Налогообложение безвозмездно полученного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение безвозмездно полученного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)3. Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)3. Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества, если на организацию законодательством РФ возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71264)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества, если на организацию законодательством РФ возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71264)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества, если на организацию законодательством РФ возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-03-06/2/70552)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-03-06/2/70552)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в целях налога на прибыль.
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)<27> Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (ред. от 08.08.2024) // Российская газета. 2022. 24 ноября. Статья 217 НК РФ была дополнена п. 93, освобождающим от НДФЛ доходы в виде денежных средств и иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящими военную службу по контракту либо приравненными к ним, а также налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами. Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в ВС РФ по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в п. 6 ст. 1 ФЗ "Об обороне", и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции. См.: Зайков Д.Е. Обложение налогом на доходы физических лиц единовременного поощрения, выплачиваемого при награждении военнослужащих государственными наградами Российской Федерации // Право в Вооруженных Силах. 2024. N 4. С. 68 - 72.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)<27> Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (ред. от 08.08.2024) // Российская газета. 2022. 24 ноября. Статья 217 НК РФ была дополнена п. 93, освобождающим от НДФЛ доходы в виде денежных средств и иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящими военную службу по контракту либо приравненными к ним, а также налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами. Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в ВС РФ по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в п. 6 ст. 1 ФЗ "Об обороне", и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции. См.: Зайков Д.Е. Обложение налогом на доходы физических лиц единовременного поощрения, выплачиваемого при награждении военнослужащих государственными наградами Российской Федерации // Право в Вооруженных Силах. 2024. N 4. С. 68 - 72.
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, перечень средств целевого финансирования, как и перечень целевых поступлений, является закрытыми. Поэтому если полученные вами средства в них прямо не указаны, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывайте их в общеустановленном порядке. Например, стоимость имущества, полученного по договору дарения, в общем случае нужно включить в состав внереализационных доходов, так как в вышеуказанных перечнях оно не поименовано (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом убедитесь, что полученные вами средства не освобождены от налогообложения по иным основаниям. Например, имущество, безвозмездно полученное образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, перечень средств целевого финансирования, как и перечень целевых поступлений, является закрытыми. Поэтому если полученные вами средства в них прямо не указаны, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывайте их в общеустановленном порядке. Например, стоимость имущества, полученного по договору дарения, в общем случае нужно включить в состав внереализационных доходов, так как в вышеуказанных перечнях оно не поименовано (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом убедитесь, что полученные вами средства не освобождены от налогообложения по иным основаниям. Например, имущество, безвозмездно полученное образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
Путеводитель по сделкам. Дарение. ОдаряемыйНАЛОГИ И БУХУЧЕТ
Готовое решение: Как учитывать получение основных средств, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете отражать безвозмездно полученное имущество, признанное в бухгалтерском учете объектом основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете отражать безвозмездно полученное имущество, признанное в бухгалтерском учете объектом основных средств
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу имущество, которое безвозмездно получено от российской организации, является облагаемым доходом иностранной организации (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 246, п. п. 2, 3 ст. 247, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 307, пп. 10 п. 1, п. 3 ст. 309 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2025 N 03-08-05/3921, ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16242@). При этом в ряде случаев доходы иностранной организации (в том числе в виде безвозмездно полученного имущества) не облагаются налогом на прибыль, в частности доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, не подлежащие налогообложению в РФ на основании международных соглашений, с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении). Это следует из ст. 7, п. 8 ст. 250, п. 2 ст. 307 НК РФ, Информационного сообщения Минфина России, Писем Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49455, от 29.08.2011 N 03-03-06/1/529. С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу имущество, которое безвозмездно получено от российской организации, является облагаемым доходом иностранной организации (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 246, п. п. 2, 3 ст. 247, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 307, пп. 10 п. 1, п. 3 ст. 309 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2025 N 03-08-05/3921, ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16242@). При этом в ряде случаев доходы иностранной организации (в том числе в виде безвозмездно полученного имущества) не облагаются налогом на прибыль, в частности доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, не подлежащие налогообложению в РФ на основании международных соглашений, с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении). Это следует из ст. 7, п. 8 ст. 250, п. 2 ст. 307 НК РФ, Информационного сообщения Минфина России, Писем Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49455, от 29.08.2011 N 03-03-06/1/529. С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как получателю учесть безвозмездно переданное имущество для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как получателю учесть безвозмездно переданное имущество для целей налога на прибыль
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Хотят освободить от налогообложения безвозмездное получение имущества (имущественных прав), результатов работ (услуг), когда обязанность такого получения предусмотрена не только законодательством РФ непосредственно, но и законодательством субъектов РФ и актами Правительства РФ (новая редакция подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Хотят освободить от налогообложения безвозмездное получение имущества (имущественных прав), результатов работ (услуг), когда обязанность такого получения предусмотрена не только законодательством РФ непосредственно, но и законодательством субъектов РФ и актами Правительства РФ (новая редакция подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ).