Налоги и взносы по договору подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги и взносы по договору подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод об умышленном заключении им с индивидуальным предпринимателем договора подряда на оказание бухгалтерских услуг, прикрывающего трудовые отношения. Суд установил, что заключенный с предпринимателем договор подряда предусматривал регулярную оплату с фиксированной ставкой, размер оплаты не зависел от объема выполненных работ. Суд указал, что факт направления налоговой отчетности предпринимателем с IP-адреса общества свидетельствует об инфраструктурной зависимости подрядчика (бухгалтера) от заказчика (общества). Также суд принял во внимание отсутствие доказательств того, что предприниматель самостоятельно организовывал процесс услуг, а также нес связанные с этим процессом расходы. Суд квалифицировал отношения между обществом и предпринимателями как трудовые и признал доначисление страховых взносов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод об умышленном заключении им с индивидуальным предпринимателем договора подряда на оказание бухгалтерских услуг, прикрывающего трудовые отношения. Суд установил, что заключенный с предпринимателем договор подряда предусматривал регулярную оплату с фиксированной ставкой, размер оплаты не зависел от объема выполненных работ. Суд указал, что факт направления налоговой отчетности предпринимателем с IP-адреса общества свидетельствует об инфраструктурной зависимости подрядчика (бухгалтера) от заказчика (общества). Также суд принял во внимание отсутствие доказательств того, что предприниматель самостоятельно организовывал процесс услуг, а также нес связанные с этим процессом расходы. Суд квалифицировал отношения между обществом и предпринимателями как трудовые и признал доначисление страховых взносов обоснованным.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 23.05.2024 N 88-13294/2024 (УИД 50RS0022-01-2023-000819-91)
Категория спора: Право собственности.
Требования: О признании права общей долевой собственности на имущество.
Обстоятельства: Факт наличия соглашения о создании общей долевой собственности на недвижимое имущество должен быть подтвержден определенными средствами доказывания - письменными доказательствами. Доказательств наличия между истцом и наследодателем письменного соглашения о создании общей долевой собственности на спорное имущество, участником которой истец могла бы являться в силу соглашения, не представлено.
Решение: Отказано.Давая оценку представленным доказательством, суд первой инстанции пришел к выводу, что наличие у истца дохода, в том числе от продажи личного имущества, сбережений, приобретение ей строительных материалов, бытовой техники, оплата строительных работ, согласно представленным в дело платежным документам, товарным чека, распискам, договора подряда, оплата налогов, жилищно-коммунальных услуг, членских и целевых взносов в СНТ за принадлежавшее П.А.В. недвижимое имущество, несение расходов на лечение и погребение наследодателя, а также свидетельские показания Ч. не свидетельствуют бесспорно о достижении между П.Р. и П.А.В. соглашения о создании общей долевой собственности на спорное недвижимое имущество и расходовании истцом своих денежных средств на приобретение и создание недвижимости.
Категория спора: Право собственности.
Требования: О признании права общей долевой собственности на имущество.
Обстоятельства: Факт наличия соглашения о создании общей долевой собственности на недвижимое имущество должен быть подтвержден определенными средствами доказывания - письменными доказательствами. Доказательств наличия между истцом и наследодателем письменного соглашения о создании общей долевой собственности на спорное имущество, участником которой истец могла бы являться в силу соглашения, не представлено.
Решение: Отказано.Давая оценку представленным доказательством, суд первой инстанции пришел к выводу, что наличие у истца дохода, в том числе от продажи личного имущества, сбережений, приобретение ей строительных материалов, бытовой техники, оплата строительных работ, согласно представленным в дело платежным документам, товарным чека, распискам, договора подряда, оплата налогов, жилищно-коммунальных услуг, членских и целевых взносов в СНТ за принадлежавшее П.А.В. недвижимое имущество, несение расходов на лечение и погребение наследодателя, а также свидетельские показания Ч. не свидетельствуют бесспорно о достижении между П.Р. и П.А.В. соглашения о создании общей долевой собственности на спорное недвижимое имущество и расходовании истцом своих денежных средств на приобретение и создание недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоги и взносы должен платить индивидуальный предприниматель при заключении договора подряда с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоги и взносы должен платить индивидуальный предприниматель при заключении договора подряда с физическим лицом
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что договором подряда не предусмотрена обязанность заказчика уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм вознаграждения подрядчику. Следовательно, вознаграждение по договору подряда не облагается указанными страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что договором подряда не предусмотрена обязанность заказчика уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм вознаграждения подрядчику. Следовательно, вознаграждение по договору подряда не облагается указанными страховыми взносами.
Нормативные акты
Письмо ВАС РФ от 30.01.1995 N С1-7/ОП-54
(с изм. от 16.02.1998)
"Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике"В соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 N 2122-1, страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда ( в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых в соответствии с Законом РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" начисляется пенсия, в том числе на вознаграждение за выполненные работы по договорам подряда и поручения.
(с изм. от 16.02.1998)
"Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике"В соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 N 2122-1, страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда ( в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых в соответствии с Законом РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" начисляется пенсия, в том числе на вознаграждение за выполненные работы по договорам подряда и поручения.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"- техническое обслуживание, содержание и ремонт. Может выполняться на основании договоров подряда на отдельные виды работ, комплексных договоров или хозяйственным способом;
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"- техническое обслуживание, содержание и ремонт. Может выполняться на основании договоров подряда на отдельные виды работ, комплексных договоров или хозяйственным способом;
Готовое решение: Как заключить договор подряда со множественностью лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Специфика таких отношений заключается в статусе физлица, в частности есть риск признания отношений трудовыми. Для снижения этого риска можно воспользоваться рекомендациями по составлению договора оказания услуг с физлицом и критериями определения трудовых и гражданско-правовых отношений при оказании услуг, но в той части, которая не противоречит сути подрядных отношений. В частности, в отличие от услуг, личное выполнение работы по умолчанию в подрядных отношениях не предполагается в силу п. 1 ст. 706 ГК РФ, наоборот, подрядчик вправе привлекать третьих лиц, если личное выполнение работы не предусмотрено законом или договором. Поэтому для договора подряда рискованным с точки зрения возможной квалификации отношений как трудовых, полагаем, будет не отсутствие условия о праве привлекать третьих лиц, а условие о личном выполнении работы подрядчиком.
(КонсультантПлюс, 2025)Специфика таких отношений заключается в статусе физлица, в частности есть риск признания отношений трудовыми. Для снижения этого риска можно воспользоваться рекомендациями по составлению договора оказания услуг с физлицом и критериями определения трудовых и гражданско-правовых отношений при оказании услуг, но в той части, которая не противоречит сути подрядных отношений. В частности, в отличие от услуг, личное выполнение работы по умолчанию в подрядных отношениях не предполагается в силу п. 1 ст. 706 ГК РФ, наоборот, подрядчик вправе привлекать третьих лиц, если личное выполнение работы не предусмотрено законом или договором. Поэтому для договора подряда рискованным с точки зрения возможной квалификации отношений как трудовых, полагаем, будет не отсутствие условия о праве привлекать третьих лиц, а условие о личном выполнении работы подрядчиком.
"Справочник по доказыванию в гражданском судопроизводстве"
(7-е издание, дополненное и переработанное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2021)- документы о внесении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, квитанции об уплате налогов, страховых взносов, справка о проживании совместно с наследодателем, сберегательная книжка на имя наследодателя, паспорт транспортного средства, принадлежавшего наследодателю, договор подряда на проведение ремонтных работ и т.п., подтверждающие фактическое принятие наследства;
(7-е издание, дополненное и переработанное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2021)- документы о внесении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, квитанции об уплате налогов, страховых взносов, справка о проживании совместно с наследодателем, сберегательная книжка на имя наследодателя, паспорт транспортного средства, принадлежавшего наследодателю, договор подряда на проведение ремонтных работ и т.п., подтверждающие фактическое принятие наследства;
Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договоров подряда с физлицами - плательщиками НПД, если по некоторым договорам выплаты облагаются страховыми взносами на травматизм.
(Письмо СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации рассмотрел обращение ЗАО по вопросу представления подраздела 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 <1> при заключении договоров подряда с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", если по некоторым договорам выплаты будут облагаться страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и сообщает следующее.
(Письмо СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации рассмотрел обращение ЗАО по вопросу представления подраздела 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 <1> при заключении договоров подряда с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", если по некоторым договорам выплаты будут облагаться страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и сообщает следующее.
Вопрос: Российская организация планирует заключить договор подряда с гражданином Белоруссии о выполнении работ на территории Белоруссии. Обязана ли организация уплачивать страховые взносы в рассматриваемой ситуации?
(Консультация эксперта, 2024)При этом выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, исчисленные в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами территории РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, исчисленные в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами территории РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК РФ).
Вопрос: В каком порядке облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы граждан Белоруссии, работающих в РФ по трудовому и (или) гражданско-правовому договору (подряд, услуги)?
(Консультация эксперта, 2025)В каком порядке облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы граждан Белоруссии, работающих в РФ по трудовому и (или) гражданско-правовому договору (подряд, услуги)?
(Консультация эксперта, 2025)В каком порядке облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы граждан Белоруссии, работающих в РФ по трудовому и (или) гражданско-правовому договору (подряд, услуги)?
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. учитывается заказчиком вознаграждение по договору подряда, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данное вознаграждение НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, вознаграждение по договору подряда не облагается указанными страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, вознаграждение по договору подряда не облагается указанными страховыми взносами.
Вопрос: О расходовании субсидии на поддержку рыболовства из бюджета субъекта РФ на оплату заключенных с физлицами договоров ГПХ, выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-12-14/60626)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, осуществление за счет субсидии расходов по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда или договорам возмездного оказания услуг, заключенным с физическими лицами, не предусмотрено пунктом 3.11 Порядка N 1130-П.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-12-14/60626)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, осуществление за счет субсидии расходов по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда или договорам возмездного оказания услуг, заключенным с физическими лицами, не предусмотрено пунктом 3.11 Порядка N 1130-П.
Корреспонденция счетов: Как учитывается организацией-заказчиком компенсация стоимости проезда к месту выполнения работ подрядчику - физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя? Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Выплата компенсации предусмотрена договором подряда и перечисляется подрядчику сверх согласованной сторонами стоимости работ...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что по вопросу обложения НДФЛ компенсации (оплаты) подрядчику (исполнителю) - физлицу расходов в виде стоимости проезда, понесенных им при исполнении обязательств по гражданско-правовому договору, имеется иная точка зрения. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что по вопросу обложения НДФЛ компенсации (оплаты) подрядчику (исполнителю) - физлицу расходов в виде стоимости проезда, понесенных им при исполнении обязательств по гражданско-правовому договору, имеется иная точка зрения. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Начнем с того, что согласно требованиям ст. 54.1 НК РФ и Постановления ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "О получении необоснованной налоговой выгоды" сделки, которые несут в себе признаки нереальных, могут признаваться схемой уклонения от уплаты налогов и взносов. Если в уставе организации указано, что она занимается строительством, это значит, что и в штатном расписании должны быть работники-строители. Либо организация должна закупать строительные работы у сторонней организации, как это происходит в отношениях между генподрядчиком и субподрядчиком.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Начнем с того, что согласно требованиям ст. 54.1 НК РФ и Постановления ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "О получении необоснованной налоговой выгоды" сделки, которые несут в себе признаки нереальных, могут признаваться схемой уклонения от уплаты налогов и взносов. Если в уставе организации указано, что она занимается строительством, это значит, что и в штатном расписании должны быть работники-строители. Либо организация должна закупать строительные работы у сторонней организации, как это происходит в отношениях между генподрядчиком и субподрядчиком.
Ситуация: Какие налоги нужно уплатить при заключении договора подряда между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу с вознаграждения по договору подряда, заключенному между физлицами, заказчик должен уплатить страховые взносы, а подрядчик - НДФЛ. В случае применения подрядчиком спецрежима он уплачивает налог на профессиональный доход, при этом страховые взносы не взимаются.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу с вознаграждения по договору подряда, заключенному между физлицами, заказчик должен уплатить страховые взносы, а подрядчик - НДФЛ. В случае применения подрядчиком спецрежима он уплачивает налог на профессиональный доход, при этом страховые взносы не взимаются.