Налогообложение автосервиса
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение автосервиса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Московского городского суда от 14.10.2024 по делу N 3а-3399/2024 (УИД 77OS0000-02-2024-020640-86)
О признании частично недействующим постановления Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".Представленные Правительством Москвы в материалы дела скриншоты из сети Интернет и Рапорт Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости адрес от 20 сентября 2020 года об использовании здания под Автосервис не относятся к спорным налоговым периодам, соответственно, не подтверждают использование здания под цели, предусмотренные статьей 378.2 НК РФ. Более того, опровергаются представленными административным истцом договорами аренды, заключенные в юридически значимые налоговые периоды.
О признании частично недействующим постановления Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".Представленные Правительством Москвы в материалы дела скриншоты из сети Интернет и Рапорт Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости адрес от 20 сентября 2020 года об использовании здания под Автосервис не относятся к спорным налоговым периодам, соответственно, не подтверждают использование здания под цели, предусмотренные статьей 378.2 НК РФ. Более того, опровергаются представленными административным истцом договорами аренды, заключенные в юридически значимые налоговые периоды.
Апелляционное определение Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 10.01.2024 по делу N 66а-78/2024 (УИД 78OS0000-01-2023-001058-59)
Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского городского суда, которым признан недействующим пункт 172 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2022 N 158-п "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год".Кроме того, фотографии N, 16-17 фиксируют пустые помещения. На фотографии N изображено помещение с характерными признаками склада, что, при указании в Акте на складское назначение части помещений Объекта, само по себе не подтверждает использование изображенного на фотографии помещения для оказания услуг автосервиса. Фотографии N, 8 части фасада с расположенными на нем стеновыми указателями, и вывеской "Автосервис Запчасти" подтверждает факт нахождения в Здании предприятий технического обслуживания автомобилей, что также не оспаривалось лицами, участвующими в деле. Вместе с тем, указанные фотографии не позволяют с неопровержимой очевидностью установить факт расположения предприятий автосервиса на площади более 20 процентов площади Здания, позволяющей отнести Здание к объектам налогообложения применительно к части 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, так же как и Фотографии NN, 2 внешнего вида Здания с размещенной информацией о наименовании организаций.
Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского городского суда, которым признан недействующим пункт 172 приложения к приказу Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2022 N 158-п "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год".Кроме того, фотографии N, 16-17 фиксируют пустые помещения. На фотографии N изображено помещение с характерными признаками склада, что, при указании в Акте на складское назначение части помещений Объекта, само по себе не подтверждает использование изображенного на фотографии помещения для оказания услуг автосервиса. Фотографии N, 8 части фасада с расположенными на нем стеновыми указателями, и вывеской "Автосервис Запчасти" подтверждает факт нахождения в Здании предприятий технического обслуживания автомобилей, что также не оспаривалось лицами, участвующими в деле. Вместе с тем, указанные фотографии не позволяют с неопровержимой очевидностью установить факт расположения предприятий автосервиса на площади более 20 процентов площади Здания, позволяющей отнести Здание к объектам налогообложения применительно к части 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, так же как и Фотографии NN, 2 внешнего вида Здания с размещенной информацией о наименовании организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть затраты на ремонт автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при ремонте автомобиля в автосервисе в затраты на ремонт отнесите договорную стоимость работ (за минусом НДС, подлежащего вычету) и стоимость запчастей, переданных автосервису.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при ремонте автомобиля в автосервисе в затраты на ремонт отнесите договорную стоимость работ (за минусом НДС, подлежащего вычету) и стоимость запчастей, переданных автосервису.
Статья: Нарушение конкуренции как мотив налоговых преступлений
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)Простым примером иллюстрируются указанные обстоятельства. Законопослушные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту автотранспорта, являются плательщиками налогов и, в зависимости от сделанного выбора, уплачивают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, налоги, предусмотренные упрощенной системой налогообложения, единый налог на вмененный доход либо приобретают патент. Для примера: налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения составит 15% от разницы между доходами и расходами. "Пиратские" автосервисы, не платя налоги, могут устанавливать стоимость своих услуг на 15% меньше, оказывая тем самым влияние на выбор покупателей и получая имущественную выгоду за счет добросовестных предпринимателей.
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)Простым примером иллюстрируются указанные обстоятельства. Законопослушные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту автотранспорта, являются плательщиками налогов и, в зависимости от сделанного выбора, уплачивают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, налоги, предусмотренные упрощенной системой налогообложения, единый налог на вмененный доход либо приобретают патент. Для примера: налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения составит 15% от разницы между доходами и расходами. "Пиратские" автосервисы, не платя налоги, могут устанавливать стоимость своих услуг на 15% меньше, оказывая тем самым влияние на выбор покупателей и получая имущественную выгоду за счет добросовестных предпринимателей.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 14.10.2013 N ВАС-11682/13
<О признании недействующим письма ФТС России от 04.07.2013 N 01-11/28474 "О международных перевозках с применением книжек МДП">информации Федеральной таможенной службы от 29.07.2013 "Предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в качестве гарантий при таможенном транзите товаров".
<О признании недействующим письма ФТС России от 04.07.2013 N 01-11/28474 "О международных перевозках с применением книжек МДП">информации Федеральной таможенной службы от 29.07.2013 "Предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в качестве гарантий при таможенном транзите товаров".
<Информация> ФНС России
"О новом интернет-сервисе ФНС России "Налоговый калькулятор - Расчет транспортного налога"Основные реквизиты для расчета транспортного налога - год владения транспортным средством и тип транспортного средства. Далее вводятся основные параметры для расчета транспортного налога: мощность транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах) и число месяцев, за которые рассчитывается налог. И как результат - оперативно рассчитанная сумма налога на автомобиль.
"О новом интернет-сервисе ФНС России "Налоговый калькулятор - Расчет транспортного налога"Основные реквизиты для расчета транспортного налога - год владения транспортным средством и тип транспортного средства. Далее вводятся основные параметры для расчета транспортного налога: мощность транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах) и число месяцев, за которые рассчитывается налог. И как результат - оперативно рассчитанная сумма налога на автомобиль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение и установку на автомобиль комплекта новых шин?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела для сезонной замены комплект зимних шин стоимостью 24 000 руб., в том числе НДС 4 000 руб. Замена произведена в автосервисе, стоимость услуг которого составила 3 600 руб. (в том числе НДС 600 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела для сезонной замены комплект зимних шин стоимостью 24 000 руб., в том числе НДС 4 000 руб. Замена произведена в автосервисе, стоимость услуг которого составила 3 600 руб. (в том числе НДС 600 руб.).
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обозначенные затраты в налоговом учете могут быть признаны на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ - как расходы на содержание служебного транспорта (поскольку в норме не уточнено, что конкретно понимается под его содержанием) или пп. 3 п. 1 ст. 346.16 - как расходы на ремонт основных средств.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обозначенные затраты в налоговом учете могут быть признаны на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ - как расходы на содержание служебного транспорта (поскольку в норме не уточнено, что конкретно понимается под его содержанием) или пп. 3 п. 1 ст. 346.16 - как расходы на ремонт основных средств.
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Приведем еще один характерный пример. С развитием интернет-торговли и служб доставки появился новый вид использования нежилых объектов - распределительные центры. При этом если помещения распределительного центра размещены в складском здании, то под обложение налогом по ставке 2 процента они не попадают, если же в здании, ранее построенном как торговый или выставочный центр, - то попадают. Налицо несправедливость в распределении налогового бремени.
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Приведем еще один характерный пример. С развитием интернет-торговли и служб доставки появился новый вид использования нежилых объектов - распределительные центры. При этом если помещения распределительного центра размещены в складском здании, то под обложение налогом по ставке 2 процента они не попадают, если же в здании, ранее построенном как торговый или выставочный центр, - то попадают. Налицо несправедливость в распределении налогового бремени.
Статья: Экономический анализ в публичном праве: от теории к практике
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2021, N 11)Заявителю, гражданину В.М. Прексину, принадлежит на праве собственности нежилое помещение в здании, преимущественно занятом автостоянкой. Указанное здание включено Правительством г. Москвы в перечень объектов, налог на которые рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Основанием для этого послужило отнесение здания к административно-деловым (торговым) центрам, поскольку вид разрешенного использования земельного участка под этим зданием допускает эксплуатацию автосервиса и автомойки (что соответствует понятию "бытовые услуги"). За 2017 г. заявителю был рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 212 744 руб. исходя из кадастровой стоимости названного помещения и соответствующей ей ставки налога. При этом налоговые органы и суды отказались уменьшить эту сумму, применив налоговую льготу, предусмотренную Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" и установленную для случаев, когда здание номинально имеет торговое (деловое) назначение, но фактически используется в соответствующих целях менее чем на 20% от общей площади.
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2021, N 11)Заявителю, гражданину В.М. Прексину, принадлежит на праве собственности нежилое помещение в здании, преимущественно занятом автостоянкой. Указанное здание включено Правительством г. Москвы в перечень объектов, налог на которые рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Основанием для этого послужило отнесение здания к административно-деловым (торговым) центрам, поскольку вид разрешенного использования земельного участка под этим зданием допускает эксплуатацию автосервиса и автомойки (что соответствует понятию "бытовые услуги"). За 2017 г. заявителю был рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 212 744 руб. исходя из кадастровой стоимости названного помещения и соответствующей ей ставки налога. При этом налоговые органы и суды отказались уменьшить эту сумму, применив налоговую льготу, предусмотренную Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" и установленную для случаев, когда здание номинально имеет торговое (деловое) назначение, но фактически используется в соответствующих целях менее чем на 20% от общей площади.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывают в составе расходов в целях налогообложения прибыли и освобождают от обложения НДФЛ и страховыми взносами всю стоимость проездного билета, включая:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывают в составе расходов в целях налогообложения прибыли и освобождают от обложения НДФЛ и страховыми взносами всю стоимость проездного билета, включая:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2025 N 03-11-11/55931 <Могут ли самозанятые учитывать расходы?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Все расходы на автомобиль и ведение деятельности ложатся на плечи самозанятого. Ключевое ограничение НПД - налоговая база определяется без учета расходов. Это значит, что все расходы, включая оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту оборудования, приобретению материалов, комиссий сервисов, оплачиваются из полученного дохода, и не уменьшают налогооблагаемую базу.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Все расходы на автомобиль и ведение деятельности ложатся на плечи самозанятого. Ключевое ограничение НПД - налоговая база определяется без учета расходов. Это значит, что все расходы, включая оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту оборудования, приобретению материалов, комиссий сервисов, оплачиваются из полученного дохода, и не уменьшают налогооблагаемую базу.
Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту и техническому обслуживанию, комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси, на приобретение ГСМ в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-11-11/73806)Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту и техническому обслуживанию, комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси, на приобретение ГСМ в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-11-11/73806)Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту и техническому обслуживанию, комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси, на приобретение ГСМ в целях НПД.
Типовая ситуация: Как учесть ремонт застрахованного автомобиля после ДТП и страховое возмещение (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если страховая компания не перечисляет вам деньги в возмещение ущерба, а оплачивает ремонт напрямую автосервису, то ни в налоговом (в рамках приносящей доход деятельности), ни в бухгалтерском (бюджетном) учете ничего не отражается (Письма Минфина от 08.10.2009 N 03-03-06/1/656, УФНС по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если страховая компания не перечисляет вам деньги в возмещение ущерба, а оплачивает ремонт напрямую автосервису, то ни в налоговом (в рамках приносящей доход деятельности), ни в бухгалтерском (бюджетном) учете ничего не отражается (Письма Минфина от 08.10.2009 N 03-03-06/1/656, УФНС по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344).
Ситуация: Как продать автомобиль?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что МВД России ведется государственный реестр транспортных средств. В него включаются сведения о транспортных средствах, совершаемых в их отношении регистрационных действиях, регистрационные данные транспортных средств и иные данные. Получение гражданами сведений из этого реестра возможно через личный кабинет Единого портала госуслуг, а также через мобильное приложение "Госуслуги Авто" (ст. 9 Закона N 283-ФЗ; п. 2 Постановления Правительства РФ от 27.12.2019 N 1874; п. п. 2, 14, 22 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ N 1874; Информация Минцифры России "Расширен перечень доступных в приложении "Госуслуги Авто" сервисов").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что МВД России ведется государственный реестр транспортных средств. В него включаются сведения о транспортных средствах, совершаемых в их отношении регистрационных действиях, регистрационные данные транспортных средств и иные данные. Получение гражданами сведений из этого реестра возможно через личный кабинет Единого портала госуслуг, а также через мобильное приложение "Госуслуги Авто" (ст. 9 Закона N 283-ФЗ; п. 2 Постановления Правительства РФ от 27.12.2019 N 1874; п. п. 2, 14, 22 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ N 1874; Информация Минцифры России "Расширен перечень доступных в приложении "Госуслуги Авто" сервисов").
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюУстановив отсутствие достаточных оснований для ликвидации ООО "Автосервис Братский" суды обоснованно отказали в удовлетворении требования инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области..."