Налогообложение алиментов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение алиментов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 113 "Определение задолженности по алиментам" СК РФ"Разрешая заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", статьи 113 Семейного кодекса Российской Федерации, разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в постановлении от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", письмом ФССП России от 4 марта 2016 года N 00011/16/19312-АП "О расчете задолженности, по алиментам исходя из средней заработной платы в Российской Федерации", приказом Минтруда России, Минфина России и Минобрнауки России от 29 ноября 2013 года N 703н/112н/1294, пришел к выводу о допущенных нарушениях требований законодательства при осуществлении расчета задолженности по алиментам, исходя из операций по счетам должника, применяющего патентную систему налогообложения, указав, что расчет задолженности по алиментам подлежал исчислению, исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации, а не на основании операций по счетам, представленным Федеральной налоговой службой."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял специальные системы налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении предпринимательской деятельности, связанной со сдачей транспортных средств в аренду, и в виде ЕНВД по виду деятельности "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам". Налоговый орган установил, что на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства с назначением платежей "за транспортные услуги". Налоговый орган пришел к выводу, что данные денежные средства не являются доходом от предпринимательской деятельности, и доначислил НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что данные денежные средства поступили ему за транспортные услуги, оказанные в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Суд указал на наличие у контрагентов признаков фиктивных организаций, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности и являющихся транзитными звеньями в цепочке перечисления денежных средств: непредставление основной частью спорных контрагентов документов (информации), подтверждающих наличие взаимоотношений с предпринимателем, по запросу налогового органа, наличие у части контрагентов задолженности по уплате налогов и возбужденных в отношении таких лиц незавершенных исполнительных производств, исключение из ЕГРЮЛ в качестве недействующих организаций ряда контрагентов налогоплательщика. Суд учел, что предприниматель в ходе проведения выездной проверки не представил ни товарно-транспортные накладные (либо товарные накладные), ни путевые листы, представленные предпринимателем после получения акта проверки документы содержат противоречивые сведения. Согласно результатам проведенной в рамках выездной проверки экспертизы давности на представленных предпринимателем оригиналах документов подписи выполнены после окончания проведения выездной налоговой проверки, а не в периодах совершения хозяйственных операций. Представленные предпринимателем договоры, заявки, акты и транспортные накладные не позволяют установить конкретные сведения о перевозке груза от грузоотправителя к грузополучателю с использованием конкретного грузового транспорта в конкретную дату, а также содержат противоречивые сведения. Кроме того, полученные от контрагентов денежные средства были использованы на цели, не связанные с ведением предпринимательской деятельности: обналичивание, перечисление на собственные карточные счета, уплату алиментов, приобретение квартиры, погашение кредитов. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически имело место создание предпринимателем фиктивного документооборота в отсутствие реальных хозяйственных отношений, следовательно, полученные суммы обоснованно квалифицированы налоговым органом как подлежащий налогообложению НДФЛ иной доход, не связанный с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял специальные системы налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении предпринимательской деятельности, связанной со сдачей транспортных средств в аренду, и в виде ЕНВД по виду деятельности "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам". Налоговый орган установил, что на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства с назначением платежей "за транспортные услуги". Налоговый орган пришел к выводу, что данные денежные средства не являются доходом от предпринимательской деятельности, и доначислил НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что данные денежные средства поступили ему за транспортные услуги, оказанные в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Суд указал на наличие у контрагентов признаков фиктивных организаций, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности и являющихся транзитными звеньями в цепочке перечисления денежных средств: непредставление основной частью спорных контрагентов документов (информации), подтверждающих наличие взаимоотношений с предпринимателем, по запросу налогового органа, наличие у части контрагентов задолженности по уплате налогов и возбужденных в отношении таких лиц незавершенных исполнительных производств, исключение из ЕГРЮЛ в качестве недействующих организаций ряда контрагентов налогоплательщика. Суд учел, что предприниматель в ходе проведения выездной проверки не представил ни товарно-транспортные накладные (либо товарные накладные), ни путевые листы, представленные предпринимателем после получения акта проверки документы содержат противоречивые сведения. Согласно результатам проведенной в рамках выездной проверки экспертизы давности на представленных предпринимателем оригиналах документов подписи выполнены после окончания проведения выездной налоговой проверки, а не в периодах совершения хозяйственных операций. Представленные предпринимателем договоры, заявки, акты и транспортные накладные не позволяют установить конкретные сведения о перевозке груза от грузоотправителя к грузополучателю с использованием конкретного грузового транспорта в конкретную дату, а также содержат противоречивые сведения. Кроме того, полученные от контрагентов денежные средства были использованы на цели, не связанные с ведением предпринимательской деятельности: обналичивание, перечисление на собственные карточные счета, уплату алиментов, приобретение квартиры, погашение кредитов. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически имело место создание предпринимателем фиктивного документооборота в отсутствие реальных хозяйственных отношений, следовательно, полученные суммы обоснованно квалифицированы налоговым органом как подлежащий налогообложению НДФЛ иной доход, не связанный с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С доходов ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", взыскиваются алименты. Как подтвердить расходы ИП для целей расчета алиментов? Обязан ли это делать налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С доходов ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", взыскиваются алименты. Как подтвердить расходы ИП для целей расчета алиментов? Обязан ли это делать налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С доходов ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", взыскиваются алименты. Как подтвердить расходы ИП для целей расчета алиментов? Обязан ли это делать налоговый орган?
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)В науке налогового права классически выделяют такие формы предоставления налоговых льгот, как освобождение (в краткосрочной или бессрочной перспективе) отдельных категорий налогоплательщиков (например, осуществляющих деятельность в IT-индустрии <6>) от уплаты определенных налоговых платежей (так называемые налоговые каникулы) и отдельных объектов налогообложения (например, алиментов, стипендий и т.п. при исчислении сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)), налоговые вычеты, снижение налоговой ставки <7>. Вместе с тем стимулирование активности субъектов предпринимательской деятельности и вложения инвестиций в ее объекты находят поддержку со стороны государства в виде установления особых систем налогообложения для отдельных категорий фискальнообязанных лиц (например, сельскохозяйственных производителей) либо территорий (особые экономические зоны, территории опережающего развития и т.п.), использования так называемой стабилизационной оговорки как принципа "...защиты бизнеса от ужесточения или неблагоприятного изменения национального законодательства" <8>.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)В науке налогового права классически выделяют такие формы предоставления налоговых льгот, как освобождение (в краткосрочной или бессрочной перспективе) отдельных категорий налогоплательщиков (например, осуществляющих деятельность в IT-индустрии <6>) от уплаты определенных налоговых платежей (так называемые налоговые каникулы) и отдельных объектов налогообложения (например, алиментов, стипендий и т.п. при исчислении сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)), налоговые вычеты, снижение налоговой ставки <7>. Вместе с тем стимулирование активности субъектов предпринимательской деятельности и вложения инвестиций в ее объекты находят поддержку со стороны государства в виде установления особых систем налогообложения для отдельных категорий фискальнообязанных лиц (например, сельскохозяйственных производителей) либо территорий (особые экономические зоны, территории опережающего развития и т.п.), использования так называемой стабилизационной оговорки как принципа "...защиты бизнеса от ужесточения или неблагоприятного изменения национального законодательства" <8>.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1
(ред. от 17.11.2025)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам страховой организации в соответствии с федеральными законами.
(ред. от 17.11.2025)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам страховой организации в соответствии с федеральными законами.
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5. При оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие), и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом.
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5. При оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие), и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом.
Готовое решение: Как с 1 апреля 2026 г. заполнить платежное поручение на перечисление судебным приставам задолженности работников по исполнительному листу
(КонсультантПлюс, 2025)Платежное поручение на перечисление приставам задолженности работника заполняется одинаково независимо от того, взыскивается долг перед бюджетом (например, по налогам) или иной долг (в частности, алименты).
(КонсультантПлюс, 2025)Платежное поручение на перечисление приставам задолженности работника заполняется одинаково независимо от того, взыскивается долг перед бюджетом (например, по налогам) или иной долг (в частности, алименты).
Статья: Вычет на ребенка при неофициальном браке
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В письме от 31.07.2023 N 03-04-05/71469 Минфин России разъяснил, может ли отец получить налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, если он уплачивает алименты, но не состоит в браке с его матерью и проживает отдельно.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В письме от 31.07.2023 N 03-04-05/71469 Минфин России разъяснил, может ли отец получить налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, если он уплачивает алименты, но не состоит в браке с его матерью и проживает отдельно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 05.05.2023 N 27-3/ООГ-5546 <Нужно ли удерживать алименты со стоимости санаторной путевки от работодателя>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Алименты удерживают после вычета НДФЛ. Сначала бухгалтерия начисляет работнику доход, затем с него удерживает НДФЛ и после этого алименты (ст. 210 НК РФ). Непосредственно с суммы алиментов налог не удерживается.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Алименты удерживают после вычета НДФЛ. Сначала бухгалтерия начисляет работнику доход, затем с него удерживает НДФЛ и после этого алименты (ст. 210 НК РФ). Непосредственно с суммы алиментов налог не удерживается.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам кредитной организации в соответствии с федеральными законами.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам кредитной организации в соответствии с федеральными законами.
Статья: Принудительное исполнение налогового обязательства
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)При этом не следует отождествлять деятельность фискального органа, направленную на исполнение решения о взыскании, и деятельность специализированных органов и организаций по непосредственному исполнению такого решения. Деятельность службы судебных приставов, кредитных организаций по исполнению исполнительных документов не входит в предмет налогового обязательства. Такая деятельность не обладает спецификой, поскольку процедура взыскания не зависит от того, исполняется ли постановление налогового органа или судебный приказ, взыскиваются ли налоги или алименты.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)При этом не следует отождествлять деятельность фискального органа, направленную на исполнение решения о взыскании, и деятельность специализированных органов и организаций по непосредственному исполнению такого решения. Деятельность службы судебных приставов, кредитных организаций по исполнению исполнительных документов не входит в предмет налогового обязательства. Такая деятельность не обладает спецификой, поскольку процедура взыскания не зависит от того, исполняется ли постановление налогового органа или судебный приказ, взыскиваются ли налоги или алименты.
Статья: Споры по алиментам
(Балдынова А.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 4)При фактическом удержании алиментов организацией-работодателем нередко встают вопросы, связанные с НДФЛ. Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода НДФЛ. Если работодатель предоставляет работнику имущественный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы (дохода) работника (Письмо Роструда РФ от 28.12.2006 N 2261-6-1). Если работник за имущественным вычетом обращается в ФНС, ФНС проверяет эту декларацию, предоставляет имущественный вычет и возвращает излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника. Уплатить алименты с сумм, которые возвращают налоговые органы, алиментоплательщик должен самостоятельно, потому что налоговая не имеет на это права. Возвращенный в связи с получением вычета налог не перечислен в перечне доходов, облагаемых алиментами, в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Судебная практика по этому вопросу тоже складывается не в пользу получателей алиментов (Апелляционное определение по делу от 17.11.2015 N 11а-14277/2015).
(Балдынова А.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 4)При фактическом удержании алиментов организацией-работодателем нередко встают вопросы, связанные с НДФЛ. Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода НДФЛ. Если работодатель предоставляет работнику имущественный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы (дохода) работника (Письмо Роструда РФ от 28.12.2006 N 2261-6-1). Если работник за имущественным вычетом обращается в ФНС, ФНС проверяет эту декларацию, предоставляет имущественный вычет и возвращает излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника. Уплатить алименты с сумм, которые возвращают налоговые органы, алиментоплательщик должен самостоятельно, потому что налоговая не имеет на это права. Возвращенный в связи с получением вычета налог не перечислен в перечне доходов, облагаемых алиментами, в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Судебная практика по этому вопросу тоже складывается не в пользу получателей алиментов (Апелляционное определение по делу от 17.11.2015 N 11а-14277/2015).
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Наличие задолженности в каждом случае должно быть по факту подтверждено обязательно решением суда. И судебный акт тогда уже должен вступить в законную силу. Но есть и исключения в п. 2 ст. 213.5 127-ФЗ - такие, как долги по кредитам, налогам, алиментам и др.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Наличие задолженности в каждом случае должно быть по факту подтверждено обязательно решением суда. И судебный акт тогда уже должен вступить в законную силу. Но есть и исключения в п. 2 ст. 213.5 127-ФЗ - такие, как долги по кредитам, налогам, алиментам и др.
Статья: Проект реформы российского парламентаризма: муниципальный уровень
(Трубилов Г.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 7)С одной стороны, федеральный законодатель ограждает депутатов от отзыва по политическим мотивам ("плохой работы"). С другой стороны, под такое определение подпадает неуплата налогов, алиментов, услуг ЖКХ, арендной платы и другие правонарушения, принадлежащие к разного рода отраслям права, также устанавливаемые судами. Конечно, вряд ли в уставе муниципального образования напрямую напишут такие основания для отзыва, но ведь могут просто переписать формулировку из ФЗ N 131 (часто так и делают), а значит депутаты окажутся под "дамокловым мечом" - опасностью отзыва по таким основаниям. Федеральному законодателю следовало хотя бы уточнить, что данные правонарушения должны быть связаны с исполнением должностных полномочий депутата (если, конечно, в этом не заложена скрытая идея борьбы со злостными неплательщиками налогов, алиментов и т.д.) <6>.
(Трубилов Г.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 7)С одной стороны, федеральный законодатель ограждает депутатов от отзыва по политическим мотивам ("плохой работы"). С другой стороны, под такое определение подпадает неуплата налогов, алиментов, услуг ЖКХ, арендной платы и другие правонарушения, принадлежащие к разного рода отраслям права, также устанавливаемые судами. Конечно, вряд ли в уставе муниципального образования напрямую напишут такие основания для отзыва, но ведь могут просто переписать формулировку из ФЗ N 131 (часто так и делают), а значит депутаты окажутся под "дамокловым мечом" - опасностью отзыва по таким основаниям. Федеральному законодателю следовало хотя бы уточнить, что данные правонарушения должны быть связаны с исполнением должностных полномочий депутата (если, конечно, в этом не заложена скрытая идея борьбы со злостными неплательщиками налогов, алиментов и т.д.) <6>.
Статья: Алименты: исчисление, удержание, отражение. "Алиментарно"?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Алименты удерживают после вычета НДФЛ. Сначала бухгалтерия начисляет работнику доход, затем с него удерживает НДФЛ и после этого - алименты (ст. 210 НК РФ). Непосредственно с суммы алиментов налог не удерживается.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Алименты удерживают после вычета НДФЛ. Сначала бухгалтерия начисляет работнику доход, затем с него удерживает НДФЛ и после этого - алименты (ст. 210 НК РФ). Непосредственно с суммы алиментов налог не удерживается.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Удержанные алименты не влияют ни на размер дохода, ни на сумму налога, отражаемого в расчете 6-НДФЛ. Поэтому в расчете их не отражают. В расчете 6-НДФЛ указывают, например, выплаченную зарплату, из которой удерживают алименты, и исчисленный и удержанный с нее налог (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Удержанные алименты не влияют ни на размер дохода, ни на сумму налога, отражаемого в расчете 6-НДФЛ. Поэтому в расчете их не отражают. В расчете 6-НДФЛ указывают, например, выплаченную зарплату, из которой удерживают алименты, и исчисленный и удержанный с нее налог (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 НК РФ).