Налог с продажи недвижимости 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налоговый орган доначислил бывшему ИП налог при УСН на сумму дохода от продажи (сдачи в аренду) недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2020 по делу N 88а-18846/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2020 по делу N 88а-18846/2020
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2023 N 05АП-4901/2023 по делу N А24-1783/2023
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рассматриваемом случае основанием для отказа в принятии налоговым органом заявленных предпринимателем расходов на подготовку к продаже объектов недвижимости явилось то обстоятельство, что представленные товарные и кассовые чеки, накладные не доказывают факт использования приобретенных по данным документам строительных материалов в подготовке к продаже объектов недвижимости, реализованных предпринимателем в налоговом периоде 2020 года, а также отсутствие смет, договора на выполнение строительных работ, актов приема-передачи выполненных работ на спорных объектах недвижимости.
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рассматриваемом случае основанием для отказа в принятии налоговым органом заявленных предпринимателем расходов на подготовку к продаже объектов недвижимости явилось то обстоятельство, что представленные товарные и кассовые чеки, накладные не доказывают факт использования приобретенных по данным документам строительных материалов в подготовке к продаже объектов недвижимости, реализованных предпринимателем в налоговом периоде 2020 года, а также отсутствие смет, договора на выполнение строительных работ, актов приема-передачи выполненных работ на спорных объектах недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)списание объекта с бухгалтерского учета. При этом суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения отнесите в уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости недвижимости (пп. "б" п. 40, п. п. 41, 42 ФСБУ 6/2020);
(КонсультантПлюс, 2025)списание объекта с бухгалтерского учета. При этом суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения отнесите в уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости недвижимости (пп. "б" п. 40, п. п. 41, 42 ФСБУ 6/2020);
Вопрос: Физическое лицо продает квартиру, которой оно владело менее пяти лет. При приобретении данной квартиры физическое лицо воспользовалось услугами риелтора. Можно ли доход от реализации квартиры уменьшить на сумму расходов на риелторские услуги?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату риелторских услуг в данном перечне не поименованы. Следовательно, они не могут быть учтены при уменьшении суммы облагаемых налогом доходов от продажи недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 14.04.2020 N БС-19-11/93@).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату риелторских услуг в данном перечне не поименованы. Следовательно, они не могут быть учтены при уменьшении суммы облагаемых налогом доходов от продажи недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 14.04.2020 N БС-19-11/93@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и применяемой в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2020, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и применяемой в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2020, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2).
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим стоимость ремонта объекта недвижимости, приобретенного для продажи, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату реализации указанного объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112445).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим стоимость ремонта объекта недвижимости, приобретенного для продажи, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату реализации указанного объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112445).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)"Физик" затеял разбирательство. У судей трех инстанций согласия не было, высшие же арбитры указали следующее (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6). Ревизоры неправы. Ведь сведения о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были. А это является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)"Физик" затеял разбирательство. У судей трех инстанций согласия не было, высшие же арбитры указали следующее (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6). Ревизоры неправы. Ведь сведения о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были. А это является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
(КонсультантПлюс, 2025)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
Вопрос: Два физических лица заключили договор займа. Заемщик в счет погашения займа передает недвижимое имущество. Должен ли заемщик платить НДФЛ в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичный вывод приведен в Определении Верховного Суда РФ от 14.05.2019 N 304-ЭС19-5984 по делу N А70-2550/2018 применительно к уплате налога при применении УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичный вывод приведен в Определении Верховного Суда РФ от 14.05.2019 N 304-ЭС19-5984 по делу N А70-2550/2018 применительно к уплате налога при применении УСН.
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2024 N 03-07-11/62429 <Возмещение за изъятый участок облагается налогом на прибыль>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Также в данном случае неактуальна норма подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ о включении в налоговую базу по НДС полученных средств, связанных с оплатой реализованных товаров. По мнению Минфина России, возмещение за изъятую недвижимость не связано с реализацией участка и в налоговую базу по НДС не включается (Письмо от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73368).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Также в данном случае неактуальна норма подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ о включении в налоговую базу по НДС полученных средств, связанных с оплатой реализованных товаров. По мнению Минфина России, возмещение за изъятую недвижимость не связано с реализацией участка и в налоговую базу по НДС не включается (Письмо от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73368).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация недвижимости не подпадает под ПСН, поэтому облагается в рамках ОСНО, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841, от 03.04.2020 N 03-11-11/26730, от 18.04.2013 N 03-11-11/13271, от 14.03.2013 N 03-11-12/29).
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация недвижимости не подпадает под ПСН, поэтому облагается в рамках ОСНО, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841, от 03.04.2020 N 03-11-11/26730, от 18.04.2013 N 03-11-11/13271, от 14.03.2013 N 03-11-12/29).
Вопрос: О налогообложении при реализации ИП, применяющим УСН, земельных участков с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-07-11/123886)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 22.09.2020. Основными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются покупка и продажа собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.10).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 4 ст. 309 НК РФ при определении налоговой базы по доходам от реализации недвижимости из суммы таких доходов могут вычитаться расходы (Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-08-05/109018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 4 ст. 309 НК РФ при определении налоговой базы по доходам от реализации недвижимости из суммы таких доходов могут вычитаться расходы (Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-08-05/109018).
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?