Налогообложение безвозмездно полученного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение безвозмездно полученного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)3. Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)3. Вычет НДС с безвозмездно полученного имущества
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71264 <Как учесть безвозмездно полученное от государства имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Четкое правило отнесения безвозмездно полученного имущества к внереализационным доходам установлено пунктом 8 статьи 250 НК РФ. А если это доход, то со стоимости полученной ценности требуется заплатить налог на прибыль. Но законодатели делают акцент на исключениях, которые указаны в статье 251 НК РФ, следовательно, не все безвозмездно полученное имущество облагается налогом на прибыль.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Четкое правило отнесения безвозмездно полученного имущества к внереализационным доходам установлено пунктом 8 статьи 250 НК РФ. А если это доход, то со стоимости полученной ценности требуется заплатить налог на прибыль. Но законодатели делают акцент на исключениях, которые указаны в статье 251 НК РФ, следовательно, не все безвозмездно полученное имущество облагается налогом на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 09.10.2023 N 03-03-06/3/95496)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 09.10.2023 N 03-03-06/3/95496)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль безвозмездно полученного имущества (имущественных прав).
Вопрос: О предъявлении к оплате и принятии к вычету НДС при безвозмездной передаче имущества.
(Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-07-11/25037)Вопрос: Должен ли при безвозмездной передаче имущества предъявляться к оплате НДС? Например, организация получает безвозмездно имущество от другой организации, которая владеет более чем 50% ее уставного капитала. Если да, то может ли он быть принят к вычету?
(Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-07-11/25037)Вопрос: Должен ли при безвозмездной передаче имущества предъявляться к оплате НДС? Например, организация получает безвозмездно имущество от другой организации, которая владеет более чем 50% ее уставного капитала. Если да, то может ли он быть принят к вычету?
Статья: Ключевые изменения в российских правилах налогообложения
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Уточняется, что доля участия одной организации в другой для целей применения освобождения от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) определяется в порядке, установленном в ст. 105.2 НК РФ. Таким образом, при расчете такой доли необходимо принимать во внимание как прямое, так и косвенное участие одной организации в другой.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Уточняется, что доля участия одной организации в другой для целей применения освобождения от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) определяется в порядке, установленном в ст. 105.2 НК РФ. Таким образом, при расчете такой доли необходимо принимать во внимание как прямое, так и косвенное участие одной организации в другой.
Вопрос: Об определении стоимости безвозмездно полученного имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.12.2021 N 03-03-05/103549)Вопрос: Об определении стоимости безвозмездно полученного имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.12.2021 N 03-03-05/103549)Вопрос: Об определении стоимости безвозмездно полученного имущества в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения безвозмездное получение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как отразить амортизацию безвозмездно полученного имущества в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как отразить амортизацию безвозмездно полученного имущества в налоговом учете
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ доходы ИП в виде безвозмездно полученного имущества облагаются налогом по УСН, независимо от статуса дарителя (родственник/не родственник).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ доходы ИП в виде безвозмездно полученного имущества облагаются налогом по УСН, независимо от статуса дарителя (родственник/не родственник).