Налоги, включаемые в состав расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги, включаемые в состав расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком создана схема необоснованной минимизации налогообложения, включены в состав расходов по налогу на прибыль затраты по взаимоотношениям с ИП, фактически не имевшим места.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком создана схема необоснованной минимизации налогообложения, включены в состав расходов по налогу на прибыль затраты по взаимоотношениям с ИП, фактически не имевшим места.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик завысил базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов документально не подтвержденные затраты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик завысил базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов документально не подтвержденные затраты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.8. Уплаченный туристический налог
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.8. Уплаченный туристический налог
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что входит в состав прочих расходов в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что входит в состав прочих расходов в налоговом учете по налогу на прибыль
Нормативные акты
Приказ Мининформсвязи РФ от 21.03.2006 N 33
(ред. от 25.01.2007)
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи"1.3. Базы распределения расходов по статье "Расходы на налоги, сборы и неналоговые платежи, включаемые в состав расходов по обычным видам деятельности"
(ред. от 25.01.2007)
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи"1.3. Базы распределения расходов по статье "Расходы на налоги, сборы и неналоговые платежи, включаемые в состав расходов по обычным видам деятельности"
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Именно это толкование, подкрепляемое позицией Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации по делу N А40-48943/2015 <195>, не только стало еще одним проявлением приоритета требований уполномоченных органов, посредством которых в деле о несостоятельности (банкротстве) участвует государство, защищая свои частно-публичные интересы, но и усугубило проблему отсутствия достаточного объема норм, регулирующих удовлетворение налоговых требований в делах о несостоятельности (банкротстве). Более того, эти пробелы в регулировании порождают коллизию требований уполномоченных органов, поскольку в силу пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве различные налоги, включенные в состав расходов на содержание и реализацию имущества с торгов, будут удовлетворены приоритетно по отношению к требованиям, обеспеченным налоговым залогом из пункта 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении того же самого имущества.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Именно это толкование, подкрепляемое позицией Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации по делу N А40-48943/2015 <195>, не только стало еще одним проявлением приоритета требований уполномоченных органов, посредством которых в деле о несостоятельности (банкротстве) участвует государство, защищая свои частно-публичные интересы, но и усугубило проблему отсутствия достаточного объема норм, регулирующих удовлетворение налоговых требований в делах о несостоятельности (банкротстве). Более того, эти пробелы в регулировании порождают коллизию требований уполномоченных органов, поскольку в силу пункта 6 статьи 138 Закона о банкротстве различные налоги, включенные в состав расходов на содержание и реализацию имущества с торгов, будут удовлетворены приоритетно по отношению к требованиям, обеспеченным налоговым залогом из пункта 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении того же самого имущества.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)По товарам (работам, услугам), купленным за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций, "входной" НДС нужно учитывать единовременно в прочих расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В состав прочих расходов включите также налог, уплаченный за счет выделенных на это субсидий при ввозе товаров в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По товарам (работам, услугам), купленным за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций, "входной" НДС нужно учитывать единовременно в прочих расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В состав прочих расходов включите также налог, уплаченный за счет выделенных на это субсидий при ввозе товаров в РФ.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813). Указанные разъяснения Минфина России даны в период действия более ранней редакции НК РФ, но, по нашему мнению, вывод о том, в отношении каких объектов следует восстановить НДС, по-прежнему актуален.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813). Указанные разъяснения Минфина России даны в период действия более ранней редакции НК РФ, но, по нашему мнению, вывод о том, в отношении каких объектов следует восстановить НДС, по-прежнему актуален.
Вопрос: Организация приобрела футболки для работников, которые будут участвовать в выставке и работать на стенде. Футболки без логотипа после выставки останутся у работников. Надо ли начислять НДФЛ и страховые взносы на их стоимость? Можно ли включить затраты в состав расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация приобрела футболки для работников, которые будут участвовать в выставке и работать на стенде. Футболки без логотипа после выставки останутся у работников. Надо ли начислять НДФЛ и страховые взносы на их стоимость? Можно ли включить затраты в состав расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация приобрела футболки для работников, которые будут участвовать в выставке и работать на стенде. Футболки без логотипа после выставки останутся у работников. Надо ли начислять НДФЛ и страховые взносы на их стоимость? Можно ли включить затраты в состав расходов в целях налога на прибыль?
Вопрос: Работодатель возместил командированному работнику проживание в гостинице по документу, в котором туристический налог выделен отдельно и включен в стоимость проживания. Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов на оплату услуг гостиницы туристический налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работодатель возместил командированному работнику проживание в гостинице по документу, в котором туристический налог выделен отдельно и включен в стоимость проживания. Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов на оплату услуг гостиницы туристический налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работодатель возместил командированному работнику проживание в гостинице по документу, в котором туристический налог выделен отдельно и включен в стоимость проживания. Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов на оплату услуг гостиницы туристический налог?
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму налога включить в состав прочих расходов по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму налога включить в состав прочих расходов по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Обзор изменений российского законодательства о налогах и патентных пошлинах в сфере интеллектуальной собственности
(Моргунова Е.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Перечень научных исследований и опытно-конструкторских работ, упомянутый в п. 7 ст. 262 НК РФ, утвержден Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 988 "Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 2" <5>.
(Моргунова Е.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Перечень научных исследований и опытно-конструкторских работ, упомянутый в п. 7 ст. 262 НК РФ, утвержден Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. N 988 "Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 2" <5>.