Налоги с заработной платы 2023 ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги с заработной платы 2023 ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ с выплат, связанных с разъездным характером работы
(КонсультантПлюс, 2025)выплата соответствует ст. 168.1 ТК РФ, направлена на возмещение расходов работников в связи с исполнением трудовых обязанностей и не входит в систему оплаты труда (не зависит от оклада, тарифной ставки, трудового результата и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)выплата соответствует ст. 168.1 ТК РФ, направлена на возмещение расходов работников в связи с исполнением трудовых обязанностей и не входит в систему оплаты труда (не зависит от оклада, тарифной ставки, трудового результата и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Общие средние ставки подоходного налога при средней
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Общие средние ставки подоходного налога при средней
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"В новых субъектах РФ создана свободная экономическая зона"- 0% акциз на жидкую сталь, НДПИ на уголь и (или) железную руду, полученные в рамках инвестпроекта, в течение пяти лет при соблюдении показателей среднесписочной численности сотрудников и средней заработной платы, а также начиная с шестого года до налогового периода, в котором сумма акциза либо НДПИ, рассчитанная нарастающим итогом по обычным ставкам, превысит размер капитальных вложений по проекту;
"В новых субъектах РФ создана свободная экономическая зона"- 0% акциз на жидкую сталь, НДПИ на уголь и (или) железную руду, полученные в рамках инвестпроекта, в течение пяти лет при соблюдении показателей среднесписочной численности сотрудников и средней заработной платы, а также начиная с шестого года до налогового периода, в котором сумма акциза либо НДПИ, рассчитанная нарастающим итогом по обычным ставкам, превысит размер капитальных вложений по проекту;
Статья: Минфин аудиторам и не только: внимание на бухотчетность-2024
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Подведем небольшой итог. Новые формы бухотчетности, которые установлены ФСБУ 4/2023, применять при составлении отчетности за 2024 г. нельзя. Из-за повышения ставки налога на прибыль надо пересчитать ОНА и ОНО, которые плательщики налога на прибыль отражают по правилам ПБУ 18/02.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Подведем небольшой итог. Новые формы бухотчетности, которые установлены ФСБУ 4/2023, применять при составлении отчетности за 2024 г. нельзя. Из-за повышения ставки налога на прибыль надо пересчитать ОНА и ОНО, которые плательщики налога на прибыль отражают по правилам ПБУ 18/02.
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)До 2023 г. доход в виде зарплаты считался полученным в последний день месяца, за который она начислена <3>. На этот день исчисляли НДФЛ со всей зарплаты за месяц независимо от дат ее выплаты <4>. Вот и выходило, что при отсутствии других доходов вычет учитывали при расчете налога с зарплаты за весь истекший месяц.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)До 2023 г. доход в виде зарплаты считался полученным в последний день месяца, за который она начислена <3>. На этот день исчисляли НДФЛ со всей зарплаты за месяц независимо от дат ее выплаты <4>. Вот и выходило, что при отсутствии других доходов вычет учитывали при расчете налога с зарплаты за весь истекший месяц.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: нюансы заполнения
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Здесь нужно отразить сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Здесь нужно отразить сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
Вопрос: Каков порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ, если первая часть зарплаты (аванс) за декабрь 2022 г. выдана в декабре 2022 г., а окончательный расчет произведен в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)То есть если доход относится к налоговой базе 2022 г. (в рассматриваемом случае - аванс за первую половину декабря 2022 г.), то к нему применяются все вычеты, которые следует применять в 2022 г., и только доходы 2022 г. участвуют в формировании совокупного дохода для целей определения налоговой ставки в 15% или предельного дохода для применения стандартного налогового вычета. Если же доход относится к налоговой базе 2023 г. (в рассматриваемом случае - вторая часть заработной платы за декабрь 2022 г.), то и вычеты к нему применяются только те, которые применимы в 2023 г., и этот доход учитывается только для определения пороговых значений (для налоговой ставки или стандартного налогового вычета) по 2023 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)То есть если доход относится к налоговой базе 2022 г. (в рассматриваемом случае - аванс за первую половину декабря 2022 г.), то к нему применяются все вычеты, которые следует применять в 2022 г., и только доходы 2022 г. участвуют в формировании совокупного дохода для целей определения налоговой ставки в 15% или предельного дохода для применения стандартного налогового вычета. Если же доход относится к налоговой базе 2023 г. (в рассматриваемом случае - вторая часть заработной платы за декабрь 2022 г.), то и вычеты к нему применяются только те, которые применимы в 2023 г., и этот доход учитывается только для определения пороговых значений (для налоговой ставки или стандартного налогового вычета) по 2023 г.
Вопрос: Об НДФЛ, если зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре выплачивается в декабре 2022 г. и в январе следующего года.
(Письмо Минфина России от 02.02.2023 N 03-04-06/8605)Каков порядок отражения в Справке о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018) и в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) суммы аванса за декабрь 2022 г., который будет выплачен 25 декабря 2022 г., и суммы окончательного расчета по заработной плате за декабрь 2022 г., которая будет выплачена 10 января 2023 г.?
(Письмо Минфина России от 02.02.2023 N 03-04-06/8605)Каков порядок отражения в Справке о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018) и в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) суммы аванса за декабрь 2022 г., который будет выплачен 25 декабря 2022 г., и суммы окончательного расчета по заработной плате за декабрь 2022 г., которая будет выплачена 10 января 2023 г.?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если сравнивать заработную плату и дивиденды, можно прийти к такому выводу: когда сумма выплаты менее 5 829 245 рублей в год (расчет приведен на основании данных 2023 года), то ее выгоднее оформлять как дивиденды. Если сумма выплаты больше указанной, ее выгоднее выдавать как заработную плату сотрудника.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если сравнивать заработную плату и дивиденды, можно прийти к такому выводу: когда сумма выплаты менее 5 829 245 рублей в год (расчет приведен на основании данных 2023 года), то ее выгоднее оформлять как дивиденды. Если сумма выплаты больше указанной, ее выгоднее выдавать как заработную плату сотрудника.
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Что касается "пояснений к 6-НДФЛ" самой налоговой службы, то порой они весьма неоднозначны. Так, подход к заполнению, предложенный в Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ "по декабрьской зарплате" (служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год, однако удержать эту сумму налога нужно было в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года), требует отдельных разъяснений в части исчисления НДФЛ и заполнения расчета при выплате в 2023 году зарплаты за ноябрь и предыдущие месяцы 2022 года. А равно при перерасчетах за более ранние периоды, включая те, когда ставка налога не зависела от размера дохода, а также действовала прежняя форма расчета 6-НДФЛ, где указывались в том числе начисленные, но не выплаченные суммы, отмечают юристы по налоговым правоотношениям.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Что касается "пояснений к 6-НДФЛ" самой налоговой службы, то порой они весьма неоднозначны. Так, подход к заполнению, предложенный в Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ "по декабрьской зарплате" (служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год, однако удержать эту сумму налога нужно было в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разд. 1 расчета за I квартал 2023 года), требует отдельных разъяснений в части исчисления НДФЛ и заполнения расчета при выплате в 2023 году зарплаты за ноябрь и предыдущие месяцы 2022 года. А равно при перерасчетах за более ранние периоды, включая те, когда ставка налога не зависела от размера дохода, а также действовала прежняя форма расчета 6-НДФЛ, где указывались в том числе начисленные, но не выплаченные суммы, отмечают юристы по налоговым правоотношениям.
Статья: НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не только (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)(Комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)(Комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В 2021 - 2023 гг. налоговый агент при исчислении НДФЛ применял налоговые ставки 13 и 15% к каждой налоговой базе отдельно (зарплата и т.д.). При соблюдении лимита (5 млн руб.) по каждой из налоговых баз ставку 15% налоговый агент к ней не применял.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В 2021 - 2023 гг. налоговый агент при исчислении НДФЛ применял налоговые ставки 13 и 15% к каждой налоговой базе отдельно (зарплата и т.д.). При соблюдении лимита (5 млн руб.) по каждой из налоговых баз ставку 15% налоговый агент к ней не применял.
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Сейчас зарплата и дивиденды не суммируются для целей определения ставки. Дело в том, что до конца 2023 г. действует период, в течение которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Сейчас зарплата и дивиденды не суммируются для целей определения ставки. Дело в том, что до конца 2023 г. действует период, в течение которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно.