Налогообложение безвозмездно полученных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение безвозмездно полученных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не доказал то, что векселя им были получены от физических лиц, поскольку последние не значатся индоссантами. Доказательств их законного нахождения у указанных лиц материалы дела не содержат, что говорит о том, что налогоплательщик безвозмездно получил доход от реализации векселей, поэтому должен с указанных операций уплатить налог на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не доказал то, что векселя им были получены от физических лиц, поскольку последние не значатся индоссантами. Доказательств их законного нахождения у указанных лиц материалы дела не содержат, что говорит о том, что налогоплательщик безвозмездно получил доход от реализации векселей, поэтому должен с указанных операций уплатить налог на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования. Следовательно, соблюдены положения налогового законодательства о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждается факт владения материнской компанией долей уставного капитала налогоплательщика более 50%. Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получила в собственность денежные средства, которые были переданы материнской компанией путем отказа от их истребования. Следовательно, соблюдены положения налогового законодательства о доходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу доли в уставном капитале, которую организация получила безвозмездно, отражайте в налоговом учете в общем порядке, описанном в данном материале. При этом в расходах при продаже этой доли вы не сможете учесть цену ее приобретения, так как для вас она равна нулю. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/3/2109.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу доли в уставном капитале, которую организация получила безвозмездно, отражайте в налоговом учете в общем порядке, описанном в данном материале. При этом в расходах при продаже этой доли вы не сможете учесть цену ее приобретения, так как для вас она равна нулю. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/3/2109.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от единственного участника (физического лица) материалов и их дальнейшую передачу в производство?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость безвозмездно полученных материалов в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость безвозмездно полученных материалов в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат (Постановление АС УО от 05.03.2024 N Ф09-11/24 по делу N А60-4975/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат (Постановление АС УО от 05.03.2024 N Ф09-11/24 по делу N А60-4975/2023).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в налоговом учете безвозмездное получение материалов
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, - в строке 101;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, - в строке 101;
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)- стоимость безвозмездно полученного недвижимого имущества подлежала включению ИП в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога по УСН, при этом доходы при безвозмездном получении имущества определяются по рыночной цене с учетом ст. 105.3 НК РФ;
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)- стоимость безвозмездно полученного недвижимого имущества подлежала включению ИП в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога по УСН, при этом доходы при безвозмездном получении имущества определяются по рыночной цене с учетом ст. 105.3 НК РФ;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 1. По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в состав его внереализационных доходов сумму прощенной задолженности, так как в рассматриваемом случае имела место операция по безвозмездному получению имущественного права (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 1. По мнению общества, налоговый орган неправомерно включил в состав его внереализационных доходов сумму прощенной задолженности, так как в рассматриваемом случае имела место операция по безвозмездному получению имущественного права (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)НМА, полученный по договору об отчуждении патента, учитывайте в общем порядке в зависимости от того, является этот НМА амортизируемым или неамортизируемым, на возмездной или безвозмездной основе он получен. Порядок отражения в налоговом учете поступивших НМА описан в разд. 1 настоящего материала.
(КонсультантПлюс, 2025)НМА, полученный по договору об отчуждении патента, учитывайте в общем порядке в зависимости от того, является этот НМА амортизируемым или неамортизируемым, на возмездной или безвозмездной основе он получен. Порядок отражения в налоговом учете поступивших НМА описан в разд. 1 настоящего материала.
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Однако оформленные документы должны однозначно подтверждать, что выбытие материалов произошло не по воле заказчика работ. В противном случае проверяющие начислят НДС, сделав вывод о совершении операции по реализации. Причем судьи могут согласиться с контролерами, поскольку в силу п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 налогоплательщик обязан подтвердить, что выбытие имущества произошло в результате наступления событий, не зависящих от воли организации. Таким образом, из имеющихся документов (писем, актов, претензий, приказов о списании и др.) должно следовать, что заказчик работ не продал материалы подрядчику и не передал их ему на безвозмездной основе.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Однако оформленные документы должны однозначно подтверждать, что выбытие материалов произошло не по воле заказчика работ. В противном случае проверяющие начислят НДС, сделав вывод о совершении операции по реализации. Причем судьи могут согласиться с контролерами, поскольку в силу п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 налогоплательщик обязан подтвердить, что выбытие имущества произошло в результате наступления событий, не зависящих от воли организации. Таким образом, из имеющихся документов (писем, актов, претензий, приказов о списании и др.) должно следовать, что заказчик работ не продал материалы подрядчику и не передал их ему на безвозмездной основе.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71264 <Как учесть безвозмездно полученное от государства имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- если получены материалы, товары, то их стоимость не может быть ниже, чем затрачено на их производство или приобретение у того, кто такие ценности передал.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)- если получены материалы, товары, то их стоимость не может быть ниже, чем затрачено на их производство или приобретение у того, кто такие ценности передал.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что запасные части были безвозмездно получены налогоплательщиком от иностранного поставщика для замены дефектных деталей ранее приобретенного оборудования, а не приобретены как товар. Запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика и не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что запасные части были безвозмездно получены налогоплательщиком от иностранного поставщика для замены дефектных деталей ранее приобретенного оборудования, а не приобретены как товар. Запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика и не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах.