Налогооблагаемые временные разницы проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогооблагаемые временные разницы проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц надо делать проводку:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц надо делать проводку:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода продажи здания числящиеся в учете НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода продажи здания числящиеся в учете НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение программы для ЭВМ у правообладателя на основании договора об отчуждении исключительного права, если затраты на приобретение составляют менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2023)По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете возникшие НВР и соответствующие ОНО будут ежемесячно уменьшаться (до полного погашения) (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2023)По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете возникшие НВР и соответствующие ОНО будут ежемесячно уменьшаться (до полного погашения) (п. 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты впервые проведенной переоценки объекта основных средств, если произведена его дооценка, и дальнейшее начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость активов в бухгалтерском учете составляет 17 040 456 руб., в налоговом учете - 15 837 120 руб. (18 769 920 руб. - 2 932 800 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете на 1 203 336 руб. (17 040 456 руб. - 15 837 120 руб.). Разница, возникшая в связи с дооценкой, признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО). Величина ОНО составляет 300 834 руб. (1 203 336 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02). Так как НВР связана с дооценкой, отнесенной в добавочный капитал, для отражения ОНО используется корреспондирующий счет учета добавочного капитала (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость активов в бухгалтерском учете составляет 17 040 456 руб., в налоговом учете - 15 837 120 руб. (18 769 920 руб. - 2 932 800 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете на 1 203 336 руб. (17 040 456 руб. - 15 837 120 руб.). Разница, возникшая в связи с дооценкой, признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО). Величина ОНО составляет 300 834 руб. (1 203 336 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02). Так как НВР связана с дооценкой, отнесенной в добавочный капитал, для отражения ОНО используется корреспондирующий счет учета добавочного капитала (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Временные же разницы можно объективно относить к активам (обязательствам), поскольку в будущем имеется высокая вероятность оттока (притока) хозяйственных средств, в таком случае денежных в виде перечисления налогов в бюджет. Так, временные разницы уже будут связаны с особенностью признания актива (обязательств), выбора метода амортизации, переоценки, создания резервов и т.д. Суть в том и состоит, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете будут сведены к нулю со временем. Здесь существует всего два варианта, которые могут между собой одновременно перекликаться: первый заключается в том, что сегодня в одной системе активов (обязательств) учтено больше, а в будущем - меньше; смысл второго состоит в обратном, что сегодня активов (обязательств) признано меньше, а в будущем - больше. Однако если при затратном методе можно детализировать изменения в вычитаемых и налогооблагаемых временных разницах, поскольку бухгалтер будет "контролировать" каждую операцию и создавать бухгалтерскую проводку в случае наличия расхождений, то балансовый метод агрегирует их в несколько записей, упрощая тем самым ведение учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Временные же разницы можно объективно относить к активам (обязательствам), поскольку в будущем имеется высокая вероятность оттока (притока) хозяйственных средств, в таком случае денежных в виде перечисления налогов в бюджет. Так, временные разницы уже будут связаны с особенностью признания актива (обязательств), выбора метода амортизации, переоценки, создания резервов и т.д. Суть в том и состоит, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете будут сведены к нулю со временем. Здесь существует всего два варианта, которые могут между собой одновременно перекликаться: первый заключается в том, что сегодня в одной системе активов (обязательств) учтено больше, а в будущем - меньше; смысл второго состоит в обратном, что сегодня активов (обязательств) признано меньше, а в будущем - больше. Однако если при затратном методе можно детализировать изменения в вычитаемых и налогооблагаемых временных разницах, поскольку бухгалтер будет "контролировать" каждую операцию и создавать бухгалтерскую проводку в случае наличия расхождений, то балансовый метод агрегирует их в несколько записей, упрощая тем самым ведение учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации затраты на аренду нежилого помещения, если договор аренды заключен в феврале, помещение получено от арендодателя в этом же месяце, а регистрация договора аренды произведена в апреле?..
(Консультация эксперта, 2026)На последнее число 36-го месяца аренды балансовая стоимость ППА равна 25 312,12 руб. (911 242,62 руб. - 25 312,30 руб. x 35 мес.), налоговая величина данного актива - 0 руб. Обязательство и в бухгалтерском и в налоговом учете равно нулю. НВР составит 25 312,12 руб. (25 312,12 руб. - 0 руб.), соответствующее ей ОНО - 6 328,03 руб. (25 312,12 руб. x 25%). При начислении амортизации за последний месяц аренды балансовая стоимость ППА равна нулю. В связи с этим НВР и ОНО полностью погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На последнее число 36-го месяца аренды балансовая стоимость ППА равна 25 312,12 руб. (911 242,62 руб. - 25 312,30 руб. x 35 мес.), налоговая величина данного актива - 0 руб. Обязательство и в бухгалтерском и в налоговом учете равно нулю. НВР составит 25 312,12 руб. (25 312,12 руб. - 0 руб.), соответствующее ей ОНО - 6 328,03 руб. (25 312,12 руб. x 25%). При начислении амортизации за последний месяц аренды балансовая стоимость ППА равна нулю. В связи с этим НВР и ОНО полностью погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2026)Указанное ОНО уменьшено в 13-м месяце периода, который следует за месяцем проведения модернизации. Дело в следующем: в налоговом учете остаточная стоимость объекта уже не изменится (на начало месяца он самортизирован полностью), а в бухгалтерском учете его балансовая стоимость уменьшится на сумму амортизации (7 230,77 руб.). Уменьшение ОНО составит 1 807,69 руб. (п. 18 ПБУ 18/02). На конец данного месяца балансовая стоимость ОС будет равна ликвидационной (300 000 руб.), а остаточная в налоговом учете - нулю. Таким образом, к концу этого месяца НВР составит 300 000 руб., что соответствует ОНО в сумме 75 000 руб. (300 000 x 25%). В данной консультации дальнейшие операции с объектом ОС не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)Указанное ОНО уменьшено в 13-м месяце периода, который следует за месяцем проведения модернизации. Дело в следующем: в налоговом учете остаточная стоимость объекта уже не изменится (на начало месяца он самортизирован полностью), а в бухгалтерском учете его балансовая стоимость уменьшится на сумму амортизации (7 230,77 руб.). Уменьшение ОНО составит 1 807,69 руб. (п. 18 ПБУ 18/02). На конец данного месяца балансовая стоимость ОС будет равна ликвидационной (300 000 руб.), а остаточная в налоговом учете - нулю. Таким образом, к концу этого месяца НВР составит 300 000 руб., что соответствует ОНО в сумме 75 000 руб. (300 000 x 25%). В данной консультации дальнейшие операции с объектом ОС не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник<*> В ситуации, когда при уменьшении уставного капитала госрегистрация изменений, внесенных в устав общества, осуществлена в одном отчетном периоде, а имущество фактически получено участником в следующем отчетном периоде, в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. 15 ПБУ 18/02). При этом производится запись по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (Инструкция по применению Плана счетов). Указанные НВР и ОНО погашаются при принятии к учету имущества, поступившего от общества (п. 18 ПБУ 18/02). Погашение ОНО отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2026)Указанные НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) при последующей уценке или продаже акций (п. 18 ПБУ 18/02). Уменьшение (погашение) ОНО в примере не рассматривается, и соответствующие бухгалтерские записи не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)Указанные НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) при последующей уценке или продаже акций (п. 18 ПБУ 18/02). Уменьшение (погашение) ОНО в примере не рассматривается, и соответствующие бухгалтерские записи не приводятся.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя уплату государственной пошлины в связи с приобретением объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена? Недвижимость принимается на учет в составе основных средств (ОС)...
(Консультация эксперта, 2026)Указанные НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) по мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)Указанные НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) по мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.