Налог с продажи недвижимости 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налоговый орган доначислил бывшему ИП налог при УСН на сумму дохода от продажи (сдачи в аренду) недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2020 по делу N 88а-18846/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2020 по делу N 88а-18846/2020
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2023 N 05АП-4901/2023 по делу N А24-1783/2023
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рассматриваемом случае основанием для отказа в принятии налоговым органом заявленных предпринимателем расходов на подготовку к продаже объектов недвижимости явилось то обстоятельство, что представленные товарные и кассовые чеки, накладные не доказывают факт использования приобретенных по данным документам строительных материалов в подготовке к продаже объектов недвижимости, реализованных предпринимателем в налоговом периоде 2020 года, а также отсутствие смет, договора на выполнение строительных работ, актов приема-передачи выполненных работ на спорных объектах недвижимости.
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рассматриваемом случае основанием для отказа в принятии налоговым органом заявленных предпринимателем расходов на подготовку к продаже объектов недвижимости явилось то обстоятельство, что представленные товарные и кассовые чеки, накладные не доказывают факт использования приобретенных по данным документам строительных материалов в подготовке к продаже объектов недвижимости, реализованных предпринимателем в налоговом периоде 2020 года, а также отсутствие смет, договора на выполнение строительных работ, актов приема-передачи выполненных работ на спорных объектах недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)списание объекта с бухгалтерского учета. При этом суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения отнесите в уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости недвижимости (пп. "б" п. 40, п. п. 41, 42 ФСБУ 6/2020);
(КонсультантПлюс, 2025)списание объекта с бухгалтерского учета. При этом суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения отнесите в уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости недвижимости (пп. "б" п. 40, п. п. 41, 42 ФСБУ 6/2020);
Вопрос: В 2025 г. физлицо не являлось налоговым резидентом РФ, а в 2026 г. станет им. В 2026 г. планируется продажа принадлежащей ему недвижимости. Какую ставку НДФЛ применить к доходу от продажи? Нужно ли определять налоговый статус на дату сделки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3343).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3343).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и применяемой в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2020, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и применяемой в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2020, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация недвижимости не подпадает под ПСН, поэтому облагается в рамках ОСНО, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841, от 03.04.2020 N 03-11-11/26730, от 18.04.2013 N 03-11-11/13271, от 14.03.2013 N 03-11-12/29).
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация недвижимости не подпадает под ПСН, поэтому облагается в рамках ОСНО, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841, от 03.04.2020 N 03-11-11/26730, от 18.04.2013 N 03-11-11/13271, от 14.03.2013 N 03-11-12/29).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 4 ст. 309 НК РФ при определении налоговой базы по доходам от реализации недвижимости из суммы таких доходов могут вычитаться расходы (Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-08-05/109018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 4 ст. 309 НК РФ при определении налоговой базы по доходам от реализации недвижимости из суммы таких доходов могут вычитаться расходы (Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-08-05/109018).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)"Физик" затеял разбирательство. У судей трех инстанций согласия не было, высшие же арбитры указали следующее (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6). Ревизоры неправы. Ведь сведения о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были. А это является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)"Физик" затеял разбирательство. У судей трех инстанций согласия не было, высшие же арбитры указали следующее (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6). Ревизоры неправы. Ведь сведения о кадастровой стоимости объектов по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были. А это является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Вопрос: Организация в 2020 г. построила гостиницу, в 2022 г. произвела реконструкцию в многоквартирный дом с встроенными нежилыми помещениями, с января 2023 г. начала реализацию квартир и нежилых помещений. В каком порядке осуществляется восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при строительстве гостиницы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Однако порядок восстановления НДС, предусмотренный п. п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ, с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Поэтому в случае реализации жилых помещений, созданных при реконструкции нежилого объекта недвижимости, положения ст. 171.1 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-07-10/46702).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Однако порядок восстановления НДС, предусмотренный п. п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ, с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Поэтому в случае реализации жилых помещений, созданных при реконструкции нежилого объекта недвижимости, положения ст. 171.1 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-07-10/46702).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу земельного участка, на котором расположено здание, если стоимость земельного участка указана в договоре купли-продажи недвижимости отдельно от стоимости здания?..
(Консультация эксперта, 2025)Переход права собственности на объект недвижимого имущества к покупателю по договору купли-продажи недвижимости подлежит государственной регистрации. Право собственности у приобретателя на объект недвижимости возникает с момента государственной регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ)) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Переход права собственности на объект недвижимого имущества к покупателю по договору купли-продажи недвижимости подлежит государственной регистрации. Право собственности у приобретателя на объект недвижимости возникает с момента государственной регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ)) <**>.
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Однако в соответствии с п. 4 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", введенным Федеральным законом от 1 марта 2020 года N 35-ФЗ, право на получение средств МСК начиная с 1 января 2020 года получили также и женщины, родившие (усыновившие) первого ребенка <13>. Тем самым государство стимулирует не только рождаемость, но и улучшение жилищных условий семей с детьми независимо от числа рождений. Полагаю, что было бы разумно и справедливо освободить всех несовершеннолетних от налогообложения дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества, независимо от срока нахождения в собственности продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение без связи предоставления освобождения от налога с числом детей в семье. В целом проводимая налоговая политика, по убеждению автора, должна в большей степени быть ориентирована на такие цели, как государственная поддержка социально уязвимых групп населения, в первую очередь несовершеннолетних детей, и поддержка семьи, создание благоприятных условий для реализации семьями с детьми права на жилище.
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Однако в соответствии с п. 4 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", введенным Федеральным законом от 1 марта 2020 года N 35-ФЗ, право на получение средств МСК начиная с 1 января 2020 года получили также и женщины, родившие (усыновившие) первого ребенка <13>. Тем самым государство стимулирует не только рождаемость, но и улучшение жилищных условий семей с детьми независимо от числа рождений. Полагаю, что было бы разумно и справедливо освободить всех несовершеннолетних от налогообложения дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества, независимо от срока нахождения в собственности продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение без связи предоставления освобождения от налога с числом детей в семье. В целом проводимая налоговая политика, по убеждению автора, должна в большей степени быть ориентирована на такие цели, как государственная поддержка социально уязвимых групп населения, в первую очередь несовершеннолетних детей, и поддержка семьи, создание благоприятных условий для реализации семьями с детьми права на жилище.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
(КонсультантПлюс, 2025)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
Вопрос: Была ли в России судебная практика по вопросу налогообложения дохода нерезидента России от продажи недвижимости в России, которой он владел менее 5 лет?
("Жилищное право", 2021, N 5)Расширение перечня (более подробно в ст. 217.1 НК РФ "особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества") применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.
("Жилищное право", 2021, N 5)Расширение перечня (более подробно в ст. 217.1 НК РФ "особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества") применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.