Налоги при доверительном управлении имуществом физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги при доверительном управлении имуществом физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ЗПИФ в 2024 г. выплачивает промежуточную прибыль по паям пайщику - иностранному физлицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ. Облагается ли его доход НДФЛ и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Промежуточные выплаты дохода от доверительного управления имуществом по паям ЗПИФ физическому лицу - налоговому нерезиденту РФ облагаются НДФЛ по ставке 30%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Промежуточные выплаты дохода от доверительного управления имуществом по паям ЗПИФ физическому лицу - налоговому нерезиденту РФ облагаются НДФЛ по ставке 30%.
Вопрос: ЗПИФ в 2024 г. выплачивает промежуточную прибыль по паям пайщикам-физлицам, налоговым резидентам РФ. Возникает ли налоговая база по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)- доверительного управления имуществом (промежуточные выплаты такого дохода).
(Консультация эксперта, 2024)- доверительного управления имуществом (промежуточные выплаты такого дохода).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом (п. 4 ст. 174.1 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом (п. 4 ст. 174.1 НК РФ)
Статья: Возможно ли применение НПД самозанятым с получаемой арендной платы за предоставление в аренду гаражных мест?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
Вопрос: Об уплате туристического налога при оказании услуги по временному проживанию физлиц доверительным управляющим и временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-05-08/103501)Статьей 418.3 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц (далее - услуга по временному проживанию) в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-05-08/103501)Статьей 418.3 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц (далее - услуга по временному проживанию) в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
Вопрос: Об НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/65932)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 06.05.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/65932)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 06.05.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в налоговом периоде в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48152)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 17.03.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48152)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 17.03.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от доверительного управления имуществом, получаемого владельцем инвестиционного пая - физическим лицом от управляющей компании.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/102047)Учитывая указанное, доход от доверительного управления имуществом, получаемый владельцем инвестиционного пая - физическим лицом от управляющей компании, не может быть отнесен к дивидендам, поскольку не соответствует определению дивиденда в части распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/102047)Учитывая указанное, доход от доверительного управления имуществом, получаемый владельцем инвестиционного пая - физическим лицом от управляющей компании, не может быть отнесен к дивидендам, поскольку не соответствует определению дивиденда в части распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
Вопрос: Об НДФЛ при передаче физлицом офисного помещения в доверительное управление организации, которая будет сдавать его в аренду другим организациям.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-04-05/125626)Таким образом, дата фактического получения дохода по налогу на доходы физических лиц определяется как день выплаты арендатором дохода по сделке с переданным налогоплательщиком в доверительное управление имуществом. На основании пункта 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-04-05/125626)Таким образом, дата фактического получения дохода по налогу на доходы физических лиц определяется как день выплаты арендатором дохода по сделке с переданным налогоплательщиком в доверительное управление имуществом. На основании пункта 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Статья: Переход действующих налогоплательщиков на АУСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- являться участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ (пп. 20);
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- являться участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ (пп. 20);
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Доход, полученный налогоплательщиком от доверительного управления имуществом, переданным управляющей компании, при прекращении ЗПИФ и распределении в пользу пайщика подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Доход от погашения паев российского ЗПИФ признается доходом от российского источника. Соответственно, если физическое лицо - налоговый нерезидент получит такой доход, то, как и у налогового резидента, у него возникнет обязанность уплатить налог, если иное не предусмотрено международным соглашением.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Доход, полученный налогоплательщиком от доверительного управления имуществом, переданным управляющей компании, при прекращении ЗПИФ и распределении в пользу пайщика подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Доход от погашения паев российского ЗПИФ признается доходом от российского источника. Соответственно, если физическое лицо - налоговый нерезидент получит такой доход, то, как и у налогового резидента, у него возникнет обязанность уплатить налог, если иное не предусмотрено международным соглашением.
Вопрос: О ставке НДФЛ с 01.01.2025 при выплате управляющей компанией владельцу инвестиционного пая дохода от доверительного управления имуществом.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-06/89037)Вопрос: О ставке НДФЛ с 01.01.2025 при выплате управляющей компанией владельцу инвестиционного пая дохода от доверительного управления имуществом.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-06/89037)Вопрос: О ставке НДФЛ с 01.01.2025 при выплате управляющей компанией владельцу инвестиционного пая дохода от доверительного управления имуществом.