровой рубль - удивительный инструмент, который может использоваться в качестве механизма контроля за движением денежных средств, в том числе целевым использованием бюджетных средств, уплатой налогов, подтверждения происхождения денежных средств при проведении контрольных мероприятий по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает появление новой формы национальной денежной единицы - цифрового рубля, с помощью которого посредством открытых цифровых кошельков могут осуществляться расчеты на единой платформе Банка России. Цифровой рубль - удивительный инструмент, который может использоваться в качестве механизма контроля за движением денежных средств, в том числе целевым использованием бюджетных средств, уплатой налогов, подтверждения происхождения денежных средств при проведении контрольных мероприятий по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.