Налоги при продаже земли ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при продаже земли ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, ИП продал принадлежащие ему земельные участки, а полученные доходы в налоговой декларации по УСН не отразил. Доказательства использования участков в личных, семейных, бытовых и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью целях им не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, ИП продал принадлежащие ему земельные участки, а полученные доходы в налоговой декларации по УСН не отразил. Доказательства использования участков в личных, семейных, бытовых и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью целях им не представлены.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему УСН
(КонсультантПлюс, 2025)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)сумма дохода превысила установленный предел, позволяющий не уплачивать НДС (например, Физлицом не учтены в доходах от предпринимательской деятельности суммы по фиктивным договорам займа, доходы от продажи земли в качестве ИП и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении при реализации ИП, применяющим УСН, земельных участков с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные индивидуальным предпринимателем требования, мотивировав свои решения в том числе тем, что земельные участки приобретались в 2013 году физическим лицом, земельный налог по ним уплачивался в 2014 - 2015 гг. по преференциальной ставке. После приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и их продажи, за отчужденные земельные участки налог должен быть уплачен по обычной ставке, а за непроданные и не планируемые к дальнейшей продаже - по преференциальной. Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 7 февраля 2020 г. N Ф09-9649/19 по делу N А60-24038/2019 решение и Постановление судов первой и второй инстанции оставлены в силе, кассационная жалоба налогового органа не удовлетворена.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
Справочная информация: "Коронавирус (COVID-19). Меры экономической поддержки бизнеса в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Постановлением Правительства РФ от 24.06.2020 N 915 в 2020 - 2022 гг. предусмотрена возможность предоставления субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) и индивидуальным предпринимателям, ведущим деятельность в пострадавших отраслях российской экономики, осуществляющим при этом деятельность, связанную с производством (реализацией) подакцизных товаров.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Постановлением Правительства РФ от 24.06.2020 N 915 в 2020 - 2022 гг. предусмотрена возможность предоставления субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) и индивидуальным предпринимателям, ведущим деятельность в пострадавших отраслях российской экономики, осуществляющим при этом деятельность, связанную с производством (реализацией) подакцизных товаров.
Вопрос: О порядке определения доли дохода от реализации сельхозпродукции в целях ЕСХН.
(Письмо ФНС России от 17.01.2023 N БВ-4-7/343@)Управление в связи с обращением ООО (далее - Общество) во избежание формирования отрицательной судебной практики просит дать разъяснение порядка применения пункта 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом того, что продажа земельных участков и основных средств, используемых ранее в сельскохозяйственной деятельности Общества, носила разовый характер.
(Письмо ФНС России от 17.01.2023 N БВ-4-7/343@)Управление в связи с обращением ООО (далее - Общество) во избежание формирования отрицательной судебной практики просит дать разъяснение порядка применения пункта 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом того, что продажа земельных участков и основных средств, используемых ранее в сельскохозяйственной деятельности Общества, носила разовый характер.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)ИП, являющийся субъектом предпринимательской деятельности, приобретший участки в целях извлечения прибыли от строительства и реализации, а не проживания в построенных домах, не был вправе применять налоговую ставку 0,3% при исчислении земельного налога за 2020 год.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)ИП, являющийся субъектом предпринимательской деятельности, приобретший участки в целях извлечения прибыли от строительства и реализации, а не проживания в построенных домах, не был вправе применять налоговую ставку 0,3% при исчислении земельного налога за 2020 год.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В рассматриваемом деле индивидуальный предприниматель 14.01.2014 реализовал земельный участок и здание обществу по цене 74 400 000 руб.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В рассматриваемом деле индивидуальный предприниматель 14.01.2014 реализовал земельный участок и здание обществу по цене 74 400 000 руб.
Статья: УСН: обзор судебной практики
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Предмет спора: отказ налогового органа в перерасчете налоговых обязательств по УСН за периоды, предшествующие постановке гражданина на учет в качестве ИП. Налоговый орган доначислил физическому лицу, не имеющему на момент продажи земельных участков статуса ИП, НДФЛ с доходов от их продажи, исходя из кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7 по правилам п. 5 ст. 217.1 НК РФ (а не фактической выручки).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Предмет спора: отказ налогового органа в перерасчете налоговых обязательств по УСН за периоды, предшествующие постановке гражданина на учет в качестве ИП. Налоговый орган доначислил физическому лицу, не имеющему на момент продажи земельных участков статуса ИП, НДФЛ с доходов от их продажи, исходя из кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7 по правилам п. 5 ст. 217.1 НК РФ (а не фактической выручки).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В Налоговом кодексе РБ закреплено освобождение от налога на недвижимость иных категорий налогоплательщиков при сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования (п. 2 ст. 186 НК РБ). Аналогичная льгота действует в отношении учреждений образования, финансируемых из бюджета, при сдаче в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование указанных видов имущества организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В Налоговом кодексе РБ закреплено освобождение от налога на недвижимость иных категорий налогоплательщиков при сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования (п. 2 ст. 186 НК РБ). Аналогичная льгота действует в отношении учреждений образования, финансируемых из бюджета, при сдаче в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование указанных видов имущества организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Доходы от реализации индивидуальным предпринимателем недвижимого имущества, в том числе коммерческой недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Доходы от реализации индивидуальным предпринимателем недвижимого имущества, в том числе коммерческой недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации земельных участков (долей в них), а также жилых домов (долей в них) ИП, применяющим УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 1 августа 2024 г., о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94757)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 1 августа 2024 г., о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года, Департамент налоговой политики сообщает.
Вопрос: Об НДС по операциям реализации земельных участков (долей в них) ИП, применяющим УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-07-11/106718)Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 146 Кодекса не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них).
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-07-11/106718)Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 146 Кодекса не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них).
Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Получение вида на жительство в иностранном государстве не меняет обязанности ИП платить страховые взносы за себя и работников, НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налог.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Получение вида на жительство в иностранном государстве не меняет обязанности ИП платить страховые взносы за себя и работников, НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налог.