Налоги при оплате услуг физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при оплате услуг физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, несамостоятельность физических лиц, оказывающих обществу услуги и уплачивающих налог на профессиональный доход, как хозяйствующих субъектов свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, что является основанием для доначисления страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, несамостоятельность физических лиц, оказывающих обществу услуги и уплачивающих налог на профессиональный доход, как хозяйствующих субъектов свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, что является основанием для доначисления страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Руководствуясь изложенным суд пришел к выводу, что исчисление недоимки исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, привело к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Руководствуясь изложенным суд пришел к выводу, что исчисление недоимки исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, привело к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога.
<Письмо> Минспорта России от 24.06.2024 N Исх-03-3-07/10196
<О некоторых особенностях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при оплате физкультурно-оздоровительных услуг>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 28.03.2024 N БС-4-11/3491@ "О направлении информации")МИНИСТЕРСТВО СПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<О некоторых особенностях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при оплате физкультурно-оздоровительных услуг>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 28.03.2024 N БС-4-11/3491@ "О направлении информации")МИНИСТЕРСТВО СПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Формы
Ситуация: Каковы права и обязанности собственника жилого помещения?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В частности, он обязан вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги, уплачивать налог на имущество физических лиц (посредством единого налогового платежа). Также установлена обязанность собственников помещений в МКД по содержанию общего имущества (ст. 210, п. 1 ст. 287.4, п. 3 ст. 288 ГК РФ; ч. 3 ст. 17, ч. 1, 3 ст. 30, ч. 5 ст. 46, п. 5 ч. 2 ст. 153 ЖК РФ; п. п. 1, 2 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, ст. 400, пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ; п. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 N 491; пп. "а", "г", "д" п. 16 Правил N 292/пр; Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В частности, он обязан вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги, уплачивать налог на имущество физических лиц (посредством единого налогового платежа). Также установлена обязанность собственников помещений в МКД по содержанию общего имущества (ст. 210, п. 1 ст. 287.4, п. 3 ст. 288 ГК РФ; ч. 3 ст. 17, ч. 1, 3 ст. 30, ч. 5 ст. 46, п. 5 ч. 2 ст. 153 ЖК РФ; п. п. 1, 2 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, ст. 400, пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ; п. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 N 491; пп. "а", "г", "д" п. 16 Правил N 292/пр; Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П).
Вопрос: Вправе ли организация при расчете налога на прибыль учесть в расходах оплату оказанных физлицами услуг по разработке организационной и учетной документации в области охраны окружающей среды и экологической безопасности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли организация при расчете налога на прибыль учесть в расходах оплату оказанных физлицами услуг по разработке организационной и учетной документации в области охраны окружающей среды и экологической безопасности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли организация при расчете налога на прибыль учесть в расходах оплату оказанных физлицами услуг по разработке организационной и учетной документации в области охраны окружающей среды и экологической безопасности?
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранные организации, а также их посредники - иностранные организации платят "налог на Google" в отношении электронных услуг, оказанных физлицам (не ИП).
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранные организации, а также их посредники - иностранные организации платят "налог на Google" в отношении электронных услуг, оказанных физлицам (не ИП).
Вопрос: Об уплате туристического налога при оказании услуги по временному проживанию физлиц доверительным управляющим и временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-05-08/103501)Вопрос: Об уплате туристического налога при оказании услуги по временному проживанию физлиц доверительным управляющим и временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-05-08/103501)Вопрос: Об уплате туристического налога при оказании услуги по временному проживанию физлиц доверительным управляющим и временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физического лица выплаты по договору подряда и возмездного оказания услуг отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке по коду "2010" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физического лица выплаты по договору подряда и возмездного оказания услуг отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке по коду "2010" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Организация на УСН оплатила медицинские услуги, оказанные физическому лицу. Каковы налоговые последствия: должна ли организация исчислить и удержать НДФЛ, возникает ли объект обложения страховыми взносами?
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Организация на УСН оплатила медицинские услуги, оказанные физическому лицу. Каковы налоговые последствия: должна ли организация исчислить и удержать НДФЛ, возникает ли объект обложения страховыми взносами?
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2025)иностранные организации, которые платят "налог на Google" с электронных услуг физлицам (иностранные посредники при оказании таких услуг);
(КонсультантПлюс, 2025)иностранные организации, которые платят "налог на Google" с электронных услуг физлицам (иностранные посредники при оказании таких услуг);