Налог с продажи по дду
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи по дду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком реальных доходов путем составления формальных договоров долевого участия в строительстве помещений и в дальнейшем договоров купли-продажи этих помещений с взаимозависимым лицом. Налоговый орган установил: 1) руководители общества и спорный контрагент связаны родственными, дружескими взаимоотношениями; 2) строительство помещений осуществлялось полностью за счет налогоплательщика; 3) управление финансами спорным контрагентом и налогоплательщиком осуществлялось общей бухгалтерией; 4) денежные средства общества, проходя через расчетные счета спорного контрагента, возвращались обратно к налогоплательщику; 5) оформление документов на собственность осуществлялось без фактического получения оплаты; 6) договор долевого участия заключался незадолго до окончания строительства. Суд признал доначисление правомерным, указав, что общество получило необоснованную налоговую экономию вследствие создания условий для применения специального режима налогообложения в виде УСН путем привлечения дополнительного звена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком реальных доходов путем составления формальных договоров долевого участия в строительстве помещений и в дальнейшем договоров купли-продажи этих помещений с взаимозависимым лицом. Налоговый орган установил: 1) руководители общества и спорный контрагент связаны родственными, дружескими взаимоотношениями; 2) строительство помещений осуществлялось полностью за счет налогоплательщика; 3) управление финансами спорным контрагентом и налогоплательщиком осуществлялось общей бухгалтерией; 4) денежные средства общества, проходя через расчетные счета спорного контрагента, возвращались обратно к налогоплательщику; 5) оформление документов на собственность осуществлялось без фактического получения оплаты; 6) договор долевого участия заключался незадолго до окончания строительства. Суд признал доначисление правомерным, указав, что общество получило необоснованную налоговую экономию вследствие создания условий для применения специального режима налогообложения в виде УСН путем привлечения дополнительного звена.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ему неправомерно доначислен налог по УСН с дохода от продажи объекта, который был им куплен до приобретения статуса ИП, по договору долевого участия.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ему неправомерно доначислен налог по УСН с дохода от продажи объекта, который был им куплен до приобретения статуса ИП, по договору долевого участия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении размера налоговой базы по НДФЛ при продаже имущества или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-04-05/72283)Вопрос: Об определении размера налоговой базы по НДФЛ при продаже имущества или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-04-05/72283)Вопрос: Об определении размера налоговой базы по НДФЛ при продаже имущества или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Статья: Обеспечительная передача титула, не предусмотренная законом: исследование практики арбитражных судов
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Сделки, предметом которых выступали объекты жилой недвижимости (квартиры), встретились нам в 11 постановлениях арбитражных апелляционных судов. В то же время 9 постановлений приняты по обособленным спорам с участием граждан в рамках производства по делу о банкротстве <47>. Из оставшихся постановлений в одном суд принялся оценивать обеспечительную продажу в рамках спора с налоговым органом о доначислении налогов <48>, а другое касалось продажи требований из договора об участии в долевом строительстве многоквартирного дома. Из сказанного следует, что жилые помещения в торговом обороте крайне редко становятся предметом непоименованных форм обеспечительной передачи титула. Большинство дел о жилых помещениях связаны с тем, что подсудные судам общей юрисдикции споры были перенесены в арбитражные суды в связи с банкротством граждан. Правильнее было бы привести структуру выборки без учета жилых помещений, чтобы составить более точное представление о торговом обороте: 1) доли в уставном капитале ООО (38,89%); 2) коммерческая недвижимость (31,48%); 3) акции и прочие ценные бумаги (18,52%); 4) автомобили и иное движимое имущество (11,11%).
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Сделки, предметом которых выступали объекты жилой недвижимости (квартиры), встретились нам в 11 постановлениях арбитражных апелляционных судов. В то же время 9 постановлений приняты по обособленным спорам с участием граждан в рамках производства по делу о банкротстве <47>. Из оставшихся постановлений в одном суд принялся оценивать обеспечительную продажу в рамках спора с налоговым органом о доначислении налогов <48>, а другое касалось продажи требований из договора об участии в долевом строительстве многоквартирного дома. Из сказанного следует, что жилые помещения в торговом обороте крайне редко становятся предметом непоименованных форм обеспечительной передачи титула. Большинство дел о жилых помещениях связаны с тем, что подсудные судам общей юрисдикции споры были перенесены в арбитражные суды в связи с банкротством граждан. Правильнее было бы привести структуру выборки без учета жилых помещений, чтобы составить более точное представление о торговом обороте: 1) доли в уставном капитале ООО (38,89%); 2) коммерческая недвижимость (31,48%); 3) акции и прочие ценные бумаги (18,52%); 4) автомобили и иное движимое имущество (11,11%).
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)19. Минимальный предельный срок владения собственником реализованной квартирой, ранее переданной ему Фондом поддержки обманутых дольщиков в качестве меры поддержки обманутых дольщиков, исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения по соответствующему договору долевого участия.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)19. Минимальный предельный срок владения собственником реализованной квартирой, ранее переданной ему Фондом поддержки обманутых дольщиков в качестве меры поддержки обманутых дольщиков, исчисляется с даты полной оплаты стоимости жилого помещения по соответствующему договору долевого участия.
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Первоначальный кредиторПоступления (без учета НДС), причитающиеся организации от уступки права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, Письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-11/58, УФНС России по г. Москве от 06.07.2011 N 16-15/065628@).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)Вопрос: Организация является специализированным застройщиком, на текущий момент рассматривает реализацию в будущем нового проекта строительства гостиничного комплекса (гостиничные номера / апартаменты).
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)Вопрос: Организация является специализированным застройщиком, на текущий момент рассматривает реализацию в будущем нового проекта строительства гостиничного комплекса (гостиничные номера / апартаменты).
Вопрос: О получении дохода в виде жилого помещения в качестве меры по защите прав участников долевого строительства в соответствии с законодательством субъектов РФ в целях НДФЛ.
(Письма Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30274, N 03-04-05/30279)В этой связи если жилое помещение приобретено налогоплательщиком в соответствии с договором участия в долевом строительстве, то доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных статьей 217.1 Кодекса.
(Письма Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30274, N 03-04-05/30279)В этой связи если жилое помещение приобретено налогоплательщиком в соответствии с договором участия в долевом строительстве, то доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных статьей 217.1 Кодекса.
Готовое решение: Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)соблюдаются другие условия для вычета налога.
(КонсультантПлюс, 2026)соблюдаются другие условия для вычета налога.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Ранее данный вопрос был спорным и многие суды переквалифицировали ДДУ, зарегистрированные после ввода в эксплуатацию объектов недвижимости, в договоры купли-продажи. В результате такой переквалификации налоговые инспекторы признавали всю сумму ДДУ выручкой застройщика, что приводило у многих к потере права применять упрощенную систему налогообложения. Кроме того, при продаже нежилых помещений налоговые инспекторы доначисляли застройщикам НДС.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Ранее данный вопрос был спорным и многие суды переквалифицировали ДДУ, зарегистрированные после ввода в эксплуатацию объектов недвижимости, в договоры купли-продажи. В результате такой переквалификации налоговые инспекторы признавали всю сумму ДДУ выручкой застройщика, что приводило у многих к потере права применять упрощенную систему налогообложения. Кроме того, при продаже нежилых помещений налоговые инспекторы доначисляли застройщикам НДС.
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры семьей с детьми.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)Согласно сведениям, содержащимся в обращении и информационных ресурсах налоговых органов, на основании договора купли-продажи Вы продали квартиру, приобретенную в единоличную собственность по договору ДДУ; на момент продажи иного жилья в Вашей собственности (включая совместную собственность супругов) не имелось.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)Согласно сведениям, содержащимся в обращении и информационных ресурсах налоговых органов, на основании договора купли-продажи Вы продали квартиру, приобретенную в единоличную собственность по договору ДДУ; на момент продажи иного жилья в Вашей собственности (включая совместную собственность супругов) не имелось.
Вопрос: О ставках НДФЛ при получении дохода от продажи имущественных прав, в частности при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44653)Доходы, полученные от продажи имущественных прав, в частности при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, относятся к основной налоговой базе, указанной в подпункте 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, и подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44653)Доходы, полученные от продажи имущественных прав, в частности при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, относятся к основной налоговой базе, указанной в подпункте 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, и подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче прав на нежилые помещения (апартаменты) по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-11/122272)С учетом изложенного, а также принимая во внимание отсутствие нововведений в ст. 155 НК РФ, налогоплательщик считает, что начислять НДС при реализации имущественных прав на нежилые помещения необходимо в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-11/122272)С учетом изложенного, а также принимая во внимание отсутствие нововведений в ст. 155 НК РФ, налогоплательщик считает, что начислять НДС при реализации имущественных прав на нежилые помещения необходимо в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.
Вопрос: Организация (собственник здания гостиницы) передает гостиницу в доверительное управление. Может ли доверительный управляющий при оказании гостиничных услуг применять ставку по НДС 0% на основании пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены ст. 174.1 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены ст. 174.1 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ.