Налог усн строка в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог усн строка в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)В отчете о финансовых результатах доначисленный налог на прибыль (налог при УСН или ЕСХН) показывается по строке 2460 "Прочее", где формируется чистая прибыль (убыток) <30>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)В отчете о финансовых результатах доначисленный налог на прибыль (налог при УСН или ЕСХН) показывается по строке 2460 "Прочее", где формируется чистая прибыль (убыток) <30>.
Нормативные акты
Приказ Росимущества от 02.09.2015 N 343
"Об организации мониторинга финансово-хозяйственной деятельности и анализа использования федерального имущества в организациях, подведомственных Федеральному агентству по управлению государственным имуществом"Налог на прибыль по БУ = "Прибыль до налогообложения" * ставка налога на прибыль. При упрощенной системе налогообложения на месте налога на прибыль рассчитывают УСН с указанием процентной ставки.
"Об организации мониторинга финансово-хозяйственной деятельности и анализа использования федерального имущества в организациях, подведомственных Федеральному агентству по управлению государственным имуществом"Налог на прибыль по БУ = "Прибыль до налогообложения" * ставка налога на прибыль. При упрощенной системе налогообложения на месте налога на прибыль рассчитывают УСН с указанием процентной ставки.
Постановление Правительства Ленинградской области от 03.04.2024 N 226
(ред. от 30.03.2026)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства Ленинградской области в рамках реализации комплекса процессных мероприятий "Поддержка конкурентоспособности субъектов МСП" государственной программы Ленинградской области "Стимулирование экономической активности Ленинградской области" и признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства Ленинградской области"Индивидуальные предприниматели, применяющие основную систему налогообложения, определяют объем выручки на основании отчета о финансовых результатах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), предоставленной в налоговые органы.
(ред. от 30.03.2026)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства Ленинградской области в рамках реализации комплекса процессных мероприятий "Поддержка конкурентоспособности субъектов МСП" государственной программы Ленинградской области "Стимулирование экономической активности Ленинградской области" и признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства Ленинградской области"Индивидуальные предприниматели, применяющие основную систему налогообложения, определяют объем выручки на основании отчета о финансовых результатах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), предоставленной в налоговые органы.
Административная практика
Решение Московского УФАС России от 05.03.2024 по делу N 077/07/00-2666/2024
Нарушение: ст. 6, п. 11 ч. 1 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- если участник конкурса применяет общую систему налогообложения - бухгалтерская (финансовая) отчетность участника за 2022 г.), с отметкой о получении отчетности налоговыми органами, (строка "Выручка" Формы N 2 "Отчета о финансовых результатах");
Нарушение: ст. 6, п. 11 ч. 1 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- если участник конкурса применяет общую систему налогообложения - бухгалтерская (финансовая) отчетность участника за 2022 г.), с отметкой о получении отчетности налоговыми органами, (строка "Выручка" Формы N 2 "Отчета о финансовых результатах");
Решение Московского УФАС России от 20.02.2024 по делу N 077/07/00-1960/2024
Нарушение: ст. 6, п. 11 ч. 1 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- если участник конкурса применяет общую систему налогообложения - бухгалтерская (финансовая) отчетность участника за 2022 г.), с отметкой о получении отчетности налоговыми органами, (строка "Выручка" Формы N 2 "Отчета о финансовых результатах");
Нарушение: ст. 6, п. 11 ч. 1 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- если участник конкурса применяет общую систему налогообложения - бухгалтерская (финансовая) отчетность участника за 2022 г.), с отметкой о получении отчетности налоговыми органами, (строка "Выручка" Формы N 2 "Отчета о финансовых результатах");
Формы
Форма: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений к декларации по УСН (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по сумме строк 2110 "Выручка" и 2340 "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах над показателем строки 213 разд. 2.2 декларации по УСН за 2025 г. на сумму 80 000 руб. связано с тем, что по состоянию на 31.12.2025 у ООО "Альфа" образовалась дебиторская задолженность за отгруженные товары.
(КонсультантПлюс, 2026)Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по сумме строк 2110 "Выручка" и 2340 "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах над показателем строки 213 разд. 2.2 декларации по УСН за 2025 г. на сумму 80 000 руб. связано с тем, что по состоянию на 31.12.2025 у ООО "Альфа" образовалась дебиторская задолженность за отгруженные товары.
Форма: Ответ автономного учреждения на требование налоговой инспекции о представлении пояснений к декларации по УСН (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)В части расхождений между данными бухгалтерской отчетности и показателями декларации по УСН поясняем следующее.
(КонсультантПлюс, 2026)В части расхождений между данными бухгалтерской отчетности и показателями декларации по УСН поясняем следующее.
Статья: Налоги: бухгалтерский учет
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)В отчете о финансовых результатах при совмещении "вмененки" и "упрощенки" по соответствующим строкам приводятся совокупные суммы доходов и расходов. Выше приводилось, что для отражения налогов, фактически уплачиваемых из прибыли, существует две строки - 2410 и 2460. Указывать налоги, исчисленные при УСН и ЕНВД, в разных строках несколько нелогично, поскольку пользователи отчетности однозначно будут отдавать приоритет тому налогу, сумма которого будет указана по строке 2410. Один из налогов в таком случае к тому же станет прочим платежом, а это не совсем корректно. Поэтому логичнее будет отразить по строке 2410 совокупность сумм налогов, уплачиваемых при использовании УСН и ЕНВД.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)В отчете о финансовых результатах при совмещении "вмененки" и "упрощенки" по соответствующим строкам приводятся совокупные суммы доходов и расходов. Выше приводилось, что для отражения налогов, фактически уплачиваемых из прибыли, существует две строки - 2410 и 2460. Указывать налоги, исчисленные при УСН и ЕНВД, в разных строках несколько нелогично, поскольку пользователи отчетности однозначно будут отдавать приоритет тому налогу, сумма которого будет указана по строке 2410. Один из налогов в таком случае к тому же станет прочим платежом, а это не совсем корректно. Поэтому логичнее будет отразить по строке 2410 совокупность сумм налогов, уплачиваемых при использовании УСН и ЕНВД.
Статья: Порядок заполнения упрощенных бухгалтерских отчетов организациями, применяющими УСН
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 2)В строке 2400 рассчитывается чистая прибыль (или убыток) за отчетный год. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 2)В строке 2400 рассчитывается чистая прибыль (или убыток) за отчетный год. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе.
Статья: Об отражении в бухучете пеней, штрафов и других фискальных санкций
(Борматова О.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Если вспомнить расположение строк в отчете о финансовых результатах, то бухгалтеру не составит труда понять (и принять) данную рекомендацию авторитетных методологов. Их позиция не нова - санкции, касающиеся налога на прибыль (либо единого налога при УСН, либо ЕНВД), отражаются:
(Борматова О.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Если вспомнить расположение строк в отчете о финансовых результатах, то бухгалтеру не составит труда понять (и принять) данную рекомендацию авторитетных методологов. Их позиция не нова - санкции, касающиеся налога на прибыль (либо единого налога при УСН, либо ЕНВД), отражаются:
Статья: Пять правил, которые помогут заполнить бухгалтерскую отчетность за 2014 год
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2015, N 2)Как мы уже разобрали выше, в бухгалтерский баланс попадают остатки по счетам бухгалтерского учета. А вот чтобы заполнить форму N 2 "Отчет о финансовых результатах", нужно взять годовой оборот по конкретному счету (или субсчету). Либо сумму оборотов по нескольким счетам. Некоторые показатели нужно считать исходя из уже заполненных строк. Обороты по каким счетам поступают в форму N 2, мы указали в таблице на с. 38. В таблице для наглядности мы привели коды строк для полного бланка формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" (форма утверждена Приложением N 1 к Приказу N 66н). Но плательщики УСН могут заполнить и упрощенный отчет (форма утверждена Приложением N 5 к этому Приказу). Он состоит из тех же показателей, только укрупненных. Поэтому по каждой строке таблицы мы дали пояснение, что писать в сокращенный бланк формы N 2. На случай, если вы решите воспользоваться им.
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2015, N 2)Как мы уже разобрали выше, в бухгалтерский баланс попадают остатки по счетам бухгалтерского учета. А вот чтобы заполнить форму N 2 "Отчет о финансовых результатах", нужно взять годовой оборот по конкретному счету (или субсчету). Либо сумму оборотов по нескольким счетам. Некоторые показатели нужно считать исходя из уже заполненных строк. Обороты по каким счетам поступают в форму N 2, мы указали в таблице на с. 38. В таблице для наглядности мы привели коды строк для полного бланка формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" (форма утверждена Приложением N 1 к Приказу N 66н). Но плательщики УСН могут заполнить и упрощенный отчет (форма утверждена Приложением N 5 к этому Приказу). Он состоит из тех же показателей, только укрупненных. Поэтому по каждой строке таблицы мы дали пояснение, что писать в сокращенный бланк формы N 2. На случай, если вы решите воспользоваться им.
Статья: Пошаговая инструкция для составления "упрощенцами" отчета о финансовых результатах
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 1)Еще один расход, который вам нужно показать в отчете о финансовых результатах, - это единый налог, уплачиваемый при УСН. Для него предусмотрена предпоследняя строка отчета. Данная величина в годовом отчете должна соответствовать сумме налога, которая отражается в декларации по УСН. А если отчет промежуточный, покажите по этой строке сумму начисленных за соответствующий период авансовых платежей по "упрощенному" налогу. В любом случае сумму укажите в скобках, так как она уменьшает ваш финансовый результат.
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 1)Еще один расход, который вам нужно показать в отчете о финансовых результатах, - это единый налог, уплачиваемый при УСН. Для него предусмотрена предпоследняя строка отчета. Данная величина в годовом отчете должна соответствовать сумме налога, которая отражается в декларации по УСН. А если отчет промежуточный, покажите по этой строке сумму начисленных за соответствующий период авансовых платежей по "упрощенному" налогу. В любом случае сумму укажите в скобках, так как она уменьшает ваш финансовый результат.
Статья: Совмещаем грузовые и пассажирские перевозки
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)В отчете о финансовых результатах <1> предусмотрено место для указания текущего налога на прибыль. Если организация вместо налога на прибыль платит единый налог при применении УСНО, то в данном бланке поименованный налог целесообразно отразить там, где приводятся сведения по налогу на прибыль (строка 2410 отчета о финансовых результатах). Ведь исходя из экономической сущности для "упрощенцев" уплачиваемый единый налог - это аналог налога на прибыль, который зависит от доходов и иногда от расходов. Правда, налоговые и бухгалтерские доходы и расходы - это не одно и то же, но ведь то же самое можно сказать и в части налога на прибыль, который отражается итоговым расходом, влияющим на чистую прибыль (убыток) организации.
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)В отчете о финансовых результатах <1> предусмотрено место для указания текущего налога на прибыль. Если организация вместо налога на прибыль платит единый налог при применении УСНО, то в данном бланке поименованный налог целесообразно отразить там, где приводятся сведения по налогу на прибыль (строка 2410 отчета о финансовых результатах). Ведь исходя из экономической сущности для "упрощенцев" уплачиваемый единый налог - это аналог налога на прибыль, который зависит от доходов и иногда от расходов. Правда, налоговые и бухгалтерские доходы и расходы - это не одно и то же, но ведь то же самое можно сказать и в части налога на прибыль, который отражается итоговым расходом, влияющим на чистую прибыль (убыток) организации.
Статья: Как "упрощенцу" заполнить отчет о финансовых результатах
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)2. Где брать коды строк для отчета о финансовых результатах по упрощенной форме.
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)2. Где брать коды строк для отчета о финансовых результатах по упрощенной форме.
Статья: Годовая бухгалтерская отчетность: обратите внимание на Рекомендации Минфина
(Новикова С.Г.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Добавим: в данном случае в строке 2410 "Текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах проставляется прочерк, а сумма "спецрежимного" налога (налога при УСНО, ЕНВД, ЕСХН) отражается в строке 2460 "Прочее". Сказанное справедливо, если организация заполняет полную, а не упрощенную форму указанного отчета. Напомним, что возможность применения и полной, и упрощенной формы отчета о финансовых результатах обусловлена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". При этом упрощенную форму отчета вправе использовать только субъекты малого предпринимательства (п. 6 названного Приказа). Из-за отсутствия в упрощенной форме строки "Прочее" сумма налога, исчисленного при применении специальных налоговых режимов, отражается в строке "Налоги на прибыль (доходы)".
(Новикова С.Г.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Добавим: в данном случае в строке 2410 "Текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах проставляется прочерк, а сумма "спецрежимного" налога (налога при УСНО, ЕНВД, ЕСХН) отражается в строке 2460 "Прочее". Сказанное справедливо, если организация заполняет полную, а не упрощенную форму указанного отчета. Напомним, что возможность применения и полной, и упрощенной формы отчета о финансовых результатах обусловлена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". При этом упрощенную форму отчета вправе использовать только субъекты малого предпринимательства (п. 6 названного Приказа). Из-за отсутствия в упрощенной форме строки "Прочее" сумма налога, исчисленного при применении специальных налоговых режимов, отражается в строке "Налоги на прибыль (доходы)".