Налог с продажи недвижимости 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налоговый орган доначислил бывшему ИП налог при УСН на сумму дохода от продажи (сдачи в аренду) недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2020 по делу N 88а-18846/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2020 по делу N 88а-18846/2020
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2023 N 05АП-4901/2023 по делу N А24-1783/2023
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рассматриваемом случае основанием для отказа в принятии налоговым органом заявленных предпринимателем расходов на подготовку к продаже объектов недвижимости явилось то обстоятельство, что представленные товарные и кассовые чеки, накладные не доказывают факт использования приобретенных по данным документам строительных материалов в подготовке к продаже объектов недвижимости, реализованных предпринимателем в налоговом периоде 2020 года, а также отсутствие смет, договора на выполнение строительных работ, актов приема-передачи выполненных работ на спорных объектах недвижимости.
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рассматриваемом случае основанием для отказа в принятии налоговым органом заявленных предпринимателем расходов на подготовку к продаже объектов недвижимости явилось то обстоятельство, что представленные товарные и кассовые чеки, накладные не доказывают факт использования приобретенных по данным документам строительных материалов в подготовке к продаже объектов недвижимости, реализованных предпринимателем в налоговом периоде 2020 года, а также отсутствие смет, договора на выполнение строительных работ, актов приема-передачи выполненных работ на спорных объектах недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)списание объекта с бухгалтерского учета. При этом суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения отнесите в уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости недвижимости (пп. "б" п. 40, п. п. 41, 42 ФСБУ 6/2020);
(КонсультантПлюс, 2026)списание объекта с бухгалтерского учета. При этом суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения отнесите в уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости недвижимости (пп. "б" п. 40, п. п. 41, 42 ФСБУ 6/2020);
Вопрос: В 2025 г. физлицо не являлось налоговым резидентом РФ, а в 2026 г. станет им. В 2026 г. планируется продажа принадлежащей ему недвижимости. Какую ставку НДФЛ применить к доходу от продажи? Нужно ли определять налоговый статус на дату сделки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3343).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3343).
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налоговый орган исходил из того, что сумма такого дохода и, как следствие, налоговая база по НДФЛ налогоплательщиком занижены, поскольку согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, кадастровая стоимость реализованных объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2020 г. больше, чем указано в договоре купли-продажи.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налоговый орган исходил из того, что сумма такого дохода и, как следствие, налоговая база по НДФЛ налогоплательщиком занижены, поскольку согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, кадастровая стоимость реализованных объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2020 г. больше, чем указано в договоре купли-продажи.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
Вопрос: Жилой дом оформлен в собственность супруга в августе 2020 г. После его смерти (декабрь 2023 г.) жена вступила в наследство в апреле 2024 г. Брачного договора не было. С какой даты исчисляется срок владения данной недвижимостью для супруги в целях НДФЛ при ее продаже?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Срок владения супругой жилым домом, полное право распоряжения которым она получила в результате вступления в наследство после смерти умершего супруга, исчисляется с даты государственной регистрации супругом права собственности на жилой дом, то есть с августа 2020 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Срок владения супругой жилым домом, полное право распоряжения которым она получила в результате вступления в наследство после смерти умершего супруга, исчисляется с даты государственной регистрации супругом права собственности на жилой дом, то есть с августа 2020 г.
Вопрос: Была ли в России судебная практика по вопросу налогообложения дохода нерезидента России от продажи недвижимости в России, которой он владел менее 5 лет?
("Жилищное право", 2021, N 5)Расширение перечня (более подробно в ст. 217.1 НК РФ "особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества") применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.
("Жилищное право", 2021, N 5)Расширение перечня (более подробно в ст. 217.1 НК РФ "особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества") применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим стоимость ремонта объекта недвижимости, приобретенного для продажи, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату реализации указанного объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112445).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим стоимость ремонта объекта недвижимости, приобретенного для продажи, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату реализации указанного объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112445).
Вопрос: Физическое лицо продает квартиру, которой оно владело менее пяти лет. При приобретении данной квартиры физическое лицо воспользовалось услугами риелтора. Можно ли доход от реализации квартиры уменьшить на сумму расходов на риелторские услуги?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату риелторских услуг в данном перечне не поименованы. Следовательно, они не могут быть учтены при уменьшении суммы облагаемых налогом доходов от продажи недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 14.04.2020 N БС-19-11/93@).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату риелторских услуг в данном перечне не поименованы. Следовательно, они не могут быть учтены при уменьшении суммы облагаемых налогом доходов от продажи недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 14.04.2020 N БС-19-11/93@).
Вопрос: О налогообложении при реализации ИП, применяющим УСН, земельных участков с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
Статья: Выделение "детских" долей в жилом помещении, приобретенном за счет средств материнского капитала: проблемы теории и практики
(Захарова О.Н., Епифанцева Т.Ю.)
("Нотариус", 2021, N 6)Не менее важен вопрос о налогообложении в случае использования СМК на приобретение жилого помещения и дальнейшей его продажи. При продаже жилого помещения каждый член семьи, в том числе несовершеннолетние, становятся обязанными по уплате налога с дохода от продажи недвижимости. Законным основанием освобождения от этой обязанности является трехлетний срок владения недвижимостью. Нередко необходимость продажи объекта возникает до истечения указанного срока. При этом, напомним, право собственности у несовершеннолетних на жилое помещение возникает только с момента выделения им доли. Таким образом, несовершеннолетние помимо своей воли могут стать обязанными заплатить налог в том случае, если родители по своему усмотрению решат распорядиться недвижимостью до истечения трехлетнего срока. Одним из возможных вариантов решения данной проблемы (уменьшение размера налога) является применение льготы, предусмотренной абз. 19 - 22 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Обращаем внимание также и на то, что размер налога зависит от размера доли, выделенной несовершеннолетнему в жилом помещении. В этой ситуации рекомендуем выделять долю детям только в пределах суммы СМК.
(Захарова О.Н., Епифанцева Т.Ю.)
("Нотариус", 2021, N 6)Не менее важен вопрос о налогообложении в случае использования СМК на приобретение жилого помещения и дальнейшей его продажи. При продаже жилого помещения каждый член семьи, в том числе несовершеннолетние, становятся обязанными по уплате налога с дохода от продажи недвижимости. Законным основанием освобождения от этой обязанности является трехлетний срок владения недвижимостью. Нередко необходимость продажи объекта возникает до истечения указанного срока. При этом, напомним, право собственности у несовершеннолетних на жилое помещение возникает только с момента выделения им доли. Таким образом, несовершеннолетние помимо своей воли могут стать обязанными заплатить налог в том случае, если родители по своему усмотрению решат распорядиться недвижимостью до истечения трехлетнего срока. Одним из возможных вариантов решения данной проблемы (уменьшение размера налога) является применение льготы, предусмотренной абз. 19 - 22 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Обращаем внимание также и на то, что размер налога зависит от размера доли, выделенной несовершеннолетнему в жилом помещении. В этой ситуации рекомендуем выделять долю детям только в пределах суммы СМК.
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Перевод основного средства на счет 41 с целью его дальнейшей продажи может повлиять на исчисление налога на имущество. Если налог с недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то он должен уплачиваться вне зависимости от того, учитывается такая недвижимость в качестве основного средства или нет (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Иная недвижимость (налог по которой исчисляется исходя из ее среднегодовой стоимости) должна учитываться на балансе в качестве объекта основных средств, для того чтобы являться объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ). Получается, что в случае перевода объекта недвижимости из состава основных средств в актив для целей продажи (товар) с него не нужно платить налог на имущество.
(Консультация эксперта, 2026)Перевод основного средства на счет 41 с целью его дальнейшей продажи может повлиять на исчисление налога на имущество. Если налог с недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то он должен уплачиваться вне зависимости от того, учитывается такая недвижимость в качестве основного средства или нет (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Иная недвижимость (налог по которой исчисляется исходя из ее среднегодовой стоимости) должна учитываться на балансе в качестве объекта основных средств, для того чтобы являться объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ). Получается, что в случае перевода объекта недвижимости из состава основных средств в актив для целей продажи (товар) с него не нужно платить налог на имущество.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)"Физик" затеял разбирательство. У судей трех инстанций согласия не было, высшие же арбитры указали следующее (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6). Ревизоры неправы. Ведь сведения о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были. А это является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)"Физик" затеял разбирательство. У судей трех инстанций согласия не было, высшие же арбитры указали следующее (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6). Ревизоры неправы. Ведь сведения о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были. А это является препятствием для ее применения в целях налогообложения.