Налогообложение безвозмездно полученных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение безвозмездно полученных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не доказал то, что векселя им были получены от физических лиц, поскольку последние не значатся индоссантами. Доказательств их законного нахождения у указанных лиц материалы дела не содержат, что говорит о том, что налогоплательщик безвозмездно получил доход от реализации векселей, поэтому должен с указанных операций уплатить налог на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не доказал то, что векселя им были получены от физических лиц, поскольку последние не значатся индоссантами. Доказательств их законного нахождения у указанных лиц материалы дела не содержат, что говорит о том, что налогоплательщик безвозмездно получил доход от реализации векселей, поэтому должен с указанных операций уплатить налог на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования. Следовательно, соблюдены положения налогового законодательства о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования. Следовательно, соблюдены положения налогового законодательства о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Со стоимости безвозмездно полученных материалов, по которой они отражены в налоговом учете, нужно заплатить налог на прибыль. Исключение из этого правила предусмотрено для материалов, полученных:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Со стоимости безвозмездно полученных материалов, по которой они отражены в налоговом учете, нужно заплатить налог на прибыль. Исключение из этого правила предусмотрено для материалов, полученных:
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Продажу доли в уставном капитале, которую организация получила безвозмездно, отражайте в налоговом учете в общем порядке, описанном в данном материале. При этом в расходах при продаже этой доли вы не сможете учесть цену ее приобретения, так как для вас она равна нулю. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/3/2109.
(КонсультантПлюс, 2026)Продажу доли в уставном капитале, которую организация получила безвозмездно, отражайте в налоговом учете в общем порядке, описанном в данном материале. При этом в расходах при продаже этой доли вы не сможете учесть цену ее приобретения, так как для вас она равна нулю. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/3/2109.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от единственного участника (физического лица) материалов и их дальнейшую передачу в производство?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость безвозмездно полученных материалов в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость безвозмездно полученных материалов в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 1. По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в состав его внереализационных доходов сумму прощенной задолженности, так как в рассматриваемом случае имела место операция по безвозмездному получению имущественного права (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 1. По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в состав его внереализационных доходов сумму прощенной задолженности, так как в рассматриваемом случае имела место операция по безвозмездному получению имущественного права (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования. Следовательно, соблюдены положения налогового законодательства о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление АС УО от 08.04.2024 N Ф09-1816/24 по делу N А60-38805/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования. Следовательно, соблюдены положения налогового законодательства о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление АС УО от 08.04.2024 N Ф09-1816/24 по делу N А60-38805/2023).
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не содержит особых правил по учету в целях налога на прибыль имущества (имущественных прав), полученного безвозмездно от иностранного учредителя. Поэтому применяйте общие правила, которые описаны в разд. 1 настоящего материала. Так, если условия, предусмотренные пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, выполняются, то полученное от иностранного учредителя имущество (имущественные права) не нужно учитывать в составе доходов для целей налога на прибыль. Аналогичный вывод также можно сделать из Писем Минфина России от 20.05.2010 N 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 10.10.2007 N 20-12/096580, от 16.04.2007 N 20-12/035982, от 06.10.2006 N 19-11/87982.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не содержит особых правил по учету в целях налога на прибыль имущества (имущественных прав), полученного безвозмездно от иностранного учредителя. Поэтому применяйте общие правила, которые описаны в разд. 1 настоящего материала. Так, если условия, предусмотренные пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, выполняются, то полученное от иностранного учредителя имущество (имущественные права) не нужно учитывать в составе доходов для целей налога на прибыль. Аналогичный вывод также можно сделать из Писем Минфина России от 20.05.2010 N 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 10.10.2007 N 20-12/096580, от 16.04.2007 N 20-12/035982, от 06.10.2006 N 19-11/87982.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат (Постановление АС УО от 05.03.2024 N Ф09-11/24 по делу N А60-4975/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат (Постановление АС УО от 05.03.2024 N Ф09-11/24 по делу N А60-4975/2023).
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2020 N 11АП-16881/2020 по делу N А65-15849/2020 делается вывод из судебной практики о том, что физическое лицо, не использующее недвижимое имущество в предпринимательской деятельности самостоятельно, но передающее право на распоряжение данным имуществом иному лицу для непосредственного использования этого имущества в предпринимательской деятельности, не вправе применять освобождение, предусмотренное пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, при последующей продаже имущества вне зависимости от факта получения (неполучения) арендной платы от такой передачи. Ф.И.О. 1 указывал, что спорные объекты недвижимости в коммерческих целях не использовал, какую-либо прибыль (доход) от передачи в безвозмездное пользование имущества ООО 1, а также по договору аренды с последующим выкупом с ООО 2 не получал, а в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих об обратном. Объекты в принципе не могли использоваться в предпринимательских целях, как указывал Ф.И.О. 1. В данном случае, как это было установлено налоговым органом, Ф.И.О. 1 реализовано имущество, назначение которого предполагает его использование в предпринимательской деятельности. Одно из доказательств - получение Ф.И.О. 1 дохода от сдачи спорного имущества в аренду ООО 1 на протяжении нескольких лет ранее. Более того, Ф.И.О. 1 получал доход от ООО 1 и ООО 2. В Постановлении арбитражный суд ссылается на Определения КС РФ и указывает, что квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возможна, в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу. Далее отмечено со ссылкой на Определение ВС РФ, что направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата. Суд отрицательно отвечает на вопрос со ссылкой на Определение ВС РФ, может ли нежилое помещение по своему назначению использоваться собственником в личных целях независимо от наличия либо отсутствия договоров аренды, безвозмездного пользования и других аналогичных договоров с третьими лицами.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2020 N 11АП-16881/2020 по делу N А65-15849/2020 делается вывод из судебной практики о том, что физическое лицо, не использующее недвижимое имущество в предпринимательской деятельности самостоятельно, но передающее право на распоряжение данным имуществом иному лицу для непосредственного использования этого имущества в предпринимательской деятельности, не вправе применять освобождение, предусмотренное пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, при последующей продаже имущества вне зависимости от факта получения (неполучения) арендной платы от такой передачи. Ф.И.О. 1 указывал, что спорные объекты недвижимости в коммерческих целях не использовал, какую-либо прибыль (доход) от передачи в безвозмездное пользование имущества ООО 1, а также по договору аренды с последующим выкупом с ООО 2 не получал, а в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих об обратном. Объекты в принципе не могли использоваться в предпринимательских целях, как указывал Ф.И.О. 1. В данном случае, как это было установлено налоговым органом, Ф.И.О. 1 реализовано имущество, назначение которого предполагает его использование в предпринимательской деятельности. Одно из доказательств - получение Ф.И.О. 1 дохода от сдачи спорного имущества в аренду ООО 1 на протяжении нескольких лет ранее. Более того, Ф.И.О. 1 получал доход от ООО 1 и ООО 2. В Постановлении арбитражный суд ссылается на Определения КС РФ и указывает, что квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возможна, в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу. Далее отмечено со ссылкой на Определение ВС РФ, что направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата. Суд отрицательно отвечает на вопрос со ссылкой на Определение ВС РФ, может ли нежилое помещение по своему назначению использоваться собственником в личных целях независимо от наличия либо отсутствия договоров аренды, безвозмездного пользования и других аналогичных договоров с третьими лицами.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация издает и бесплатно распространяет рекламный журнал (или газету). При этом рекламные объявления в этом журнале размещаются на платной основе. Соответственно, все расходы на издание и распространение журнала покрываются за счет средств, полученных от рекламодателей за публикацию в журнале их рекламных материалов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация издает и бесплатно распространяет рекламный журнал (или газету). При этом рекламные объявления в этом журнале размещаются на платной основе. Соответственно, все расходы на издание и распространение журнала покрываются за счет средств, полученных от рекламодателей за публикацию в журнале их рекламных материалов.
Вопрос: В каких случаях в справке о доходах и суммах НДФЛ указывается код дохода 2510, а в каких 2520?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Код 2520 соответствует пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором не содержится ни прямого, ни косвенного указания на третьих лиц. В связи с этим по этому коду будут отражаться доходы, полученные налогоплательщиком непосредственно от самого налогового агента. Перечень товаров, работ и услуг в норме не указан, в связи с чем, как и в первом случае, он является открытым. В разъяснениях Минфина России можно найти упоминания о подарочном сертификате отеля, который используется для оплаты услуг по проживанию в этом же отеле (Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994), о получении в дар жилых помещений (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-05/50305), об оказании физлицу безвозмездных услуг банком (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-04-06/56232). Таким образом, ключевым условием для квалификации доходов по коду 2520 является получение товаров, работ, услуг непосредственно от самого налогового агента.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Код 2520 соответствует пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором не содержится ни прямого, ни косвенного указания на третьих лиц. В связи с этим по этому коду будут отражаться доходы, полученные налогоплательщиком непосредственно от самого налогового агента. Перечень товаров, работ и услуг в норме не указан, в связи с чем, как и в первом случае, он является открытым. В разъяснениях Минфина России можно найти упоминания о подарочном сертификате отеля, который используется для оплаты услуг по проживанию в этом же отеле (Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994), о получении в дар жилых помещений (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-05/50305), об оказании физлицу безвозмездных услуг банком (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-04-06/56232). Таким образом, ключевым условием для квалификации доходов по коду 2520 является получение товаров, работ, услуг непосредственно от самого налогового агента.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете безвозмездное получение материалов