Налог с продажи недвижимости 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
Апелляционное определение Верховного суда Кабардино-Балкарской Республики от 16.08.2024 N 33а-1931/2024 (УИД 07RS0004-01-2023-001112-77)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог; 3) Налог на имущество физических лиц; 4) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки, пеней по НДФЛ, транспортному налогу, на имущество, земельного налога; 2) О взыскании штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком не выполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Разрешая спор по существу и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что объекты недвижимости, от продажи которых был исчислен налог на доходы ФИО2, рассчитаны пени и штрафы, находятся во владении налогоплательщика более пяти лет, что исключает налогообложение на доходы физических лиц, что подтверждается сведениями об индивидуальном жилом доме с указанием на дату регистрации права собственности налогоплательщика -01.01.1994 г., выпиской из похозяйственной книги от 07.07.2020 г. N, выпиской из похозяйственной книги л/с N/ДД.ММ.ГГГГ-2001 г. о наличии у гражданина права на земельный участок от 28.04.2020 г., подтверждающие наличие в собственности ФИО2 домовладения по адресу: КБР, <адрес>.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог; 3) Налог на имущество физических лиц; 4) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки, пеней по НДФЛ, транспортному налогу, на имущество, земельного налога; 2) О взыскании штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком не выполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Разрешая спор по существу и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что объекты недвижимости, от продажи которых был исчислен налог на доходы ФИО2, рассчитаны пени и штрафы, находятся во владении налогоплательщика более пяти лет, что исключает налогообложение на доходы физических лиц, что подтверждается сведениями об индивидуальном жилом доме с указанием на дату регистрации права собственности налогоплательщика -01.01.1994 г., выпиской из похозяйственной книги от 07.07.2020 г. N, выпиской из похозяйственной книги л/с N/ДД.ММ.ГГГГ-2001 г. о наличии у гражданина права на земельный участок от 28.04.2020 г., подтверждающие наличие в собственности ФИО2 домовладения по адресу: КБР, <адрес>.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Также налогообложению подлежат сделки по продаже недвижимости. Физические лица платят налог с продажи объектов, если они владеют недвижимостью менее пяти лет: ставка - от 15 до 35%. Юридические лица уплачивают налог по ставке 23% <21>.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Также налогообложению подлежат сделки по продаже недвижимости. Физические лица платят налог с продажи объектов, если они владеют недвижимостью менее пяти лет: ставка - от 15 до 35%. Юридические лица уплачивают налог по ставке 23% <21>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем согласно письму Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@ когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором на основании подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Кодекса тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем согласно письму Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@ когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором на основании подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подпункта 1 пункта 6 статьи 217.1 Кодекса тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")На основании пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации законом Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен сокращенный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года - в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Однако в Карачаево-Черкесской Республике - по месту регистрации налогоплательщика - законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пять лет), соответствующим законом уменьшен не был.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")На основании пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации законом Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен сокращенный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года - в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Однако в Карачаево-Черкесской Республике - по месту регистрации налогоплательщика - законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пять лет), соответствующим законом уменьшен не был.
Вопрос: Резидент Нидерландов, владелец 100% долей в ЗАО в течение семи лет, продает акции другой российской организации. Возможно ли в данной ситуации применить ставку по налогу на прибыль 0% при условии, что 55% активов ЗАО состоит из недвижимого имущества, расположенного на территории России?
(Консультация эксперта, 2024)На основании изложенных норм приходим к выводу, что для применения ставки 0% по налогу на прибыль к доходам организации при продаже акций необходимо одновременное выполнение двух условий:
(Консультация эксперта, 2024)На основании изложенных норм приходим к выводу, что для применения ставки 0% по налогу на прибыль к доходам организации при продаже акций необходимо одновременное выполнение двух условий:
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-05/5370)В этой связи если квартира, приобретенная по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (пяти лет) и более, то доход от ее продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-05/5370)В этой связи если квартира, приобретенная по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (пяти лет) и более, то доход от ее продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)При рассмотрении налогов на передачу активов необходимо обратить внимание на то, что в Российской Федерации множество операций по передаче имущества вне рамок предпринимательской деятельности освобождено от налогообложения <4>. Например, продажа объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, наследование, дарение имущества, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. В то же время далеко не все страны допускают дарение или передачу имущества без уплаты налогов (даже между близкими родственниками). Например, в США налог на наследство рассчитывается по прогрессивной ставке от 18% до 40% от стоимости имущества, наследуемого американским резидентом, независимо от страны, где оно находится, а также от стоимости имущества нерезидентов, находящегося в США. Причем налог должен быть уплачен до передачи имущества наследникам.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)При рассмотрении налогов на передачу активов необходимо обратить внимание на то, что в Российской Федерации множество операций по передаче имущества вне рамок предпринимательской деятельности освобождено от налогообложения <4>. Например, продажа объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, наследование, дарение имущества, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. В то же время далеко не все страны допускают дарение или передачу имущества без уплаты налогов (даже между близкими родственниками). Например, в США налог на наследство рассчитывается по прогрессивной ставке от 18% до 40% от стоимости имущества, наследуемого американским резидентом, независимо от страны, где оно находится, а также от стоимости имущества нерезидентов, находящегося в США. Причем налог должен быть уплачен до передачи имущества наследникам.
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Похожая льгота есть и для юридических лиц, и с 2025 года она не изменилась. Если юридическое лицо продаст российскую или иностранную компанию с недвижимостью, которой владело более пяти лет, то налог на прибыль равен нулю. Однако это работает только в случае, если у продаваемой компании недвижимость в России составляет не больше половины активов. Активы учитываются по финансовой отчетности за месяц до продажи.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Похожая льгота есть и для юридических лиц, и с 2025 года она не изменилась. Если юридическое лицо продаст российскую или иностранную компанию с недвижимостью, которой владело более пяти лет, то налог на прибыль равен нулю. Однако это работает только в случае, если у продаваемой компании недвижимость в России составляет не больше половины активов. Активы учитываются по финансовой отчетности за месяц до продажи.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2021 г. земельного участка, полученного в 2019 г. на основании соглашения о перераспределении земель и (или) земельных участков.
(Письмо ФНС России от 04.03.2024 N БС-17-11/626@)В частности, положениями пункта 17.1 статьи 217 Кодекса и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимости с целью освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет пять лет.
(Письмо ФНС России от 04.03.2024 N БС-17-11/626@)В частности, положениями пункта 17.1 статьи 217 Кодекса и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимости с целью освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет пять лет.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда РФ от 22.11.2023 N АКПИ23-924. В этом споре рассматривалась ситуация, когда гражданин, проживающий в одном субъекте РФ, продал квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ, где по региональному закону минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет три года. Поскольку срок владения квартирой был более трех лет, с полученного от ее продажи дохода гражданин НДФЛ не платил. Однако налоговики доначислили ему налог, поскольку в субъекте РФ, где проживает гражданин, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда РФ от 22.11.2023 N АКПИ23-924. В этом споре рассматривалась ситуация, когда гражданин, проживающий в одном субъекте РФ, продал квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ, где по региональному закону минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет три года. Поскольку срок владения квартирой был более трех лет, с полученного от ее продажи дохода гражданин НДФЛ не платил. Однако налоговики доначислили ему налог, поскольку в субъекте РФ, где проживает гражданин, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет.
Вопрос: Вправе ли супруги непропорционально разделить доход от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, при уплате НДФЛ? Если один из супругов учитывает весь доход от продажи имущества, то надо ли второму супругу подавать нулевую декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Положениями п. 17.1 ст. 217 и п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года либо пять лет) и более.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Положениями п. 17.1 ст. 217 и п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года либо пять лет) и более.
Статья: Каким образом граждане пытаются уйти от уплаты НДФЛ при продаже квартиры и к чему это приводит
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Ф.И.О.1 не уплатила НДФЛ с продажи квартиры, вследствие чего была привлечена к ответственности ИФНС за совершение налогового правонарушения. Через суд пыталась оспорить решение ИФНС, но ее иск был удовлетворен только Верховным Судом РФ. В чем же сложность ситуации? Почему пришлось бороться за свои права вплоть до Верховного Суда РФ? Проблема в нормах или в их неправильном применении? Безусловно, всем было известно про минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который, за некоторыми исключениями, установленными пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ, составляет пять лет. Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Но с какой даты должен исчисляться данный срок? Ф.И.О.1 с 1989 г. на основании договора дарения являлась собственником 9/29 доли домовладения, состоящего из жилого бревенчатого дома с пристройками. В 2003 году Ф.И.О.1 разрешено строительство жилой пристройки переменной этажности вместо принадлежащей ей части дома, пришедшей в ветхое состояние, по проекту. Вступившим в законную силу решением районного суда в 2015 г. право общей долевой собственности Ф.И.О.1 на 9/29 доли указанного домовладения прекращено, за ней признано право собственности на квартиру, соответствующую указанной доле в праве общей долевой собственности. На основании данного решения суда в 2016 г. право собственности Ф.И.О.1 на квартиру площадью 63 кв. м. зарегистрировано. Вступившим в законную силу решением суда в 2017 г. площадь этой квартиры в реконструированном виде определена в 101 кв. м. Спор возник в связи с тем, что Ф.И.О.1 и налоговая служба определили по-разному дату начала исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. В 2017 г. квартира была продана. По мнению налогового органа, право собственности Ф.И.О.1 на проданную квартиру возникло в 2016 г., когда было зарегистрировано право собственности Ф.И.О.1 на квартиру площадью 63 кв. м. Вывод суда? Увеличение площади квартиры с 63 кв. м до 101 кв. м в связи с проведением Ф.И.О.1 реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа повлекло изменение параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта. Поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, то денежная сумма, полученная Ф.И.О.1 от продажи квартиры, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности Ф.И.О.1 более пяти лет. Из Кассационного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Ф.И.О.1 не уплатила НДФЛ с продажи квартиры, вследствие чего была привлечена к ответственности ИФНС за совершение налогового правонарушения. Через суд пыталась оспорить решение ИФНС, но ее иск был удовлетворен только Верховным Судом РФ. В чем же сложность ситуации? Почему пришлось бороться за свои права вплоть до Верховного Суда РФ? Проблема в нормах или в их неправильном применении? Безусловно, всем было известно про минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который, за некоторыми исключениями, установленными пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ, составляет пять лет. Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Но с какой даты должен исчисляться данный срок? Ф.И.О.1 с 1989 г. на основании договора дарения являлась собственником 9/29 доли домовладения, состоящего из жилого бревенчатого дома с пристройками. В 2003 году Ф.И.О.1 разрешено строительство жилой пристройки переменной этажности вместо принадлежащей ей части дома, пришедшей в ветхое состояние, по проекту. Вступившим в законную силу решением районного суда в 2015 г. право общей долевой собственности Ф.И.О.1 на 9/29 доли указанного домовладения прекращено, за ней признано право собственности на квартиру, соответствующую указанной доле в праве общей долевой собственности. На основании данного решения суда в 2016 г. право собственности Ф.И.О.1 на квартиру площадью 63 кв. м. зарегистрировано. Вступившим в законную силу решением суда в 2017 г. площадь этой квартиры в реконструированном виде определена в 101 кв. м. Спор возник в связи с тем, что Ф.И.О.1 и налоговая служба определили по-разному дату начала исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. В 2017 г. квартира была продана. По мнению налогового органа, право собственности Ф.И.О.1 на проданную квартиру возникло в 2016 г., когда было зарегистрировано право собственности Ф.И.О.1 на квартиру площадью 63 кв. м. Вывод суда? Увеличение площади квартиры с 63 кв. м до 101 кв. м в связи с проведением Ф.И.О.1 реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа повлекло изменение параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта. Поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, то денежная сумма, полученная Ф.И.О.1 от продажи квартиры, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности Ф.И.О.1 более пяти лет. Из Кассационного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2021 N 83-КАД20-5-К1.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения жилым домом, приобретенным в совместную собственность супругов, при переходе доли в нем от одного из супругов к другому в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-04-05/73050)Учитывая изложенное, если жилой дом находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет), то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-04-05/73050)Учитывая изложенное, если жилой дом находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет), то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.