Налоги при продаже земли ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при продаже земли ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему УСН
(КонсультантПлюс, 2026)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении при реализации ИП, применяющим УСН, земельных участков с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Налоговый кодекс Российской Федерации также гласит, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абзац четвертый пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Налоговый кодекс Российской Федерации также гласит, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абзац четвертый пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: О ставках земельного налога, применяемых в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-05-06-03/52041)Одновременно обращаем внимание на следующие обстоятельства, использованные налоговыми органами и судебными инстанциями для вывода о применении налоговой ставки в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости:
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-05-06-03/52041)Одновременно обращаем внимание на следующие обстоятельства, использованные налоговыми органами и судебными инстанциями для вывода о применении налоговой ставки в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости:
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода при продаже земельных участков.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110107)Таким образом, при продаже земельных участков полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110107)Таким образом, при продаже земельных участков полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Вопрос: О повышении ставки и увеличении коэффициента по земельному налогу при наличии в собственности физлиц трех и более земельных участков, предназначенных для ИЖС и садоводства.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-04-02/57699)Одновременно обращаем внимание на следующие обстоятельства, использованные налоговыми органами и судебными инстанциями для вывода о применении налоговой ставки в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости:
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-04-02/57699)Одновременно обращаем внимание на следующие обстоятельства, использованные налоговыми органами и судебными инстанциями для вывода о применении налоговой ставки в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости:
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП не применяет УСН или ЕСХН, то операция по продаже недвижимости, связанной с бизнесом, облагается в рамках ОСНО:
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП не применяет УСН или ЕСХН, то операция по продаже недвижимости, связанной с бизнесом, облагается в рамках ОСНО:
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи земельного участка.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132455)Таким образом, при продаже земельного участка полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132455)Таким образом, при продаже земельного участка полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Вопрос: ИП занимается покупкой земельных участков с назначением земли под ИЖС, далее возводит на этом участке жилой дом и продает. По какой ставке должен рассчитываться земельный налог: 0,3% или 1,5%?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: У индивидуального предпринимателя, который приобретает земельные участки для ИЖС с целью строительства жилого дома для его дальнейшей реализации, земельный налог рассчитывается по ставке не более 1,5% кадастровой стоимости, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: У индивидуального предпринимателя, который приобретает земельные участки для ИЖС с целью строительства жилого дома для его дальнейшей реализации, земельный налог рассчитывается по ставке не более 1,5% кадастровой стоимости, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Получение вида на жительство в иностранном государстве не меняет обязанности ИП платить страховые взносы за себя и работников, НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налог.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Получение вида на жительство в иностранном государстве не меняет обязанности ИП платить страховые взносы за себя и работников, НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налог.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Например, в 2013 г. Н.Г. получила в дар земельные участки от физических лиц, которые не являются ее родственниками. Н.Г., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2013 г. не представила, соответственно сумму налогов с полученного в порядке дарения дохода не исчислила и в бюджет не уплатила. Согласно заключению эксперта рыночная стоимость земельных участков без НДС с учетом округления по состоянию на 7 июня 2013 г. составила 3 156 570 руб. Так, Н.Г. не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2013 г. (13% от 3 156 570 руб.) в сумме 410 354,0 руб. Таким образом, Н.Г. умышленно, находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, с целью уклонения от уплаты налогов не предоставила в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу <...> налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2013 г., уклонившись тем самым от уплаты налогов в сумме 410 354,0 руб. Также в период с 7 мая 2013 г. по 11 декабря 2015 в г. Сыктывкаре Республики Коми индивидуальным предпринимателем Н.Г. путем заключения договоров купли-продажи недвижимого имущества реализовано 73 объекта недвижимости, в том числе жилые и нежилые помещения, земельные участки, гаражи, являющиеся недвижимым имуществом, находившиеся в ее собственности и использующиеся ею при осуществлении предпринимательской деятельности. Общий доход от их реализации составил 76 458 320 руб., в том числе: в 2013 г. - 54 760 000 руб., в 2014 г. - 33 611 820 руб., в 2015 г. - 37 370 000 руб.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Например, в 2013 г. Н.Г. получила в дар земельные участки от физических лиц, которые не являются ее родственниками. Н.Г., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2013 г. не представила, соответственно сумму налогов с полученного в порядке дарения дохода не исчислила и в бюджет не уплатила. Согласно заключению эксперта рыночная стоимость земельных участков без НДС с учетом округления по состоянию на 7 июня 2013 г. составила 3 156 570 руб. Так, Н.Г. не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2013 г. (13% от 3 156 570 руб.) в сумме 410 354,0 руб. Таким образом, Н.Г. умышленно, находясь на территории г. Сыктывкара Республики Коми, с целью уклонения от уплаты налогов не предоставила в ИФНС России по г. Сыктывкару, расположенную по адресу <...> налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2013 г., уклонившись тем самым от уплаты налогов в сумме 410 354,0 руб. Также в период с 7 мая 2013 г. по 11 декабря 2015 в г. Сыктывкаре Республики Коми индивидуальным предпринимателем Н.Г. путем заключения договоров купли-продажи недвижимого имущества реализовано 73 объекта недвижимости, в том числе жилые и нежилые помещения, земельные участки, гаражи, являющиеся недвижимым имуществом, находившиеся в ее собственности и использующиеся ею при осуществлении предпринимательской деятельности. Общий доход от их реализации составил 76 458 320 руб., в том числе: в 2013 г. - 54 760 000 руб., в 2014 г. - 33 611 820 руб., в 2015 г. - 37 370 000 руб.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В рассматриваемом деле индивидуальный предприниматель 14.01.2014 реализовал земельный участок и здание обществу по цене 74 400 000 руб.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В рассматриваемом деле индивидуальный предприниматель 14.01.2014 реализовал земельный участок и здание обществу по цене 74 400 000 руб.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 1. По мнению ИФНС, предприниматель получил необоснованную налоговую выгоду в виде неуплаты НДФЛ при реализации земельных участков в связи с использованием схемы "дробления" бизнеса с участием взаимозависимого и подконтрольного лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 1. По мнению ИФНС, предприниматель получил необоснованную налоговую выгоду в виде неуплаты НДФЛ при реализации земельных участков в связи с использованием схемы "дробления" бизнеса с участием взаимозависимого и подконтрольного лица.