Налогооблагаемые временные разницы проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогооблагаемые временные разницы проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц надо делать проводку:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц надо делать проводку:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным исполнителем (не взаимозависимым лицом), не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, если оплата производится в евро в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату месяца погашения обязательства (дату оплаты услуг) указанные НВР и ОНО полностью погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату месяца погашения обязательства (дату оплаты услуг) указанные НВР и ОНО полностью погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды возвращается арендодателю?..
(Консультация эксперта, 2025)При возврате имущества арендодателю оставшаяся чистая стоимость инвестиции в аренду в бухучете составляет 530 000,00 руб. В налоговом учете остаточная стоимость имущества - 520 000,00 руб., НВР - 10 000,00 руб. (530 000,00 руб. - 520 000,00 руб.), ОНО - 2 500 руб. (10 000,00 руб. x 25%). Они будут уменьшаться при списании балансовой стоимости актива (п. п. 11, 15, 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)При возврате имущества арендодателю оставшаяся чистая стоимость инвестиции в аренду в бухучете составляет 530 000,00 руб. В налоговом учете остаточная стоимость имущества - 520 000,00 руб., НВР - 10 000,00 руб. (530 000,00 руб. - 520 000,00 руб.), ОНО - 2 500 руб. (10 000,00 руб. x 25%). Они будут уменьшаться при списании балансовой стоимости актива (п. п. 11, 15, 18 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)В отчетном периоде передачи ОС в оплату доли возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В отчетном периоде передачи ОС в оплату доли возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)При балансовом методе сравниваем остаточную стоимость ОС на конец первого месяца амортизации: в бухучете - 1 080 000 руб., в налоговом учете - 756 000 руб. При методе отсрочки сравниваем расходы первого месяца амортизации: в бухгалтерском учете - 30 000 руб., в налоговом - 354 000 руб. Результат один - временная налогооблагаемая разница 324 000 руб. (1 080 000 руб. - 756 000 руб.) и ОНО - 81 000 руб. (324 000 руб. x 25%).
(Издательство "Главная книга", 2025)При балансовом методе сравниваем остаточную стоимость ОС на конец первого месяца амортизации: в бухучете - 1 080 000 руб., в налоговом учете - 756 000 руб. При методе отсрочки сравниваем расходы первого месяца амортизации: в бухгалтерском учете - 30 000 руб., в налоговом - 354 000 руб. Результат один - временная налогооблагаемая разница 324 000 руб. (1 080 000 руб. - 756 000 руб.) и ОНО - 81 000 руб. (324 000 руб. x 25%).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (уценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (переоценка была проведена впервые) объект ОС был дооценен?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость активов в бухгалтерском учете составляет 16 200 000 руб., в налоговом учете - 15 811 200 руб. (18 739 200 руб. - 2 928 000 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете на 388 800 руб. (16 200 000 руб. - 15 811 200 руб.). Разница, возникшая в связи с дооценкой, признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО). Величина ОНО составляет 97 200 руб. (388 800 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02). Так как НВР связана с дооценкой, отнесенной в добавочный капитал, для отражения ОНО используется корреспондирующий счет учета добавочного капитала (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость активов в бухгалтерском учете составляет 16 200 000 руб., в налоговом учете - 15 811 200 руб. (18 739 200 руб. - 2 928 000 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете на 388 800 руб. (16 200 000 руб. - 15 811 200 руб.). Разница, возникшая в связи с дооценкой, признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО). Величина ОНО составляет 97 200 руб. (388 800 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02). Так как НВР связана с дооценкой, отнесенной в добавочный капитал, для отражения ОНО используется корреспондирующий счет учета добавочного капитала (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2025)В апреле стоимость выбывающих акций в налоговом учете (5 140 500 руб.) меньше, чем в бухгалтерском учете (5 347 500 руб.), на 207 000 руб. (5 347 500 руб. - 5 140 500 руб.). Следовательно, НВР, возникшая в марте, а также соответствующее ей ОНО, погашаются полностью (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В апреле стоимость выбывающих акций в налоговом учете (5 140 500 руб.) меньше, чем в бухгалтерском учете (5 347 500 руб.), на 207 000 руб. (5 347 500 руб. - 5 140 500 руб.). Следовательно, НВР, возникшая в марте, а также соответствующее ей ОНО, погашаются полностью (п. 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)К концу срока полезного использования балансовая стоимость здания в бухгалтерском учете равна ликвидационной стоимости, а в налоговом учете остаточная стоимость равна нулю. В связи с этим в учете возникнет вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив на 350 000 руб. (1 400 000 руб. x 25%). Ранее возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Эти операции здесь не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)К концу срока полезного использования балансовая стоимость здания в бухгалтерском учете равна ликвидационной стоимости, а в налоговом учете остаточная стоимость равна нулю. В связи с этим в учете возникнет вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив на 350 000 руб. (1 400 000 руб. x 25%). Ранее возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Эти операции здесь не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2025)В последнем месяце аренды чистая стоимость инвестиции в аренду в бухгалтерском учете составляет 627 742,47 руб., а в налоговом учете остаточная стоимость выбывающего ОС - 560 000,00 руб. В этом месяце оставшиеся НВР в сумме 67 742,47 руб. (627 742,47 руб. - 560 000,00 руб.) и соответствующие им ОНО в сумме 16 935,62 руб. (67 742,47 руб. x 25%) погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В последнем месяце аренды чистая стоимость инвестиции в аренду в бухгалтерском учете составляет 627 742,47 руб., а в налоговом учете остаточная стоимость выбывающего ОС - 560 000,00 руб. В этом месяце оставшиеся НВР в сумме 67 742,47 руб. (627 742,47 руб. - 560 000,00 руб.) и соответствующие им ОНО в сумме 16 935,62 руб. (67 742,47 руб. x 25%) погашаются (п. 18 ПБУ 18/02).