Налоги при присоединении
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при присоединении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 310 НК РФНалоговый агент должен удержать налог в момент присоединения задолженности по процентам, начисленным по договору займа с иностранной организацией, к сумме основного долга, даже если на сумму объединенного долга проценты не начисляются >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции о доначислении НДС. По мнению налогоплательщика, поскольку на момент реорганизации (17.02.2023) общества в форме присоединения у присоединяемого лица обязательств по уплате налогов согласно сальдо ЕНС не имелось, то в силу положений ст. 50 НК РФ у инспекции отсутствовало право после завершения реорганизации доначислять НДС. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку факт отсутствия по состоянию на 17.02.2023 на ЕНС присоединяемого общества обязательств по уплате НДС не свидетельствует о необоснованном доначислении налога. Суд отметил, что в силу положений подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ инспекция была вправе учесть на ЕНС налогоплательщика спорную сумму НДС при определении размера совокупной обязанности только со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки представленной присоединяемым обществом налоговой декларации по НДС. Суд указал, что проверка была завершена до реорганизации, а решение по ее результатам принято после реорганизации, поэтому обязанность по уплате доначисленного НДС возлагается на присоединившее лицо.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции о доначислении НДС. По мнению налогоплательщика, поскольку на момент реорганизации (17.02.2023) общества в форме присоединения у присоединяемого лица обязательств по уплате налогов согласно сальдо ЕНС не имелось, то в силу положений ст. 50 НК РФ у инспекции отсутствовало право после завершения реорганизации доначислять НДС. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку факт отсутствия по состоянию на 17.02.2023 на ЕНС присоединяемого общества обязательств по уплате НДС не свидетельствует о необоснованном доначислении налога. Суд отметил, что в силу положений подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ инспекция была вправе учесть на ЕНС налогоплательщика спорную сумму НДС при определении размера совокупной обязанности только со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки представленной присоединяемым обществом налоговой декларации по НДС. Суд указал, что проверка была завершена до реорганизации, а решение по ее результатам принято после реорганизации, поэтому обязанность по уплате доначисленного НДС возлагается на присоединившее лицо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как правопреемнику, реорганизованному путем присоединения юридического лица, учитывать доходы и расходы в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как правопреемнику при присоединении учесть доходы в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как правопреемнику при присоединении учесть доходы в целях налога на прибыль
Нормативные акты
Решение Высшего Евразийского экономического совета от 29.05.2014 N 74
"О плане мероприятий ("дорожной карте") по присоединению Кыргызской Республики к Таможенному союзу Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"1. Присоединение к Соглашению о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года, Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года, Протоколу о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года и Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, включая приложения 1 - 3
"О плане мероприятий ("дорожной карте") по присоединению Кыргызской Республики к Таможенному союзу Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"1. Присоединение к Соглашению о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года, Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года, Протоколу о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года и Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года, включая приложения 1 - 3
Статья: Цифровые налоги или новая архитектура международного налогообложения?
(Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Конечно, вряд ли можно считать введение цифрового налога и постановку цели по присоединению России к технологическом центру взаимоисключающими действиями. Однако возникают вопросы: насколько можно ожидать, что источником цифрового налога будут доходы (прибыль) иностранных цифровых гигантов, и насколько введение цифрового налога может считаться мерой поддержки IT-отрасли? Ожидаемый рост цен, о котором мы упоминали выше, однозначно входит в противоречие со стратегическими целями России по развитию цифровой экономики.
(Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Конечно, вряд ли можно считать введение цифрового налога и постановку цели по присоединению России к технологическом центру взаимоисключающими действиями. Однако возникают вопросы: насколько можно ожидать, что источником цифрового налога будут доходы (прибыль) иностранных цифровых гигантов, и насколько введение цифрового налога может считаться мерой поддержки IT-отрасли? Ожидаемый рост цен, о котором мы упоминали выше, однозначно входит в противоречие со стратегическими целями России по развитию цифровой экономики.
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Кто может присоединиться к налоговому мониторингу
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Кто может присоединиться к налоговому мониторингу
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)О присоединении нового подразделения к централизованной уплате регионального налога на прибыль вам нужно уведомить (разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения формы уведомления):
(КонсультантПлюс, 2025)О присоединении нового подразделения к централизованной уплате регионального налога на прибыль вам нужно уведомить (разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения формы уведомления):
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.09.2023 N 03-03-06/2/89239 <Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организациями, реорганизованными в форме присоединения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4. ВКЛЮЧЕНИЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Для урегулирования налоговых обязательств присоединенной организации вы как правопреемник можете представить уточненную декларацию за последний налоговый период по прежней организации (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@).
(КонсультантПлюс, 2025)Для урегулирования налоговых обязательств присоединенной организации вы как правопреемник можете представить уточненную декларацию за последний налоговый период по прежней организации (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2020 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Иск о взыскании задолженности за услуги технологического присоединения в виде налога на добавленную стоимость, увеличенного на 2% в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", не может быть удовлетворен в ситуации, когда между сторонами муниципального контракта отсутствует соглашение об изменении договора в связи с увеличением ставки НДС.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Иск о взыскании задолженности за услуги технологического присоединения в виде налога на добавленную стоимость, увеличенного на 2% в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", не может быть удовлетворен в ситуации, когда между сторонами муниципального контракта отсутствует соглашение об изменении договора в связи с увеличением ставки НДС.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемником присоединенного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является присоединившее его юрлицо (п. 5 ст. 50 НК РФ, п. 2 ст. 58 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемником присоединенного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является присоединившее его юрлицо (п. 5 ст. 50 НК РФ, п. 2 ст. 58 ГК РФ).
Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок реорганизации акционерного общества в форме присоединенияЭТАП 10. ПРОВЕДЕНИЕ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ С НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ АО В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ