Налогообложение благотворителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение благотворителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Организация просила уменьшить штраф, так как была благотворителем. Но оказалось, что она лишь однажды поучаствовала в посадке деревьев в рамках благоустройства города. В итоге штраф, наложенный за участие в налоговой схеме, не был снижен <34>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Организация просила уменьшить штраф, так как была благотворителем. Но оказалось, что она лишь однажды поучаствовала в посадке деревьев в рамках благоустройства города. В итоге штраф, наложенный за участие в налоговой схеме, не был снижен <34>.
Статья: Суды о смягчающих налоговую ответственность обстоятельствах
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 5)Сегодня благотворительной деятельностью занимаются многие организации. Приятный бонус помощи другим проявляется в определенном снисхождении государства при привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. И налоговики, и суды учитывают благотворительность в качестве смягчающего обстоятельства. Особенно если это не единственный плюс, работающий на налогоплательщика.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 5)Сегодня благотворительной деятельностью занимаются многие организации. Приятный бонус помощи другим проявляется в определенном снисхождении государства при привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. И налоговики, и суды учитывают благотворительность в качестве смягчающего обстоятельства. Особенно если это не единственный плюс, работающий на налогоплательщика.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2011 N 879-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Котовой Евгении Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"В свою очередь, социальное государство основано на общественной солидарности, которая невозможна вне нравственной мотивации людей, объединенных в народную общность, где граждане поддерживают солидарность не только за счет государства, но и помимо него. Если социальное государство распоряжается средствами, полученными от сбора налогов, то не связанные с государством акты социальной солидарности, такие как благотворительность, этого не предполагают. Следовательно, частичное освобождение благотворителей от налога позволяет государству разделить с гражданами обременения, сопровождающие поддержание социальной солидарности. Это ставит законодательное решение о частичном освобождении налогоплательщиков от уплаты налогов ради поощрения благотворительности в общий ряд мер по исполнению конституционных положений о социальном государстве.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Котовой Евгении Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"В свою очередь, социальное государство основано на общественной солидарности, которая невозможна вне нравственной мотивации людей, объединенных в народную общность, где граждане поддерживают солидарность не только за счет государства, но и помимо него. Если социальное государство распоряжается средствами, полученными от сбора налогов, то не связанные с государством акты социальной солидарности, такие как благотворительность, этого не предполагают. Следовательно, частичное освобождение благотворителей от налога позволяет государству разделить с гражданами обременения, сопровождающие поддержание социальной солидарности. Это ставит законодательное решение о частичном освобождении налогоплательщиков от уплаты налогов ради поощрения благотворительности в общий ряд мер по исполнению конституционных положений о социальном государстве.
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 02.06.2026)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, поставляемых иностранными государствами, международными межправительственными (межгосударственными) организациями, международными, иностранными и действующими в Республике Армения общественными (включая благотворительные), религиозными и иными негосударственными организациями аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ (деятельности)
(ред. от 02.06.2026)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, поставляемых иностранными государствами, международными межправительственными (межгосударственными) организациями, международными, иностранными и действующими в Республике Армения общественными (включая благотворительные), религиозными и иными негосударственными организациями аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ (деятельности)
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям ВС РФ и участникам СВО.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества Министерству обороны Российской Федерации, ВС РФ, воинским формированиям и другим органам, выполняющим задачи в области обороны, возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества Министерству обороны Российской Федерации, ВС РФ, воинским формированиям и другим органам, выполняющим задачи в области обороны, возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
Вопрос: О льготах по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих благотворительную помощь спортивным организациям, детским секциям и кружкам.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-07/53539)Таким образом, благотворительную помощь в целях развития спорта, детских секций и кружков возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-07/53539)Таким образом, благотворительную помощь в целях развития спорта, детских секций и кружков возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ст. 5 Закона N 135-ФЗ указано, что благотворителями являются лица, осуществляющие благотворительные пожертвования, в частности, в формах бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ст. 5 Закона N 135-ФЗ указано, что благотворителями являются лица, осуществляющие благотворительные пожертвования, в частности, в формах бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества для оказания благотворительной помощи, необходимой в связи с проведением СВО.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-07/15437)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества воинским подразделениям, выполняющим задачи в области обороны, возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-07/15437)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества воинским подразделениям, выполняющим задачи в области обороны, возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение благотворительности
(КонсультантПлюс, 2026)Введены новые налоговые льготы для благотворителей, обеспечивающих нужды СВО.
(КонсультантПлюс, 2026)Введены новые налоговые льготы для благотворителей, обеспечивающих нужды СВО.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль и налога при УСН безвозмездно переданных денежных средств, иного имущества при оказании благотворительной помощи, необходимой в связи с проведением СВО.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-07/14478)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества для целей СВО возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-07/14478)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества для целей СВО возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве благотворительного пожертвования безвозмездно переданы товары, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права, то такие операции не подлежат налогообложению на территории РФ (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача в благотворительных целях подакцизных товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в качестве благотворительного пожертвования безвозмездно переданы товары, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права, то такие операции не подлежат налогообложению на территории РФ (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача в благотворительных целях подакцизных товаров.
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2026)6. Уплата налогов благотворителем при передаче благотворительного пожертвования физлицу
(КонсультантПлюс, 2026)6. Уплата налогов благотворителем при передаче благотворительного пожертвования физлицу
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2025 N 03-03-07/14478 <Как учесть расходы на помощь СВО?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Получается, что любая целевая помощь, направленная на поддержку самого военнослужащего и членов его семьи, не облагается НДФЛ. Для компании-благотворителя такой расход уменьшает налог на прибыль или налог при УСН (при соблюдении правил НК РФ).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Получается, что любая целевая помощь, направленная на поддержку самого военнослужащего и членов его семьи, не облагается НДФЛ. Для компании-благотворителя такой расход уменьшает налог на прибыль или налог при УСН (при соблюдении правил НК РФ).