Налог с продажи недвижимости 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Разрешая возникший спор и установив, что фактически внесение денежных средств в счет оплаты стоимости квартиры произведено У. по предварительному договору купли-продажи жилого помещения 19 октября 2007 года, 2 ноября 2007 года и позднее указанных дат денежные средства в счет оплаты стоимости квартиры налогоплательщиком не вносились, то суды сделали вывод, что исходя из абзаца 4 пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения следует исчислять с последней даты оплаты стоимости жилого помещения, то есть с 2 ноября 2007 года, а оформление административным истцом права собственности на квартиру в 2019 году в связи с задержкой завершения строительства и сдачи объекта недвижимости в эксплуатацию, не имеют значения для применения предельного срока владения объектом недвижимостью 5 лет. Поэтому осуществив продажу квартиры 16 октября 2019 года по договору купли-продажи, У. не допустила нарушения налогового законодательства, в связи с чем решение налогового органа о привлечении ее к налоговой ответственности является необоснованным и незаконным."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Также налогообложению подлежат сделки по продаже недвижимости. Физические лица платят налог с продажи объектов, если они владеют недвижимостью менее пяти лет: ставка - от 15 до 35%. Юридические лица уплачивают налог по ставке 23% <21>.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Также налогообложению подлежат сделки по продаже недвижимости. Физические лица платят налог с продажи объектов, если они владеют недвижимостью менее пяти лет: ставка - от 15 до 35%. Юридические лица уплачивают налог по ставке 23% <21>.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Возврат излишне уплаченного налога по отмененной через 5 лет сделке: суд обязал выплатить проценты (20.02.2026)
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем согласно письму Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@ когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором на основании подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Кодекса тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем согласно письму Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@ когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором на основании подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Кодекса тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного в 2021 г. от продажи земельного участка, находившегося в собственности физлица менее пяти лет с момента его образования.
(Письмо ФНС России от 15.01.2024 N БС-17-11/78@)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимости с целью освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет пять лет.
(Письмо ФНС России от 15.01.2024 N БС-17-11/78@)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимости с целью освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет пять лет.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если часть продаваемых акций принадлежала Компании к моменту продажи более 5 лет, при этом активы Организации не более чем наполовину состоят из российской недвижимости, то к прибыли от продажи таких акций применятся налоговая ставка 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если часть продаваемых акций принадлежала Компании к моменту продажи более 5 лет, при этом активы Организации не более чем наполовину состоят из российской недвижимости, то к прибыли от продажи таких акций применятся налоговая ставка 0%.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
Статья: Что меняется в уплате "личного" НДФЛ (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 22.07.2024 N 193-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Уже, наверное, ни для кого не секрет, что налоговики получают информацию о сделках с недвижимостью из Росреестра <1>. И если декларация 3-НДФЛ с доходом от продажи недвижимости не подана, а имущество было в собственности меньше минимального срока (по общему правилу 5 лет <2>), ИФНС проведет камеральную проверку без декларации и определит сумму налога к уплате на основе имеющихся у нее сведений и документов. За доход принимается либо договорная цена объекта недвижимости (если налоговики ее знают из сведений, представленных органом Росреестра), либо 70% его кадастровой стоимости, в зависимости от того, какой показатель выше <3>. А как определят расходы?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Уже, наверное, ни для кого не секрет, что налоговики получают информацию о сделках с недвижимостью из Росреестра <1>. И если декларация 3-НДФЛ с доходом от продажи недвижимости не подана, а имущество было в собственности меньше минимального срока (по общему правилу 5 лет <2>), ИФНС проведет камеральную проверку без декларации и определит сумму налога к уплате на основе имеющихся у нее сведений и документов. За доход принимается либо договорная цена объекта недвижимости (если налоговики ее знают из сведений, представленных органом Росреестра), либо 70% его кадастровой стоимости, в зависимости от того, какой показатель выше <3>. А как определят расходы?
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации российских акций в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб., не будут облагаться НДФЛ, если акционер - резидент РФ не являлся иноагентом ни одного дня в течение налогового периода, в котором получен доход, и непрерывно владел акциями:
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации российских акций в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб., не будут облагаться НДФЛ, если акционер - резидент РФ не являлся иноагентом ни одного дня в течение налогового периода, в котором получен доход, и непрерывно владел акциями:
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)При продаже физическим лицом коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, важно знать, что освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по сроку владения более пяти лет не применяется (абзац четвертый пункта 17.1 статьи 217, пункт 4 статьи 217.1 НК РФ), даже если владелец утратил статус индивидуального предпринимателя еще до ее продажи.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)При продаже физическим лицом коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, важно знать, что освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по сроку владения более пяти лет не применяется (абзац четвертый пункта 17.1 статьи 217, пункт 4 статьи 217.1 НК РФ), даже если владелец утратил статус индивидуального предпринимателя еще до ее продажи.
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)При этом льготу в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения сохраняют (ст. 217.1 НК РФ). То есть не нужно платить НДФЛ и отчитываться в налоговую, если недвижимость была в собственности дольше 5 лет (в некоторых случаях - 3 года), транспортные средства - больше 3 лет.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)При этом льготу в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения сохраняют (ст. 217.1 НК РФ). То есть не нужно платить НДФЛ и отчитываться в налоговую, если недвижимость была в собственности дольше 5 лет (в некоторых случаях - 3 года), транспортные средства - больше 3 лет.
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Похожая льгота есть и для юридических лиц, и с 2025 года она не изменилась. Если юридическое лицо продаст российскую или иностранную компанию с недвижимостью, которой владело более пяти лет, то налог на прибыль равен нулю. Однако это работает только в случае, если у продаваемой компании недвижимость в России составляет не больше половины активов. Активы учитываются по финансовой отчетности за месяц до продажи.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Похожая льгота есть и для юридических лиц, и с 2025 года она не изменилась. Если юридическое лицо продаст российскую или иностранную компанию с недвижимостью, которой владело более пяти лет, то налог на прибыль равен нулю. Однако это работает только в случае, если у продаваемой компании недвижимость в России составляет не больше половины активов. Активы учитываются по финансовой отчетности за месяц до продажи.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда РФ от 22.11.2023 N АКПИ23-924. В этом споре рассматривалась ситуация, когда гражданин, проживающий в одном субъекте РФ, продал квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ, где по региональному закону минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет три года. Поскольку срок владения квартирой был более трех лет, с полученного от ее продажи дохода гражданин НДФЛ не платил. Однако налоговики доначислили ему налог, поскольку в субъекте РФ, где проживает гражданин, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда РФ от 22.11.2023 N АКПИ23-924. В этом споре рассматривалась ситуация, когда гражданин, проживающий в одном субъекте РФ, продал квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ, где по региональному закону минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет три года. Поскольку срок владения квартирой был более трех лет, с полученного от ее продажи дохода гражданин НДФЛ не платил. Однако налоговики доначислили ему налог, поскольку в субъекте РФ, где проживает гражданин, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Организация-участник, продавшая долю другому участнику или третьему лицу, в налоговом учете включает в доходы выручку от продажи доли, а в расходы - ее стоимость, а также ранее внесенные и не возвращенные денежные вклады в имущество ООО. Если участник владел долей больше 5 лет и активы ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50%, к прибыли от продажи доли применяют ставку 0%. В остальных случаях - налог считают по общей ставке (ст. ст. 268, 284.2 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Организация-участник, продавшая долю другому участнику или третьему лицу, в налоговом учете включает в доходы выручку от продажи доли, а в расходы - ее стоимость, а также ранее внесенные и не возвращенные денежные вклады в имущество ООО. Если участник владел долей больше 5 лет и активы ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50%, к прибыли от продажи доли применяют ставку 0%. В остальных случаях - налог считают по общей ставке (ст. ст. 268, 284.2 НК РФ).