Налоги при продаже облигаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при продаже облигаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)4.5. Налогообложение дохода от реализации
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)4.5. Налогообложение дохода от реализации
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательной разницы, сложившейся на дату реализации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Вопрос: Кредитная финансовая организация - банк владеет облигациями федерального займа с индексируемым номиналом (далее - Облигации). В соответствии с Условиями эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом, утвержденными Приказом Минфина России от 22.05.2015 N 80н <1>, для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период. Помимо этого, по Облигациям предусмотрен купонный доход, определяемый путем умножения фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, на номинальную стоимость Облигации на день выплаты купонного дохода.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Вопрос: Кредитная финансовая организация - банк владеет облигациями федерального займа с индексируемым номиналом (далее - Облигации). В соответствии с Условиями эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом, утвержденными Приказом Минфина России от 22.05.2015 N 80н <1>, для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период. Помимо этого, по Облигациям предусмотрен купонный доход, определяемый путем умножения фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, на номинальную стоимость Облигации на день выплаты купонного дохода.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(d) продажи актива, генерирующего необлагаемый налогом доход (например, в некоторых юрисдикциях к таковым относятся государственные облигации), с целью приобретения другой инвестиции, генерирующей налогооблагаемый доход.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(d) продажи актива, генерирующего необлагаемый налогом доход (например, в некоторых юрисдикциях к таковым относятся государственные облигации), с целью приобретения другой инвестиции, генерирующей налогооблагаемый доход.
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"4. Прибыль (доход) в виде прироста стоимости имущества, получаемая от продажи любого другого имущества, включая акции компаний или облигации, долговые обязательства и тому подобное, подлежит налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, в котором лицо, продающее имущество, имеет постоянное местопребывание.
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"4. Прибыль (доход) в виде прироста стоимости имущества, получаемая от продажи любого другого имущества, включая акции компаний или облигации, долговые обязательства и тому подобное, подлежит налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, в котором лицо, продающее имущество, имеет постоянное местопребывание.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/533)Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/533)Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
Статья: Гарантии права на жилище: сравнение сирийского и российского законодательства
(Альдгем Б.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)3. Получение документа о внесении платы за государственную регистрацию права: финансовая квитанция, уведомляющая об уплате сбора за передачу собственности (сборы за регистрацию недвижимости, кроме налога с продаж), включая гербовые сборы, облигации и т.д.
(Альдгем Б.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)3. Получение документа о внесении платы за государственную регистрацию права: финансовая квитанция, уведомляющая об уплате сбора за передачу собственности (сборы за регистрацию недвижимости, кроме налога с продаж), включая гербовые сборы, облигации и т.д.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Таким образом, при указанной операции происходит реализация одной ценной бумаги и приобретение другой ценной бумаги (замещающие облигации). При этом налоговая база при замене (реализации) еврооблигаций на замещающие облигации будет определяться в общем порядке, то есть с применением положений статьи 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Таким образом, при указанной операции происходит реализация одной ценной бумаги и приобретение другой ценной бумаги (замещающие облигации). При этом налоговая база при замене (реализации) еврооблигаций на замещающие облигации будет определяться в общем порядке, то есть с применением положений статьи 214.1 Кодекса.
Вопрос: На какую дату определяется ставка Банка России для определения предела интервальных значений процентов по облигациям? Если ставка купона заранее известна, но не одинакова на протяжении срока обращения облигации, она является фиксированной?
(Консультация эксперта, 2023)Наш вывод подтверждается разъяснениями, приведенными в Письме ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18290@, где на примерах рассмотрен порядок налогового учета (заполнения налоговой декларации) сделок по реализации рублевых облигаций, не относящихся к категории государственных (или) муниципальных ценных бумаг, процентный доход по которым не облагается по ставкам, предусмотренным п. 4 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Наш вывод подтверждается разъяснениями, приведенными в Письме ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18290@, где на примерах рассмотрен порядок налогового учета (заполнения налоговой декларации) сделок по реализации рублевых облигаций, не относящихся к категории государственных (или) муниципальных ценных бумаг, процентный доход по которым не облагается по ставкам, предусмотренным п. 4 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: Физическое лицо в рамках одного календарного года на брокерском счете продало акции с убытком и получило купонный доход по облигациям. Уменьшает ли убыток от продажи акций доход в виде купона по облигациям? По какой ставке облагается указанный доход?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, убыток от реализации акций и доход в виде купона по облигациям формируют единую налоговую базу, то есть убыток от продажи акций уменьшает доход в виде купона по облигациям. В отношении указанного дохода применяется ставка НДФЛ 13% - 15% в зависимости от суммы полученного дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, убыток от реализации акций и доход в виде купона по облигациям формируют единую налоговую базу, то есть убыток от продажи акций уменьшает доход в виде купона по облигациям. В отношении указанного дохода применяется ставка НДФЛ 13% - 15% в зависимости от суммы полученного дохода.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ при реализации ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28872)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28872)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2026)В случае обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) на замещающие облигации российских организаций (передачи (уступки) всех имущественных и иных прав по еврооблигациям) налоговая база по НДФЛ по такой операции не определяется. При реализации (погашении) указанных замещающих облигаций российских организаций в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются документально подтвержденные расходы на приобретение еврооблигаций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (замещения). Данное правило распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (абз. 26 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 611-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) на замещающие облигации российских организаций (передачи (уступки) всех имущественных и иных прав по еврооблигациям) налоговая база по НДФЛ по такой операции не определяется. При реализации (погашении) указанных замещающих облигаций российских организаций в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются документально подтвержденные расходы на приобретение еврооблигаций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (замещения). Данное правило распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (абз. 26 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 611-ФЗ).
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 13.01.2026 N 03-04-06/565)В подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса указана налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.01.2026 N 03-04-06/565)В подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса указана налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Кодекса.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)доходам от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев, которые в общем случае не подлежат налогообложению по ст. 217 НК РФ. В облагаемую налоговую базу включается часть таких доходов, которая превышает 50 млн руб.;
(КонсультантПлюс, 2026)доходам от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев, которые в общем случае не подлежат налогообложению по ст. 217 НК РФ. В облагаемую налоговую базу включается часть таких доходов, которая превышает 50 млн руб.;
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Обращаю особое внимание, что начиная с доходов 2025 г. в налоговую базу по НДФЛ включается часть налоговой базы по доходам от продажи долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев, в общем случае не подлежащих налогообложению на основании пп. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ, превышающая 50 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Обращаю особое внимание, что начиная с доходов 2025 г. в налоговую базу по НДФЛ включается часть налоговой базы по доходам от продажи долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев, в общем случае не подлежащих налогообложению на основании пп. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ, превышающая 50 млн руб.