Налоги и взносы на умершего сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги и взносы на умершего сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность ИП по уплате страховых взносов в налоговый орган за себя и за работников прекращается в связи его смертью (пп. 3 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ, Письма ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 1) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@), Минфина России от 16.03.2018 N 03-15-07/17189 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6731@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность ИП по уплате страховых взносов в налоговый орган за себя и за работников прекращается в связи его смертью (пп. 3 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ, Письма ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 1) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@), Минфина России от 16.03.2018 N 03-15-07/17189 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6731@)).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
Вопрос: Отражается ли в форме ЕФС-1 и расчете по страховым взносам материальная помощь, выплаченная работнику в связи со смертью члена семьи?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника не облагается взносами на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника не облагается взносами на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Вопрос: О страховых взносах с выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 08.06.2023 по вопросу об обложении страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 08.06.2023 по вопросу об обложении страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам, и сообщает следующее.
Вопрос: Работодатель выплатил материальную помощь родственникам в связи со смертью бывшего работника. Указывать ли сумму материальной помощи и сведения о родственнике, которому была выплачена помощь, в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах"?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах" сумма материальной помощи и сведения о родственнике, которому была выплачена материальная помощь в связи со смертью бывшего работника, не указываются.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах" сумма материальной помощи и сведения о родственнике, которому была выплачена материальная помощь в связи со смертью бывшего работника, не указываются.
Вопрос: Должна ли включаться в строку 070 формы "Персонифицированные сведения о физических лицах" сумма компенсации отпуска умершего работника, начисленная после смерти работника?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, сумма компенсации отпуска умершего работника не должна включаться в строку 070 формы "Персонифицированные сведения о физических лицах".
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, сумма компенсации отпуска умершего работника не должна включаться в строку 070 формы "Персонифицированные сведения о физических лицах".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если депонированная заработная плата не была востребована работником (или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника) в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом - в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если депонированная заработная плата не была востребована работником (или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника) в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом - в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н).
Вопрос: Может ли организация выплатить материальную помощь лицу, которое трудится по договору гражданско-правового характера, в связи со смертью супруга? Облагается ли такая материальная помощь НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Организация вправе выплатить материальную помощь лицу, не являющемуся ее работником. Законодательство не содержит запрета на это.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Организация вправе выплатить материальную помощь лицу, не являющемуся ее работником. Законодательство не содержит запрета на это.
Типовая ситуация: Смерть работника: увольнение, выплаты, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)С матпомощи, выплаченной членам семьи работника или бывшего работника, вышедшего от вас на пенсию, НДФЛ не исчисляйте. При выплате матпомощи другим людям со всей суммы исчислите НДФЛ. Страховые взносы на матпомощь не начисляйте, для налога на прибыль ее не учитывайте (ст. ст. 270, 420 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2025 N 03-00-08/77525).
(Издательство "Главная книга", 2025)С матпомощи, выплаченной членам семьи работника или бывшего работника, вышедшего от вас на пенсию, НДФЛ не исчисляйте. При выплате матпомощи другим людям со всей суммы исчислите НДФЛ. Страховые взносы на матпомощь не начисляйте, для налога на прибыль ее не учитывайте (ст. ст. 270, 420 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2025 N 03-00-08/77525).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.01.2025 N 03-15-05/7604 <Получение пенсии работником не влияет на уплату страховых взносов работодателем>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Или, например, материальная помощь. Подпункт 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса освобождает от страховых взносов суммы материальной помощи:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Или, например, материальная помощь. Подпункт 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса освобождает от страховых взносов суммы материальной помощи:
Вопрос: Облагается ли НДФЛ материальная помощь, выплаченная семье умершего работника - члена профсоюза за счет членских взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Материальная помощь, выплаченная семье умершего работника - члена профсоюза за счет членских взносов, облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Материальная помощь, выплаченная семье умершего работника - члена профсоюза за счет членских взносов, облагается НДФЛ.